Presupuestos flexibles, variaciones en costos directos y control administrativo

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Conceptos básicos Variación: diferencia entre una cantidad real y una cantidad esperada (presupuestada). Administración por excepción: práctica de concentrar la atención en áreas que no operan como se esperaba (de acuerdo con lo presupuestado). El presupuesto estático (maestro) se basa en la producción planeada al inicio del periodo.

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Conceptos básicos Variación del presupuesto estático: la diferencia entre el resultado real y el monto correspondiente del presupuesto estático Variación favorable (F): tiene el efecto de aumentar la utilidad en operación en relación con el monto del presupuesto Variación desfavorable (D): tiene el efecto de disminuir la utilidad en operación en relación con el monto del presupuesto

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Variaciones Las variaciones pueden empezar “en la parte superior” con un análisis del nivel. Este es el nivel más altode análisis, una perspectiva supermacro de los resultados operativos. El análisis del nivel es simplemente la diferencia entre la utilidad en operación real y la del presupuesto estático.

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Variaciones Un análisis más profundo desglosa el análisis del nivel en componentes progresivamente más pequeños.  Respuestas: “En qué cantidad fallamos?” Los niveles 1, 2 y 3 examinan la variación del nivel hasta niveles de análisis progresivamente más detallados.  Respuestas: “¿En dónde y por qué fallamos?”

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Ejemplo del análisis del nivel 1

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Evaluación El nivel indica al usuario muy poco aparte de la cantidad en la que el margen de contribución fue inferior al presupuesto.  El nivel responde la pregunta: “¿En qué cantidad fallamos en total?” El nivel 1 proporciona al usuario un poco más de información: muestra qué partidas condujeron a la variación total del nivel.  El nivel 1 responde a la pregunta: “¿En dónde fallamos?”

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Presupuesto flexible Presupuesto flexible: transfiere los ingresos y los costos presupuestados hacia arriba y hacia abajo, con base en los resultados (actividades) en operación reales Representa una mezcla de actvidades reales y cantidades monetarias presupuestadas Permitirá la preparación de las variaciones de los niveles 2 y 3  Responde a la pregunta: “¿Por qué fallamos?”

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Ilustración del análisis del nivel 2

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Ilustración del análisis del nivel 3

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Variaciones del nivel 3 Todos los costos del producto pueden tener variaciones del nivel 3. Los materiales directos y la mano de obra directa se manejarán a continuación. Las variaciones en los costos indirectos se exponen con detalle en un capítulo posterior. Tanto los materiales directos como la mano de obra directa tienen ambos variaciones en precio y en eficiencia, y sus fórmulas son las mismas.

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Resumen de variaciones

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Variaciones y asientos de diario Toda variación se puede registrar en el diario. Toda variación tiene su propia cuenta. Las variaciones favorables son créditos; las variaciones desfavorables son débitos. Las cuentas de las variaciones generalmente se cierran contra el costo de ventas al final del periodo, si son de poca importancia.

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Costeo estándar Se establecen metas o estándares para la mano de obra directa y para los materiales directos. Los costos estándar se registran en el sistema contable. El precio real y las cantidades del consumo se comparan con el estándar, y las variaciones se registran.

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Los costos estándar pueden ser una herramienta útil Las variaciones en precio y en eficiencia proporcionan retroalimentación para iniciar acciones correctivas. Se usan estándares para controlar los costos. Los administradores usan el análisis de varianza para evaluar el desempeño después de que se implementan las decisiones. Parte de un programa de mejoramiento continuo.

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Estándares de compración y variaciones La fijación de estándares de comparación es el proceso continuo de comparar los niveles de desempeño al elaborar los productos o servicios, contra los mejores niveles de desempeño en las compañías de la competencia. Las variaciones se pueden ampliar para incluir la comparación con otras entidades.

© 2012 Pearson Educación. Derechos Reservados Contabilidad de Costos / Horngren Ejemplo de estándares de comparación: Aerolíneas

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