CAMARA DE COMERCIO DE QUITO PANEL SOBRE EL NUEVO REGLAMENTO DE LA LRTI Econ. Wilson Ruales Consultor Asociado Junio 2008

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA I. DEDUCCIONES POR GASTOS DE PERSONAL 1. Sueldos, Salarios y demás remuneraciones 2. Aportes a la Seguridad Social 3. Beneficios Sociales 4. Indemnizaciones laborales 5. Provisiones para jubilación patronal y desahucio 6. Gastos de viaje

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA I. DEDUCCIONES POR GASTOS DE PERSONAL 7. Deducción adicional por trabajadores nuevos a. Requisitos: - Que hayan laborado por lo menos 6 meses consecutivos en la empresa - Que no hayan laborado en la empresa en los últimos 3 años - Que no hayan laborado en empresas vinculadas en los últimos 3 años

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA I. DEDUCCIONES POR GASTOS DE PERSONAL 7. Deducción adicional por trabajadores nuevos b. Calculo: - Trabajadores nuevos 50 - Trabajadores que salieron -20 - Incremento neto 30 - Remuneraciones de los trabaja- dores nuevos por 8 meses 160.000 - Remuneración promedio de trabajadores nuevos 3.200 - Deducción por trabajadores nuevos: 3.200 x 30 = 96.000

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA I. DEDUCCIONES POR GASTOS DE PERSONAL 8. Deducción adicional por trabajadores con discapacidad, o cónyuges o hijos con discapacidad a. Requisitos: - Calificación del CONADIS - Discapacidad de al menos 40% - No hay límite de tiempo

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA I. DEDUCCIONES POR GASTOS DE PERSONAL 8. Deducción adicional por trabajadores con discapacidad, o cónyuges o hijos con discapacidad b. Cálculo: - Trabajadores con discapacidad 10 - Remuneraciones en el ejercicio 60.000 - Deducción 60.000 x 1.5 = 90.000

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA II. GASTOS PERSONALES 1. Gastos de Vivienda a. Arriendo de una sola vivienda b. Intereses por crédito hipotecario c. Impuesto predial urbano por una vivienda 2. Gastos de Educación a. Matrícula y pensión b. Utiles y textos escolares c. Servicios de educación especial d. Servicios de centros de cuidado infantil e. Uniformes

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA II. GASTOS PERSONALES 3. Gastos de Salud a. Honorarios de médicos y otros b. Servicios de clínicas, hospitales y otros c. Medicamentos, insumos médicos d. Lentes y prótesis e. Medicina prepagada f. Deducible del seguro privado

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA II. GASTOS PERSONALES 4. Gastos de Alimentación a. Compra de alimentos b. Pensiones alimenticias c. Alimentos preparados 5. Gastos de Vestimenta a. Prendas de vestir b. Calzado

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA II. GASTOS PERSONALES 6. Quienes pueden deducir? Toda persona natural que percibe rentas gravadas: a. Trabajadores en relación de dependencia b. Profesionales c. Trabajadores autónomos d. Artesanos e. Empresarios f. Arrendadores g. Rentistas, etc.

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA II. GASTOS PERSONALES 7. Límites: a. Hasta el 50% de los ingresos gravables b. Hasta 1.3 veces la fracción gravada con tarifa 0% de impuesto la renta ($10.205 en el 2008) 8. Requisitos: - Facturas o notas de venta, en las que se identifiquen con nombres, apellidos y # de cédula, al contribuyente, su cónyuge (que no tenga rentas propias) o a sus hijos menores de edad o discapacitados.

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA II. GASTOS PERSONALES 9. Proyección de ingresos y gastos de trabajadores en relación de dependencia a. Proyección de ingresos gravados, excluidos XIII y XIV sueldos y deducido el aporte personal al IESS. b. Proyección de gastos personales c. Formulario del SRI para entrega al empleador

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA II. GASTOS PERSONALES 10. Cálculo del impuesto por el empleador a. Ingresos del trabajador - Ingresos sujetos a aportes al IESS 19.200,00 - Ingresos eventuales 1.800,00 - Aporte personal al IESS 1.795,20 b. Proyección de gastos personales 15.000,00 c. Impuesto a la renta inicial - Base imponible 19.204,80 - Impuesto causado 1.288,72 - Retención mensual 107,39 d. Nuevo cálculo - Base imponible: 19.204,80 – 10.205 = 8.999,80 - Impuesto causado 57,49 - Retenciones de enero a mayo 536,95 - A favor del trabajador 479,46

NORMATIVA SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA II. GASTOS PERSONALES 11. Obligaciones del empleador: a. Efectuar las retenciones b. Declarar y pagar las retenciones c. Emitir comprobante de retención – Formulario 107 12. Obligaciones del trabajador: a. Presentar declaración b. Presentar información en anexo c. Conservar los comprobantes por el lapso de 6 años a partir de la fecha de declaración