Instrumentos y técnicas para la medición de la evasión: el caso uruguayo DGI, Uruguay - 44ª. ASAMBLEA GENERAL DEL CIAT 13 de abril de 2010

Plan de la presentación: I. Características de los impuestos en Uruguay II. Métodos de estimación de la evasión III. Aplicación al IVA, IRIC-IRAE y al IRPF en Uruguay IV. Limitaciones del método V. Resultados obtenidos y su difusión

Recaudación 2009 por materia gravada e impuestos (en %)

II.Métodos para medir la evasión Evasión = Recaudación Potencial – Recaudación efectiva Recaudación potencial: es la que se obtendría si todos los contribuyentes legalmente obligados declarasen la totalidad de los impuestos gravados por su actividad. ¿Cómo medir la recaudación potencial? Dos métodos: directo e indirecto.

Método directo: mide la evasión a través de fiscalizaciones a una muestra aleatoria de personas físicas o jurídicas para luego inferir los resultados a la población total. Método indirecto: se basa en la estimación de la recaudación potencial a través de la utilización de fuentes externas de datos. Ventajas y desventajas de ambos métodos.

III.Aplicación al IVA, IRAE, y IRPF Se utiliza en las estimaciones el método indirecto. El caso del IVA El caso del IVA: Recaudación IVA potencial = ∑ Recaudación IVA potencial por componente i Recaudación IVA potencial por componente i = Base componente i x tasa media i

Principales componentes: - Consumo final de los hogares de bienes y servicios gravados - Consumo del gobierno - Inversión del gobierno - Consumo intermedio gravado para producir bienes y servicios exentos y de exportación - Inversión en bienes gravados destinados a producir bienes y servicios exentos y de exportación

Evasión = Recaudación IVA potencial – Recaudación IVA efectiva bruta

El caso del IRAE EE = VBP – CI – RA – (T – S) EE*: se establecen ajustes al EE para aproximarse al concepto de Resultado Contable MI = EE* – RE (-/+) AF MI = Máximo { RF, 0}

Recaudación potencial IRIC/IRAE = MI x Tasa impuesto IRIC/IRAE efectivo = IRIC/IRAE declarado

El caso del IRPF - Se crea en julio de 2007 con el Nuevo Sistema Tributario. - Análisis de la categoría II (rentas de trabajo), rentas derivadas de relaciones de dependencia. - Procedimiento de cálculo en dos etapas: para la evasión por informalidad, subdeclaración y para la evasión por incumplimiento u omisión.

IV.Limitaciones del método indirecto Provienen de las fuentes de información: Datos de Cuentas Nacionales - están disponibles con un año de rezago o más - las últimas cifras publicadas son preliminares (se corrigen con retroactividad) - si hay un error en la estimación (de la encuesta), se traslada al monto estimado como evasión

Datos de la Encuesta de Gastos e Ingresos de los Hogares: - Se actualizan cada 10 años aprox. Obliga a realizar supuestos sobre la evolución de la composición del gasto gravado y exento. Datos de la Encuesta Continua de Hogares: - Se releva el ingreso neto, no el bruto (necesario para determinar el monto imponible del IRPF). El método indirecto es útil ya que permite contar con la evolución de la evasión.

V.Resultados obtenidos y su difusión En el caso del IVA: En el caso del IVA:

En el caso de IRAE: Estimación para el año 2005, con 34 sectores de actividad económica: - Explotación de minas y canteras - Industrias manufactureras (23 industrias) - Suministro de electricidad, gas y agua - Construcción - Comercio al por mayor y menor - Hoteles y restaurantes - Transporte - Correo y comunicaciones - Intermediación financiera - Actividades inmobiliarias - Alquiler de maquinaria y equipo, actividades de investigación y desarrollo

La estimación comprenderá una serie anual desde el año Datos de EEB desde 2006 en adelante aún no están disponibles. Se están validando técnicamente los resultados preliminares obtenidos. La subdeclaración de ingresos subyacente en la evasión del IVA permite obtener una estimación de contraste.

En el caso del IRPF - Resultados preliminares, parciales. - La evasión en las rentas salariales altamente concentrada en el empleo formal.

Criterios de difusión: - Los resultados en el IVA se han presentado mediante conferencia de prensa desde el año En el IRIC/IRAE los resultados están en proceso de validación. - En IRPF los resultados obtenidos no son suficientes para su difusión pública (parciales y serie corta).

Instrumentos y técnicas para la medición de la evasión: el caso uruguayo DGI, Uruguay - 44ª. ASAMBLEA GENERAL DEL CIAT 13 de abril de 2010