Miguel Cabello COMEXPERU Costos de Exportación Miguel Cabello COMEXPERU

Introducción Mercado exige a exportadores ofertas con agilidad y precisión, al menor costo y tiempos de provisión exactos

Introducción Trámites, contratos, documentos, implican costos Cada operación de exportación requiere de: Trámites, contratos, documentos, implican costos

Introducción ¿Cuál es el precio de exportación para mi producto? Pregunta frecuente del empresario exportador: ¿Cuál es el precio de exportación para mi producto?

Introducción Para fijar costos y precios debemos considerar método que analice todas las variables Imprescindible: conocer proceso Influencia de factores controlables y no controlables Para definir precios, el elemento subjetivo puede ser útil

Procedimiento para fijar precios de exportación 1.- Determinación de costos 2.- Análisis del mercado 3.- Definición de límites del precio (máximos y mínimos) 4.- Objetivos de mercado y estrategias de fijación de precios 5.- Estructura de precios 6.- Cotización internacional

Composición costo exportación Costos primarios Gastos grales. fabricación Gastos Grles. y administ. Distribución y ventas Marketing Costos exportación Gastos bancos Gastos financieros Otros

¿Costo o Gasto?

Costos Primarios Mano de Obra Directa Materiales directos Gastos directos

Gastos generales de fabricación Mano de obra indirecta Materiales indirectos Costos indirectos de fabricación

Gastos generales y administrativos Alquileres, salarios administrativos, entre otros

Costo Distribución y ventas Gastos de exportador, relativos a venta de producto: Personal de ventas Gastos de viaje Por lo regular son fijos o pueden estimarse

Gastos mercadeo Deben incluirse los gastos por: Publicidad Promociones Participación en ferias Otros actividades análogas

Costos directos de Exportación Envases Empaque Embalaje Marcado Unitarización Documentación Manipuleo Almacenaje Transporte Seguros Aduana Bancarios Agentes

Empaque Costo que se utilizará de acuerdo con producto, exigencias del mercado de destino y transporte diferenciándolo del embalaje y del envase Incluye: Producción manual y/o mecánica, materiales, accesorios y marcado

Unitarización

Contenedorización Llenado del contenedor Material para fijar el producto (trincado)

Documentación Costo de los documentos necesarios para realizar el embarque de exportación

Documentación Factura comercial Packing list Certificado de origen Documentos de transporte Certificado fitosanitario Certificado zoosanitario Certificado de calidad Otros, pueden ser exigidos por los clientes, o autoridades en el exterior del país importador

Transporte Interno Movimiento de mercancías desde las instalaciones del exportador hasta su entrega al transporte principal en el punto de entrega convenido

Manipuleo en puerto Uso de instalaciones portuarias (derecho de embarque) Carga y descarga de vehículos Manejos adicionales dentro del terminal: Tracción, movilización para aforos, manipuleo, Vo. Bos., control de precintos, gastos administrativos, Gate out Almacenamiento

Manipuleo en el transporte aéreo Por lo general, el manejo y carga al avión están incluidos en el flete aéreo Descarga  de vehículos, traslados a zonas de aforo, manipuleo para inspecciones, empaques y reempaques

Costos bancarios Costo de la intervención bancaria en la exportación. Dependen de medio de pago Incluye: - comisiones (directas y por corresponsalía) - comunicaciones (swift, telefax, teléfono)

Factores de elección de medio de pago Máxima Mínima Crédito Documentario Media Cobranza documentaria Baja Cobranza simple Transferencia Cheque bancario Crédito Manipulación y costo bancario Seguridad del medio elegido º de Confianza en el cliente Tipo de medio de pago

Comisiones bancarias- Cheques / transferencias Transferencia de fondos Swift

Flujograma de Transferencia

Cobranzas de exportación Cobranza simple Cobranza documentaria Gastos de courier Trámites diversos

Flujograma de Cobranzas Documentarias

Flujograma de Cartas de Crédito UCP 600

Comisiones bancarias- Cartas de crédito Aviso Modificación Confirmación Negociación / Pago Aceptación Transferencia de c/c Discrepancias Comisión ALADI Swift

Otros costos Comisiones de agente de aduana Gastos varios: Handling, gastos operativos

Incidencia de los tributos en los costos

Exportaciones e IGV Exportaciones nacionales deben entrar al mercado internacional libre de impuestos Ello incrementa competitividad de precios de productos nacionales Ley peruana considera la actividad exportadora como operaciones inafectas al IGV, implementando mecanismo que restituye al exportador, vía compensación o devolución, el IGV que haya pagado

Exportaciones e IGV - Exportación de bienes o servicios Algunas operaciones no están afectas al IGV: - Exportación de bienes o servicios - Venta de bienes, nacionales o nacionalizados, (Tiendas Duty Free) - Operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con intervención de entidades reguladas por SBS - Remisión al exterior de bienes muebles fabricados por encargo de clientes del exterior - Remisión de bienes a los CETICOS - Prestación de los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados

Características de la devolución Emitida a favor del exportador Hasta 18% del valor FOB de exportación Procede cuando exista saldo a favor del exportador, descontadas otras obligaciones tributarias Se emite una Nota de crédito Negociable o cheque no negociable si es que se presenta Carta Fianza, Póliza de Caución o Certificado Bancario en Moneda Extranjera

Aplicación del saldo a favor Saldo a Favor se aplica a: 1. Deducir el impuesto bruto (IGV) del exportador 2. Deuda tributaria por Impuesto a la Renta 3. Pago de deuda tributaria por cualquier otro tributo 4. Solicitar la devolución del saldo

Aplicación: Saldo a Favor Exportador polos a) Exportaciones FOB 10,000 b) Operaciones gravadas locales 5,000 c) Pago a Cuenta IR (2% de a+b) 300 d) IGV (18% de b) 900 e) Realizamos Compras Gravadas por 20,000 f) Crédito fiscal de compras (18% de e) (3,600) g) Saldo (f-d) (2,700) h) Tope de Comp. (18% de a) 1,800 i) Compensación con el IR (300) j) Compensación con otros tributos 0 k) Notas de Crédito Negociable 1,500 l) SFE para el mes siguiente (g-k) (1,200)

Incidencia de los tributos en los costos de exportación Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios Drawback Simplificado

Drawback Régimen Aduanero que permite como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importación de las mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción

Principios Básicos No se debe pagar derechos arancelarios por mercancías que no serán consumidas en el país A nivel internacional no debe haber doble tributación (salida e ingreso), Convención de Kyoto Los tributos afectan sólo a los consumidores locales Por ello, cuando se exporte un producto que haya utilizado o incorporado mercancía importadas, los derechos arancelarios deben ser devueltos

Tasa La restitución será otorgada por un monto equivalente al cinco por ciento (5 %) del valor FOB del producto exportado que figura en la Declaración Aduanera de Mercancías – Formato DAM o DS de exportación, con un tope de cincuenta por ciento (50%) del costo de producción.

Características para solicitar RSDA El insumo importado debe estar incorporado en el producto de exportación Restitución a solicitar debe ser >$ 500. Se pueden acumular hasta llegar a ese monto. El valor CIF de insumos importados utilizados no supere 50% del valor FOB del producto exportado Las exportaciones definitivas de productos no hayan superado dentro del año calendario US$ 20´000,000, empresa o grupo empresarial No tener ningún régimen de beneficio La importación debió efectuarse en últimos 36 meses y la exportación en los últimos 6 meses (180 días)

Restricciones Admisión Temporal Reposición en Franquicia No podrán acogerse al beneficio las exportaciones que tengan incorporados insumos: Admisión Temporal Reposición en Franquicia Importación Temporal Nacionalización con exoneración arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgadas por Acuerdo Comerciales Internacionales Uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando su función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado, así como los repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la obtención del producto

Solicitud de Restitución = Declaración Jurada Solicitud de restitución tiene carácter de declaración jurada. Beneficiario deberá declarar no haber hecho uso de regimenes temporales y/o de perfeccionamiento activo, así como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo

Calzado Perú Caso didáctico 1 Importación de cuero y cremallera 2 Se paga derechos $2,882.38 2 Se somete al proceso productivo Utiliza insumo importado 3 Se declara Se efectúa la exportación 4 Se solicita RSDA NCN, Cheque (C/F)

Utilización del insumo importado Para calzado Talla 15 CUERO Neto Utilizado 500p x 1p2/p 500p2 x $2.85/p2 $1,425.00 CIF Desperdicio 500p x 0.05p2/p 25p2 x $2.85/p2 $71.25 CIF Total 500 p 525p2 $1,496.25 CIF CREMALLERA Neto Utilizado 500p x 0.46m/p 230m x $0.40/m $92 CIF Desperdicio 500p x 0.04m/p 20m x $0.40/m $8 CIF Total 500p 250m $100 CIF Valor FOB de Exportación 500 p x $6.50/p = $3,250 CU= CIF(M) = $1,596.25 = 49% FOB-X $ 3,250

Utilización del insumo importado Calzados Talla 21 CUERO Neto Utilizado 1,000p x 1.10p2/p 1,100p2 x $2.85/p2 $3,135.00 Desperdicio 1,000p x 0.05p2/p 50p2 x $2.85/p2 $142.50 Total 1,150p $3,277.50 Valor FOB de Exportación 1000p x $7/p = $ 7,000 CU= $3,277.5 = 46% $7,000 Consolidad de insumo importado Lista de productos Insumo 1: Cuero Insumo 2: Cremallera Total Calzado Talla 15 $1,496.25 CIF $100CIF $1,596.00 Calzado Talla 21 $3,277.5 CIF ----------- $3,277.50 TOTAL $4,773.75 CIF $100 CIF $4,873.75

Calzado Perú Análisis de la RSDA Monto de devolución FOB Talla 15 = $3,250.00 Talla 21 = $7,000.00 TOTAL $10,250.00 x 5% RSDA $ 512.50 (NCN)

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