Auditoria de pasivos

OBJETIVOS: EXPLICAR LAS PRINCIPALES CUENTAS A AUDITAR EN EL RUBRO DE LOS PASIVOS.OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN Y LOS PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR

PASIVOS El pasivo es una fuente de recursos de que dispone la empresa para la realización de sus fines, los cuales han sido aportados por entidades externas, con las que se adquiere una deuda u obligación de obligatorio cumplimiento a pagar en efectivo, en un futuro.

OBJETIVOS DE AUDITORIA DEL PASIVO Los objetivos de auditoría, entre otros, son los siguientes: a) Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente; b) Determinar de que la deuda haya sido contraída a nombre de la Entidad u Organismo, se ha registrado y valuado adecuadamente, es razonable y corresponde a obligaciones reales y no ha sido cancelada;

e) Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones que pesen sobre el activo y si están registradas adecuadamente; d) Determinar que se haya cumplido con los términos de los compromisos de la deuda; e) Determinar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Los principales procedimientos de auditoría son los siguientes: Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente. Asimismo verifique el cumplimiento de la legalidad, políticas, reglamentos, etc., que regulan esta clase de pasivos; Obtenga de la Entidad u Organismo una relación de documentos por pagar a la fecha del balance objeto de examen; Selecciona de dicha relación de documentos, las partidas más representativas y efectúe el siguiente análisis: Cerciórese de que estén debidamente aprobadas por un funcionario debidamente autorizado; Verifique que los documentos estén emitidos por pero con quienes se autorizó el crédito, sean originales y con los plazos y condiciones pactadas.

Confirme el adeudo a la fecha de revisión (preferiblemente fecha de cierre) con los acreedores; Para las solicitudes de confirmación no recibidas obtenga de la Entidad u Organismo toda la evidencia suficiente de que la obligación es real y efectúe trabajo alternativo para confirmar el adeudo; Verifique la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del balance, para asegurarse de su existencia y autenticidad; Revise el original o copia certificada de la documentación que compruebe la autenticidad de los adeudos no cancelados; Verifique la autorización de los adeudos a corto y largo plazo en el libro de actas o cualquier otro documento formal en el que conste tal autorización; Verifique que estén debidamente registrados en el mayor auxiliar y en su cuenta de control respectiva;

Verifique que el registro auxiliar contenga entre otros: La fecha de vencimiento de cada documento; El monto de los mismos; La fecha de pago y tasa de interés que devenga; Las amortizaciones o abonos respectivos; Un extracto de las principales cláusulas del contrato. Obtenga evidencia suficiente de haberse recibido el bien o servicio o que los recursos obtenidos se hayan aplicado a los fines propuestos; Revise los ingresos a caja en concepto de préstamos obtenidos y verifique si se guarda relación con los contratos; Verifique cuando sea pertinente, que exista un archivo para los comprobantes y justificantes de los pagos realizados con fondos del préstamo obtenido; en todo caso, examine la legitimidad de los documentos que sustentan los asientos contables y ligue esta información con la de las cédulas de ingresos, caja y bancos;

Cerciórese que las personas que llevan los registros de los documentos y otras obligaciones por pagar sean diferentes de ¡as que autorizan y firman los documentos y los cheques; Compruebe que las deudas contratadas en moneda extranjera se convirtieron en moneda nacional; Revise los pagos de¡ período, observando si corresponden a lo convenido conforme la documentación correspondiente; p) Verifique los intereses devengados y pagados en el período sujeto a revisión, observando si la acumulación de intereses se hacen en base a las tasas pactadas; Verifique si el efecto por la fluctuación en cambios de las diferentes monedas en que han sido contratados los adeudo ha sido debidamente determinada y registrada adecuadamente; Determine la adecuada presentación y revelación en el balance general; Concluye en la sumaria conforme a los resultados de los objetivos propuestos en el programa.

CUENTAS POR PAGAR Los objetivos de auditoría, entre otros, son los siguientes: a) Determinar si el registro y el control de las cuentas por pagar es oportuno, adecuado, eficiente y eficaz y si se cumple con las disposiciones legales, políticas, etc, establecidas; b) Determinar que todos los saldos que muestran las cuentas por pagar corresponden efectivamente a obligaciones reales y pendientes de pago; c) Determinar que todos los pasivos de importancia, existentes o incurridos hasta la fecha de revisión, se encuentren debidamente reflejados en los estados financieros; d) Determinar que aparezca debidamente descrito y clasificado; e) Determinar que se describa en los estados financieros el gravamen o hipoteca de activos como garantía de obligaciones; f) Determinar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Procedimientos de auditoria: Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente. Asimismo revise el cumplimiento de las disposiciones legales, políticas, etc., relacionadas con las cuentas por pagar; Obtener una relación y cotejar los saldos contra registros auxiliares en base a un alcance; Seleccione de la relación citada las más representativas y coteje con las facturas y otros documentos originales de proveedores; Seleccione los saldos a confirmar a la fecha de revisión y solicite a los proveedores un estado de cuenta,: Concilie las confirmaciones recibidas de los proveedores con los mayores auxiliares respectivos; Por las solicitudes no contestadas, desarrolle trabajo alternativo, como por ejemplo: Examen de las facturas de proveedores que sustentan los saldos; Examen de los pagos posteriores a la fecha de revisión.

Verifique que mensualmente al menos se concilien los estados de cuentas de proveedores con las cuentas por pagar o facturas pendientes; Cerciórese que las devoluciones sobre compras sean debitadas a las cuentas de los proveedores correspondientes; Investigue las cuentas que han estado pendiente de pago por mucho tiempo y determine las causas; Investigue detenidamente las cuentas por pagar que se cancelen directamente con asientos de día especialmente en los últimos meses del año; Determine su adecuada presentación y revelación en los estados financieros; Concluya en la sumaria conforme los objetivos propuestos en el programa.