www.centrotechnologyint.org www.centrotechnologyint.org

La contabilidad y el entorno de los negocios Capítulo 1 www.centrotechnologyint.org

Uso del vocabulario contable Objetivo 1 Uso del vocabulario contable y la toma de decisiones www.centrotechnologyint.org

Es un sistema de información que... La contabilidad ... Es un sistema de información que... mide la actividad en los negocios, www.centrotechnologyint.org procesa la información y comunica información financiera.

Se le llama el lenguaje de los negocios A la Contabilidad ... Se le llama el lenguaje de los negocios www.centrotechnologyint.org

Los usuarios de la información contable Usuarios externos Toman decisiones sobre la entidad Usuarios internos Toman decisiones para la entidad www.centrotechnologyint.org

Contabilidad financiera Campos de actuación Contabilidad financiera www.centrotechnologyint.org Contabilidad administrativa

Organismos reguladores en México Sector público (CNBV) Sector privado (IMCP) Sector privado (CNPC) www.centrotechnologyint.org PCGAs

Estandar de código de conducta IMCP Código de ética profesional www.centrotechnologyint.org

Tipos de organización de los negocios Propietario único Sociedades www.centrotechnologyint.org Sociedad anónima

Propietario único ¿Algunas ventajas? Único responsable y decisor No restricción del tipo de negocio (si es legal) ¿Algunas desventajas? Responsabilidad ilimitada Limitada en tamaño –no acceso a mercados de dinero www.centrotechnologyint.org

Sociedades ¿Algunas ventajas? Posible acceso a mercados de dinero “Dos cabezas juntas piensan mas que una” ¿Algunas desventajas? Responsabilidad ilimitada, solidaria Necesidad de un acuerdo escrito www.centrotechnologyint.org

Sociedad anónima ¿Algunas ventajas? Existencia legal separada Responsabilidad limitada de los socios Transferencia de propiedad más sencilla ¿Algunas desventajas? Posible doble tributación Regulaciones más estrictas www.centrotechnologyint.org

Aplicar principios y conceptos contables a situaciones de negocio Objetivo 2 Aplicar principios y conceptos contables a situaciones de negocio www.centrotechnologyint.org

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ¿Cuál es el principal objetivo de la información financiera? www.centrotechnologyint.org Proveer de información útil a los tomadores de decisiones de inversión o de financiamiento

Ejemplo del concepto de “Entidad” Asuma que Jorge decide iniciar un negocio de distribución de gasolina con una cafetería La estación de gasolina gana $250,000, mientras que la cafetería pierde $50,000 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo del concepto de “Entidad” ¿Cuánto dinero ganó Jorge? A primera vista, parece que Jorge ganó $200,000 Sin embargo, aplicando el concepto de entidad, observamos que la estación de gasolina ganó $250,000, mientras que la cafetería perdió $50,000. www.centrotechnologyint.org

El principio de razonabilidad La información debe ser razonablemente exacta No debe estar “mal” presentada www.centrotechnologyint.org Hay que reportar lo que realmente sucedió Todos deben llegar a la misma conclusión

El principio del Costo Histórico Los activos deben reportarse a su costo original www.centrotechnologyint.org

El concepto de Negocio en Marcha La entidad operará en el futuro. www.centrotechnologyint.org

Usar la ecuación contable para describir la posición Objetivo 3 Usar la ecuación contable para describir la posición financiera de la entidad www.centrotechnologyint.org

Activos = Pasivos + capital Recursos económicos Derechos Ecuación contable Activos = Pasivos + capital www.centrotechnologyint.org Recursos económicos Derechos sobre los recursos aportados

Activos ¿Qué es un activo? Es “algo” propio de la compañía que usará para su operación Terrenos Edificios Equipo Crédito mercantil www.centrotechnologyint.org

Pasivos ¿Qué es un pasivo? Es “algo” que la compañía debe Dinero Servicios Productos www.centrotechnologyint.org

Capital ¿Qué es el capital? Lo aportado por los socios o lo ganado por la empresa También se le llama activos netos Los derechos de los socios sobre los activos www.centrotechnologyint.org

Transacciones que afectan al capital El capital se incrementa El capital se disminuye Los socios invierten Los socios retiran recursos www.centrotechnologyint.org Capital Se obtienen ingresos Se realizan gastos

Ingresos ¿Qué son los ingresos? Son cantidades recibidas, o por recibir, de los clientes por la ventas de productos y/o servicios Ventas Prestación de servicios Rentas Intereses www.centrotechnologyint.org

Gastos ¿Qué son los gastos? Cantidades pagadas, o que serán pagadas, por costos incurridos para generar el ingreso Sueldos y salarios Luz, agua, teléfono Suministros usados Publicidad www.centrotechnologyint.org

Uso de la ecuación contable para determinar el efecto Objetivo 4 Uso de la ecuación contable para determinar el efecto de una transacción www.centrotechnologyint.org

Contabilizar una transacción ¿Qué es una transacción? Es cualquier evento que afecte la posición financiera de la entidad y pueda ser registrado adecuadamente www.centrotechnologyint.org

Contabilizar una transacción Jorge Guillén invierte $30,000 para iniciar su negocio de eViajes Compra un local para oficinas pagando $20,000 en efectivo Compra suministros para la oficina, acordando pagar $500 en 30 días. Gana y recibe $5,500 de ingresos www.centrotechnologyint.org

Contabilizando transacciones Realiza algunos servicios, por los cuales el cliente acuerda pagar $3,000 dentro de un mes Durante el mes, paga $3,100 en efectivo para algunos gastos Guillén paga $300 de los suministros comprados ¿Cuál es el efecto de estas transacciones? www.centrotechnologyint.org

Contabilizando transacciones Activos = pasivos + capital 1. Efectivo + $30,000 + $30,000 2. Efectivo – 20,000 Oficinas + 20,000 3. Suministros + 500 + 500 4. Efectivo + 5,500 + 5,500 5. Ctas. por cobrar + 3,000 + 3,000 6. Efectivo – 3,100 – 3,100 7. Efectivo – 300 – 300 Totales + $35,600 + 200 + $35,400 www.centrotechnologyint.org

Contabilizando transacciones Observe que la ecuación contable siempre está balanceada Cada transacción afecta cuando menos a dos cuentas Algunas transacciones afectan sólo un lado de la ecuación www.centrotechnologyint.org

Contabilizando transacciones Otras transacciones realizadas fueron: Se cobraron $1,000 a un cliente. Se vendió parte del terreno de las oficinas por $9,000 Se retiraron $2,100 en efectivo www.centrotechnologyint.org

los estados financieros Objetivo 5 Preparación y uso de los estados financieros www.centrotechnologyint.org

– Son el producto final del proceso contable – Nos reflejan la Estados financieros... – Son el producto final del proceso contable www.centrotechnologyint.org – Nos reflejan la posición financiera de la entidad

Estados financieros El estado de resultados El estado de cambios en el capital contable El balance general El flujo de efectivo www.centrotechnologyint.org

Evaluar el desempeño del negocio Objetivo 6 Evaluar el desempeño del negocio www.centrotechnologyint.org

Flujo de información entre los EEFF: Estado de Resultados Ingresos: Comisiones $8,500 Gastos: Salarios $1,200 Gastos por luz, teléfono, etc. 400 Gasto por renta de equipo 400 Gasto por renta 1,100 3,100 Utilidad neta $5,400 www.centrotechnologyint.org

Flujo de información entre los EEFF: cambio en el capital contable Capital de J. Guillén abril 1, 20XX $ 0 Capital aportado 30,000 Utilidad del ejercicio $ 5,400 Retiros en efectivo – 2,100 Capital de J. Guillén abril 30, 20XX $33,30 www.centrotechnologyint.org

Flujo de información entre los EEFF: Balance General Activos Efectivo $ 20,000 Cuentas por cobrar 2,000 Suministros 500 Terreno 11,000 Total activos $ 33,500 Pasivos Cuentas por pagar $ 200 Capital Capital de J. Guillén 33,300 Total pasivos más capital $33,500 www.centrotechnologyint.org

Flujo de información entre los EEFF : Flujo de Efectivo Efectivo de operaciones: Servicios prestados $6,500 Pagos en efectivo: Suministros $ 300 Gastos de operación 3,100 3,400 Efectivo proveniente de Operaciones normales $3,100 Efectivo por actividades de inversión Compra y venta de terreno ($11,000) www.centrotechnologyint.org

Flujo de información entre los EEFF : Flujo de Efectivo Efectivo por operaciones de financiamiento: Saldo inicial 0 Inversiones del dueño $30,000 Retiros 2,100 efectivo por operaciones de financiamiento $27,900 Saldo inicial en efectivo 0 Saldo final en efectivo $20,000 www.centrotechnologyint.org

Fin del capítulo 1 www.centrotechnologyint.org

Registro de las operaciones contables Capítulo 2 www.centrotechnologyint.org

Definición y uso de términos contables Objetivo 1 Definición y uso de términos contables www.centrotechnologyint.org

Cuenta Capital aportado Mayor Partida doble Activos Pasivos Cuenta T Términos contables Cuenta Capital aportado Mayor www.centrotechnologyint.org Partida doble Activos Pasivos Cuenta T

Términos contables Efectivo Cuentas individuales de activo Todas las cuentas forman el libro Cuentas por pagar Mayor www.centrotechnologyint.org Cuentas individuales de pasivo Capital de J. Guillén Cuentas individuales de capital

Clasificación de cuentas Algunas cuentas de activo Efectivo Documentos por cobrar Cuentas por cobrar Gastos pagados por anticipado Terrenos Edificios Maquinaria y equipo www.centrotechnologyint.org

Clasificación de cuentas Algunas cuentas de pasivo Documentos por pagar Cuentas por pagar Pasivos acumulados (por gastos incurridos, pero aún no pagados) Pasivo a largo plazo (obligaciones) www.centrotechnologyint.org

Clasificación de cuentas Algunas cuentas de capital Capital aportado por los socios Retiros de los socios Ingresos Gastos www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de la gasolinera de Jorge Asuma que el negocio vendió $5,000 de gasolina en una fecha dada y prestó servicios de reparaciones por $3,000 ¿Cuánto genero de ingresos en ese día? $8,000 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de la gasolinera de Jorge Los ingresos aumentan el capital de Jorge El negocio pagó a mecánicos y vendedores $3,750 por el trabajo realizado ese día www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de la gasolinera de Jorge Los gastos disminuyen el capital de Jorge ¿En cuánto aumentó el capital de Jorge? $4,250 ($8,000 - $3,750) www.centrotechnologyint.org

Clasificación de cuentas En una sociedad anónima, el capital se llama capital contable. Capital contribuido www.centrotechnologyint.org Utilidades retenidas

Contabilidad por partida doble Partida doble significa registrar el doble efecto de la transacción. Activos = pasivos + capital Activos están del lado izquierdo (débitos) Pasivos y capital están del lado derecho (créditos) www.centrotechnologyint.org

Nombre de la cuenta Cargos Abonos La cuenta “T” Lado izquierdo www.centrotechnologyint.org Lado izquierdo

Nombre de la cuenta Cargos Abonos La cuenta “T” Lado derecho www.centrotechnologyint.org Lado derecho

Aplicar las reglas del cargo y el abono Objetivo 2 Aplicar las reglas del cargo y el abono www.centrotechnologyint.org

Reglas del cargo y el abono Activos Pasivos Capital = + Cargo + Abono – Cargo – Abono + Cargo – Abono + www.centrotechnologyint.org

El sistema de partida doble En cada transacción se registra al menos: Un cargo Un abono www.centrotechnologyint.org El total de cargos debe ser igual al total de abonos

Ejemplo de la estación de gasolina En julio 1, Jorge invirtió $500,000 en efectivo y obtuvo un préstamo de $300,000 para abrir su negocio de gasolina ¿En cuánto se incrementó el efectivo? $800,000 ¿Qué cuentas se afectaron? www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de la estación de gasolina Efectivo Documentos por pagar www.centrotechnologyint.org Capital

Ejemplo de la estación de gasolina Gasolinera “Jorge” Balance general Al 1 de julio de 2002 Activos Pasivos Efectivo $800,000 Dctos. x pagar $300,000 Capital Capital de Jorge 500,000 Total pasivos Total activos $800,000 y capital $800,000 www.centrotechnologyint.org

Registro de transacciones Objetivo 3 Registro de transacciones en el libro diario www.centrotechnologyint.org

Diaric ¿Qué es el libro diario? Es un registro, en orden cronológico, de las transacciones de la entidad 1. Identifique la transacción usando los documentos fuente 2. Determine qué cuentas se afectan 3. Aplique las reglas de cargo y abono 4. Registre la transacción con descripción www.centrotechnologyint.org

Asientos de Diario ¿Qué incluye un asiento en diario? Fecha de la transacción Nombre de la cuenta de cargo Nombre de la cuenta de abono Montos de cargos y abonos Descripción de la transacción Los signos de “pesos” se omiten www.centrotechnologyint.org

Registro de transacciones En abril 2, Jorge Guillén invirtió $30,000 en eViajes ¿Qué asiento de diario se utiliza? Abril 2 Efectivo 30,000 Capital de Jorge Guillén 30,000 Inversión inicial del propietario www.centrotechnologyint.org

Registrar la transacción Objetivo 4 Registrar la transacción en el libro mayor www.centrotechnologyint.org

Hojas sueltas Libro Tarjetas El libro mayor Listado en computadora ¿Qué es el libro mayor? Es un resumen de todas las cuentas que utiliza la entidad Hojas sueltas Listado en computadora www.centrotechnologyint.org Libro Tarjetas

Pase al libro mayor ¿Qué es el “pase a mayor”? Es transferir la información del libro diario a su respectiva cuenta en el libro mayor www.centrotechnologyint.org

Cuentas de activo después del pase Efectivo (1) 30,000 (2) 20,000 Terreno (4) 300 (6) 2,100 (2) 20,000 Sal. 20,000 www.centrotechnologyint.org Sal. 7,600 Suministros de oficina (3) 500 Sal. 500

Cuentas de pasivo y capital después del pase Cuentas por pagar (4) 300 (3) 500 Capital de Jorge Guillén Sal. 200 (1) 30,000 www.centrotechnologyint.org Sal. 30,000 Retiros de Jorge Guillén (6) 2,100 Sal. 2,100

Detalles del Diario y Mayor Diario Pág # Fecha Cuenta y descripción Cargos Abonos Abril 2 Efectivo 30,000 Capital de Jorge Guillén 30,000 Inversión inicial por el propietario www.centrotechnologyint.org

Detalles del diario y el mayor Cuenta: efectivo Cuenta núm. 101 Saldo Saldo Fecha Ref. Cargos Abonos Deudor Acredor Abril 2 D2 30,000 30,000 www.centrotechnologyint.org Inserte el número de página en el diario

Detalles del diario y el mayor Diario Pág. 1 Fecha Cuenta y descripción Ref. Cargo Abono Abril 2 Efectivo 101 30,000 Capital de J. Guillén 301 30,000 www.centrotechnologyint.org Inversión inicial del propietario Inserte la cuenta de mayor

El formato de Cuatro Columnas Cuenta: efectivo Cta. núm. 101 a Saldo Fecha Item Ref. Cargo Abono Deudor Acreedor www.centrotechnologyint.org Abril 2 Dx 30,000 30,000

de la balanza de comprobación Objetivo 5 Preparación y uso de la balanza de comprobación www.centrotechnologyint.org

La balanza de comprobación ¿Qué es? Es un documento de trabajo Es un listado de todas las cuentas con su nombre y su saldo Provee una prueba inicial de la igualdad de cargos y abonos www.centrotechnologyint.org

Errores en la balanza de comprobación ¿Si cargos ≠ Abonos: ¿Están correctas las sumas? ¿Se incluyeron todas las cuentas? ¿Son correctos los saldos para cada cuenta? www.centrotechnologyint.org CARGOS ABONOS

Errores en la balanza de comprobación Divida la diferencia entre dos ¿Hay algún saldo con esa cantidad en el lado contrario? Cheque los pases a mayor Revise los saldos de las cuentas Este problema no existe en sistemas computarizados www.centrotechnologyint.org

Cómo establecer un catálogo de cuentas Objetivo 6 Cómo establecer un catálogo de cuentas www.centrotechnologyint.org

El catálogo de cuentas Es un listado de todas las cuentas, y su número, usado por la entidad Cada cuenta debe tener un número único El sistema de numeración debe ser flexible para adecuarse al crecimiento del negocio www.centrotechnologyint.org

eViajes Jorge Guillén Catálogo de cuentas Activos 101 Efectivo 111 Cuentas por cobrar 141 Suministros de oficina 151 Mobiliario de oficina 191 Terrenos www.centrotechnologyint.org

eViajes Jorge Guillén Catálogo de cuentas Pasivos 201 Cuentas por pagar 231 Documentos por pagar Capital contable 301 Capital aportado 311 Retiros Ingresos 401 Ingresos por servicios www.centrotechnologyint.org

eViajes Jorge Guillén Catálogo de cuentas Gastos 501 Gasto por renta 505 Gastos por servicios 508 Gastos por salarios www.centrotechnologyint.org

Naturaleza de los saldos Activos = pasivos + capital El saldo aparecerá normalmente del mismo lado del que aumenta la cuenta Activos y castos, saldo deudor (lado izquierdo) Pasivos, capital e ingresos, saldo acreedor (lado derecho) www.centrotechnologyint.org

Análisis de las transacciones Objetivo 7 Análisis de las transacciones sin el libro diario www.centrotechnologyint.org

Estación de gasolina de Jorge Jorge está considerando comprar un local por $600,000 o rentar uno por $60,000 al año Jorge no necesariamente registra todas sus decisiones en el diario ¿Por qué? www.centrotechnologyint.org

Estación de gasolina de Jorge Jorge no ha terminado la transacción Sin embargo, Jorge puede visualizar el efecto de esta decisión en sus cuentas de mayor www.centrotechnologyint.org

Estación de gasolina de Jorge Rentar el local Efectivo Gasto por renta 60,000 60,000 www.centrotechnologyint.org Comprar el local Efectivo Edificios 600,000 600,000

Fin del capítulo 2 www.centrotechnologyint.org

El proceso de “ajustes” Capítulo 3 www.centrotechnologyint.org

Diferencia entre contabilidad y contabilidad en base efectivo Objetivo 1 www.centrotechnologyint.org Diferencia entre contabilidad en base acumulada y contabilidad en base efectivo

Las dos bases para contabilizar Base acumulada Las transacciones se registran cuando los ingresos se ganan o los gastos se incurren Base efectivo Transacciones se registran cuando se paga o recibe efectivo www.centrotechnologyint.org

Ejemplo efectivo vs. acumulado En enero 2002, Seguros La Segura vende una póliza por tres años a un cliente El contrato especifica que el cliente tiene que pagar $150,000 por adelantado. El pago anual es de $20,000. ¿Cuál fue la utilidad o la pérdida? www.centrotechnologyint.org

Ejemplo efectivo vs. acumulado Base acumulada (000´s) 2002 2003 2004 Ingresos $50 $50 $50 Gastos 20 20 20 Utilidad (pérdida) $30 $30 $30 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo efectivo vs. acumulado Base efectivo (000´s) 2002 2003 2004 Entrada de efectivo $150 $ 0 $ 0 Salida de efectivo 20 20 20 Utilidad (pérdida) $130 ($20) ($20) www.centrotechnologyint.org

Gerentes adoptan un periodo para evaluar el desempeño El periodo contable Gerentes adoptan un periodo para evaluar el desempeño www.centrotechnologyint.org

Estados financieros intermedios Mensual Trimestral www.centrotechnologyint.org Semestral

El correcto enfrentamiento de los ingresos y los gastos Objetivo 2 El correcto enfrentamiento de los ingresos y los gastos www.centrotechnologyint.org

Reconocimiento del ingreso ¿Cuándo se reconoce un ingreso? ¿Cuándo se considera realmente ganado? Reconocer el ingreso y recibir el efectivo no necesariamente ocurren al mismo tiempo www.centrotechnologyint.org

Principio de realización ¿Qué es el principio de realización? Es la base para reconocer los ingresos y los gastos Gastos son el costo de los activos y el incremento en los pasivos incurridos para generar los ingresos El gasto se reconoce cuando se considera erogado www.centrotechnologyint.org

Enfrentado ingresos vs. gastos Pisos El Pino vende un piso de madera por $15,000 el último día de mayo La madera fue comprada al fabricante por $8,000 en marzo de ese año El piso se instala en junio. ¿Cuándo se reconoce el ingreso? www.centrotechnologyint.org

Enfrentado ingresos vs. gastos Mayo Ingresos $15,000 Costo de ventas 8,000 Utilidad neta $ 7,000 www.centrotechnologyint.org

Enfrentado ingresos vs. gastos Requiere que la información contable se reporte a intervalos de tiempo regulares. Se relaciona con el principio de realización y del correcto enfrentamiento de ingresos y gastos Requiere que la utilidad se mida adecuadamente en cada periodo www.centrotechnologyint.org

al final del periodo contable Objetivo 3 Asientos de ajuste al final del periodo contable www.centrotechnologyint.org

Asientos de ajuste Asigna los ingresos ganados el periodo Asigna los gastos al periodo incurrido Presenta los activos y pasivos a su saldo correcto www.centrotechnologyint.org

Dos tipos de asientos de ajuste Pagados por anticipado o diferidos www.centrotechnologyint.org Acumulados

Cinco categorías de ajustes Ingresos no ganados Ingresos acumulados Depreciación www.centrotechnologyint.org Gastos por anticipado Gastos acumulados

Ejemplo: Seguros pagados x anticipado En enero 2, 2002, Pisos El Pino pagó $24,000 por una póliza de seguros por dos años www.centrotechnologyint.org Seguro pagado x anticipado Efectivo 24,000 24,000

Ejemplo: Seguros pagados x anticipado Cuál es el registro en Diario al 31 de diciembre, 2002? Diciembre 31, 2002 Gasto por seguros 12,000 Seguro pag. x ant. 12,000 Para registrar el gasto x seguros www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Seguros pagados x anticipado ¿Cuál es el factor determinante para este gasto? www.centrotechnologyint.org Tiempo

Ejemplo: Suministros Compañía XYZ inició operaciones a principios del mes $800 de suministros para oficina fueron comprados el 15 de noviembre, 2001, en efectivo www.centrotechnologyint.org

Un inventario a fin de mes indica Ejemplo: Suministros Suministros oficina Efectivo 800 800 www.centrotechnologyint.org Un inventario a fin de mes indica que se cuenta con $200 de suministros no utilizados ¿Cuál fue el gasto por suministros del mes?

¿Cuál es el factor determinante para este gasto? Ejemplo: Suministros Gasto por suministros Suministros 800 600 Sal. 200 600 www.centrotechnologyint.org ¿Cuál es el factor determinante para este gasto? Uso

Ejemplo: Depreciación En enero 2, la compañía compró una camioneta por $30,000 en efectivo E espera que tenga una vida útil de tres años www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Depreciación El costo del camión debe ser enfrentado en el periodo en el cual fue utilizado para generar el ingreso ¿Qué registro en diario debe hacerse al 31 de diciembre, 2002? www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Depreciación Diciembre 31, 2002 Gasto por depreciación 10,000 Depreciación acumulada 10,000 Para registrar la depreciación de equipo www.centrotechnologyint.org

El concepto de “contra-cuenta” Forma parte de un par de cuentas El saldo de la “contra-cuenta” es de naturaleza contraria a la cuenta que acompaña www.centrotechnologyint.org Depreciación acumulada es la “contra-cuenta” de algunos activos fijos

Hoja de balance (parcial) Ejemplo: Compañía XYZ Hoja de balance (parcial) Al 31 de diciembre de 2002 Activo fijo: equipo de transporte $30,000 Menos: depreciación acumulada 10,000 Total $20,000 www.centrotechnologyint.org “Contra-cuenta” Valor en libros

Acumulados ¿Qué es un acumulado? Es el reconocimiento de un ingreso, o un gasto, que no ha sido registrado El registro se realiza antes de que se reciba, o pague, el efectivo www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Gasto acumulado A los obreros de la Compañía XYZ se les paga cada viernes de la semana Los salarios semanales son, en total, $30,000 La empresa no trabaja sábados ni domingos El último pago fue el 26 de abril, el cual fue viernes El siguiente pago será el 3 de mayo www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Gasto acumulado Abril Mayo 1 2 3 www.centrotechnologyint.org 26 27 28 29 30

Ejemplo: Gasto acumulado ¿Qué registro deberá realizarse el 30 de abril? Ellos ya trabajaron los días 29 y 30 de abril $30,000 a la semana ÷ 5 días = $6,000 por día $6,000 × 2 días = $12,000 Abril 30, 2002 Gasto x salarios 12,000 Salarios x pagar 12,000 Registrar el gasto por salarios 29 y 30 abril www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Ingreso acumulado Durante abril, Servicios Continentales prestó servicios a clientes por un total de $15,000. A fin de mes, los servicios a clientes no han sido facturados www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Ingreso acumulado ¿Cuál es el asiento de ajuste al 30 de abril? Abril 30, 2002 Cuentas x cobrar 15,000 Ingresos x servicios 15,000 Para registrar ingresos acumulados www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Ingreso acumulado ¿Cuál es el factor determinante para este ingreso? Prestar el servicio www.centrotechnologyint.org

Ingresos diferidos. También llamados no ganados, o cobrados por anticipado En enero 2002, Seguros La Segura recibió $150,000 de un cliente por el pago de una póliza con cobertura a tres años Enero 2, 2002 Efectivo 150,000 Ingresos diferidos 150,000 Cobro anticipado de póliza www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Ingreso diferido ¿Cuál es el registro en diario al 31 de diciembre de 2002? Ingresos diferidos 50,000 Ingresos 50,000 Para registrar ingresos cobrados por adelantado www.centrotechnologyint.org Pasivo $100,000 Cobro total $150,000 Ingreso del periodo $50,000

Observe que Los asientos de ajuste involucran... Una cuenta del estado de resultados... Una cuenta del balance general Los asientos de ajuste nunca involucran efectivo ¿Por qué? www.centrotechnologyint.org

Observe que Los asientos de ajuste no consideran ninguna operación que involucre el pago o la recepción de efectivo www.centrotechnologyint.org

de comprobación ajustada Objetivo 4 Preparar la balanza de comprobación ajustada www.centrotechnologyint.org

Balanza de comprobación ajustada El proceso de ajustes se inicia con la balanza de comprobación antes de ajustes Se realizan los asientos de ajuste en el diario y el mayor, y se prepara una balanza de comprobación después de ajustes Sirve como base para preparar los EEFF www.centrotechnologyint.org

los estados financieros usando la información ajustada Objetivo 5 Preparar los estados financieros usando la información ajustada www.centrotechnologyint.org

Estados Financieros Los estados financieros tienen dos partes La primera debe contener: Nombre de la entidad Nombre del estado financiero Fecha o periodo presentado La segunda es el cuerpo del estado financiero www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Estados financieros Seguros La Segura Estado de resultados por el año terminado el 31 de diciembre, 2002 Ingreso por pólizas $50,000 Menos: Gastos por salarios 14,275 Gastos por suministros 250 Gasto por renta 3,600 Gastos por servicios 625 Gastos por intereses 600 Depreciación 650 Utilidad neta $30,000 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Estados financieros Seguros La Segura Estado de cambios en el capital contable por el año terminado el 31 de diciembre, 2002 Capital inicial, enero 1, 2002 $100,000 Más: utilidad del ejercicio 30,000 Capital final, diciembre 31, 2002 $130,000 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Estados financieros Prensa La Segura Balance general al 31 de diciembre, 2002 Activos: Efectivo $189,150 Cuentas por cobrar 5,000 Suministros de oficina 100 Renta por anticipado 1,000 Equipo de oficina 5,000 Menos: depreciación acumulada 250 Total activos $200,000 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo: Estados financieros Pasivo y capital: Servicios por pagar $ 150 Intereses por pagar 600 Cuentas por pagar (suministros) 250 Sueldos por pagar 4,100 Préstamo bancario 64,900 Total pasivos $ 70,000 Capital 130,000 Total pasivos y capital $200,000 www.centrotechnologyint.org

Fin del capítulo 3 www.centrotechnologyint.org

Proceso de cierre del ciclo contable Capítulo 4 www.centrotechnologyint.org

Preparación de la hoja de trabajo Objetivo 1 Preparación de la hoja de trabajo www.centrotechnologyint.org

El ciclo contable El ciclo contable es el proceso por el cual los contadores preparan los estados financieros de una entidad para un determinado periodo www.centrotechnologyint.org

El ciclo contable Para un nuevo negocio, prepare el catálogo de cuentas y obtenga saldos de los documentos fuente Para un negocio ya establecido, tome los saldos finales del período anterior como saldos iniciales www.centrotechnologyint.org

Registro de transacciones en diario El Ciclo Contable Saldo inicial Registro de transacciones en diario Cuentas por cobrar 1,350 Cuentas por cobrar 1,700 Ingresos por servicios 1,700 www.centrotechnologyint.org Saldo final Pase a mayor Cuentas por cobrar 1,350 1,700 3,050 Cuentas por cobrar 1,350 1,700

El ciclo contable Hoja de trabajo Efectivo Cuenta por cobrar 12,100 3,050 www.centrotechnologyint.org Estados financieros Balance general Estado de resultados

Balanza después del cierre El ciclo contable Asientos de ajuste Asientos de cierre Efectivo Cuentas por cobrar 12,100 3,050 www.centrotechnologyint.org Balanza después del cierre Efectivo Cuentas por cobrar 12,100 3,050

La hoja de trabajo ¿Qué es la hoja de trabajo? Es un formato de varias columnas usado por los contadores para calcular los estados financieros finales Es un documento interno www.centrotechnologyint.org

La hoja de trabajo Balanza de Balanza comprobación Ajustes ajustada Nombre cuenta D H D H D H Efectivo Cuentas por cobrar Suministros Equipo Depreciación acum. Cuentas por pagar Salarios por pagar Ingresos diferidos Capital Retiros Ingresos Gasto x salarios Gasto x suministros Gasto x depreciación Sumas iguales $12,100 1,350 250 15,500 1,000 12,000 $42,200 $7,500 1,200 1,100 1,500 7,200 23,700 $42,200 www.centrotechnologyint.org ©2002 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 9

La hoja de trabajo Información adicional para ajustes La compañía ganó $1,700, los cuales serán cobrados el próximo mes El inventario de suministros al final del mes fue valuado en $150 La depreciación para el periodo fue estimada en $200 www.centrotechnologyint.org

La hoja de trabajo Balanza de Balanza comprobación Ajustes ajustada Nombre cuenta D H D H D H Efectivo Cuentas por cobrar Suministros Equipo Depreciación acum. Cuentas por pagar Salarios por pagar Ingresos diferidos Capital Retiros Ingresos Gasto x salarios Gasto x suministros Gasto x depreciación Sumas iguales $12,100 1,350 250 15,500 1,000 12,000 $42,200 $12,100 3,050 150 15,500 1,000 12,000 100 200 $44,100 a) $1,700 b) 100 c) 200 $2,000 b) $100 c) 200 a) 1,700 $2,000 $7,500 1,200 1,100 1,500 7,200 23,700 $42,200 $7,700 1,200 1,100 1,500 7,200 25,400 $44,100 www.centrotechnologyint.org ©2002 Prentice Hall, Inc. Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 11

La hoja de trabajo Balanza Estado de Balance ajustada resultados general Nombre cuenta D H D H D H Efectivo Cuentas por cobrar Suministros Equipo Depreciación acum. Cuentas por pagar Salarios por pagar Ingresos diferidos Capital Retiros Ingresos Gasto x salarios Gasto x suministros Gasto x depreciación Sumas iguales $12,100 3,050 150 15,500 1,000 12,000 100 200 $44,100 $12,100 3,050 150 15,500 1,000 $31,800 $7,700 1,200 1,100 1,500 7,200 25,400 $44,100 $7,700 1,200 1,100 1,500 7,200 $18,700 www.centrotechnologyint.org ©2002 Prentice Hall, Inc. Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 12

La hoja de trabajo Balanza Estado de Balance ajustada resultados general Nombre cuenta D H D H D H Efectivo Cuentas por cobrar Suministros Equipo Depreciación acum. Cuentas por pagar Salarios por pagar Ingresos diferidos Capital Retiros Ingresos Gasto x salarios Gasto x suministros Gasto x depreciación Sumas $12,100 3,050 150 15,500 1,000 12,000 100 200 $44,100 $12,100 3,050 150 15,500 1,000 $31,800 $7,700 1,200 1,100 1,500 7,200 25,400 $44,100 $7,700 1,200 1,100 1,500 7,200 $18,700 www.centrotechnologyint.org $25,400 $12,000 100 200 $12,300 ©2002 Prentice Hall, Inc. Accounting, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 13

La hoja de trabajo Balanza Estado de Balance ajustada resultados general Nombre cuenta D H D H D H Efectivo Cuentas por cobrar Suministros Equipo Depreciación acum. Cuentas por pagar Salarios por pagar Ingresos diferidos Capital Retiros Ingresos Gasto x salarios Gasto x suministros Gasto x depreciación Sumas Utilidad Sumas iguales 12,100 3,050 150 15,500 1,000 12,000 100 200 44,100 12,100 3,050 150 15,500 1,000 31,800 7,700 1,200 1,100 1,500 7,200 25,400 44,100 7,700 1,200 1,100 1,500 7,200 18,700 13,100 31,800 www.centrotechnologyint.org 25,400 12,000 100 200 12,300 13,100 25,400 ©2002 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 14

Usar la hoja de trabajo para terminar el ciclo contable Objetivo 2 Usar la hoja de trabajo para terminar el ciclo contable www.centrotechnologyint.org

Registro de los asientos de ajuste La hoja de trabajo nos ayuda a identificar las cuentas que necesitan ser ajustadas www.centrotechnologyint.org Posteriormente, los ajustes deberán registrarse en el libro diario y en libro mayor

El registro de los asientos de ajuste Los asientos de ajuste deberán ser registrados en el diario, una vez que se determina su efecto en la hoja de trabajo Muchos contadores acostumbran registrarlos justo antes de hacer los asientos de cierre www.centrotechnologyint.org

Cierre de las cuentas de Objecivo 3 Cierre de las cuentas de Ingresos, Gastos y Retiros www.centrotechnologyint.org

Cierre de ejercicio El cierre del ejercicio es el fin del ciclo contable. Prepara las cuentas para registrar las transacciones del siguiente ciclo contable www.centrotechnologyint.org

Disminuyen Incrementan Cierre de cuentas Asientos de cierre Gastos y retiros Disminuyen el capital Ingresos Incrementan el capital www.centrotechnologyint.org

Cierre de Cuentas Las cuentas de Ingresos y Gastos de cierran contra la cuenta puente Resultados La cuenta de Resultados se cierra contra el capital Retiros se cierra contra capital En una sociedad, la cuenta dividendos se cierra contra utilidades retenidas www.centrotechnologyint.org

Un saldo DEUDOR representa una PÉRDIDA Cierre de Cuentas “Resultados” – una cuenta puente – Un saldo DEUDOR representa una PÉRDIDA Un saldo ACREEDOR representa una UTILIDAD www.centrotechnologyint.org

Cierre de las cuentas de ingresos Cierre de las cuentas de gastos Asientos de cierre Ingresos Cierre de las cuentas de ingresos Resultados 25,400 25,400 12,300 25,400 13,100 Cierre de las cuentas de gastos Gto. x salarios Cierre de resultados www.centrotechnologyint.org 7,000 5,000 12,000 Capital Gto. x suministros 1,000 13,100 Cierre de retiros 100 100 Retiros Gto. x depreciación 1,000 1,000 200 200 ©2002 Prentice Hall, Inc. Contabilidad, 5/E Horngren/Harrison/Bamber/Juárez-Valdés 4 - 23

Cuentas con saldo permanente ¿Cuáles cuentas nunca se cierran? Activos Pasivo Capital Los saldos de estas cuentas se “traspasan” al siguiente ciclo contable www.centrotechnologyint.org

Balanza de comprobación después del cierre La última etapa del ciclo contable Muestra solo cuentas de balance. Los saldos de las cuentas del estado de resultados se llevaron a “cero” en el cierre Muestra los saldos correctos a la fecha de cierre Los saldos de la balanza de comprobación se convierten en los saldos iniciales del siguiente ciclo contable www.centrotechnologyint.org

Clasificar activos y pasivos en “corto plazo” o “largo plazo” Objetivo 4 Clasificar activos y pasivos en “corto plazo” o “largo plazo” www.centrotechnologyint.org

Liquidez Es una medida de qué tan rápido un activo se puede convertir en efectivo En el balance general, los activos y pasivos se clasifican como a “corto plazo” o “largo plazo ” para indicar su medida de liquidez www.centrotechnologyint.org

Activos Circulantes Activos circulantes son efectivo o cuentas que serán convertidas en efectivo en un año o dentro del ciclo normal de operaciones Otros ejemplos son Cuentas por cobrar Inventario Gastos pagados x anticipado www.centrotechnologyint.org

Pasivos a corto plazo (también llamados pasivos circulantes) Pasivos a corto plazo son deudas u obligaciones que se deberán cubrir en un año, o en el ciclo normal de operaciones Algunos ejemplos son Cuentas y sueldos por pagar Documentos por pagar a corto plazo Ingreso diferido www.centrotechnologyint.org

Activos fijos Activos fijos son aquellos que serán utilizados a más de un año, o en el ciclo normal de operaciones Algunos ejemplos son Maquinaria y equipo, edificios, terrenos www.centrotechnologyint.org

Pasivos a largo plazo Obligaciones que serán cubiertas a plazos mayores a un año, o al ciclo normal de operaciones Algunos ejemplos son — Obligaciones por pagar — Préstamos bancarios a largo plazo www.centrotechnologyint.org

El balance general clasificado Cargos Activos circulantes Activos fijos Abonos Pasivos a corto plazo Pasivos a largo plazo Presentados en orden decreciente de liquidez Presentados por tiempo de liquidación www.centrotechnologyint.org

El balance general clasificado Compañía XYZ Enero 31, 20XX Activos Pasivos Activos circulantes Pasivos a corto plazo Efectivo $12,100 Cuentas por pagar $1,200 Cuentas por pagar 3,050 Salarios por pagar 1,100 Suministros 150 Ingresos diferidos 1,500 Total activos circ. $15,300 Total pasivos $3,800 Activos fijos Capital contable Equipo $15,500 Capital $19,300 Menos deprec. acum. 7,700 7,800 Total pasivos y Total activos $23,100 capital $23,100 www.centrotechnologyint.org

Diferentes presentaciones del balance general Reporte Cuenta Activos pasivos capital Activos = pasivos + capital www.centrotechnologyint.org

Uso de la razón circulante para evaluar el desempeño Objetivo 5 Uso de la razón circulante y la razón de deuda para evaluar el desempeño de un negocio www.centrotechnologyint.org

Estados financieros comparativos Se utilizan para evaluar el desempeño de un negocio Dos razones financieras usadas comúnmente para evaluar el desempeño de un negocio Razón circulante Razón de deuda www.centrotechnologyint.org

Razón circulante Mide la habilidad del negocio para pagar sus deudas a corto plazo, utilizando sus activos circulantes Razón circulante = activos circulantes ÷ pasivos a corto plazo www.centrotechnologyint.org

Total pasivos ÷ total activos Razón de deuda Indica la proporción de los activos de un negocio que son financiados con deuda Mide la habilidad de pagar pasivos a corto y largo plazos www.centrotechnologyint.org Total pasivos ÷ total activos

Análisis de tendencias Se comparan razones financieras a través del tiempo www.centrotechnologyint.org

Fin del capítulo 4 www.centrotechnologyint.org

Empresas comerciales y el ciclo contable Capítulo 5 www.centrotechnologyint.org

Estado de Resultados Servicios, S. A. Mercantil, S. A. Año terminado mayo 30 Ingreso por Servicios Gastos: Gastos por salarios Gastos por depreciación Gastos por intereses Utilidad neta Mercantil, S. A. Estado de resultados Año terminado mayo 30 Ingreso por Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operación: Gastos por salarios Gastos por depreciación Utilidad neta www.centrotechnologyint.org

Usar ventas y utilidad bruta para evaluar una compañía Objetivo 1 Usar ventas y utilidad bruta para evaluar una compañía www.centrotechnologyint.org

= Ventas netas Ingreso por ventas www.centrotechnologyint.org = Ventas brutas menos devoluciones y descuentos sobre ventas

Utilidad bruta Target Corporation Estado de resultados (adaptado) Año terminado en diciembre 31, 2000 Mlls. Ingreso por ventas $33,212 Costo de ventas 23,029 Utilidad bruta 10,183 Gastos: Venta y administración 7,490 Gastos por depreciación 854 Gastos por intereses 393 Otros gastos 302 Total gastos de operación 9,039 Utilidad neta $ 1,144 www.centrotechnologyint.org

Ciclo de operación de un negocio mercantil Compras y ventas en efectivo Compras y ventas a crédito Efectivo Efectivo Cobros a clientes www.centrotechnologyint.org Compras Compras Ventas de contado Cuentas por cobrar Inventario Ventas a crédito Inventario

Sistemas de inventario Perpetuo www.centrotechnologyint.org Periódico

Contabilización de compras Objetivo 2 Contabilización de compras y ventas de inventario www.centrotechnologyint.org

Se genera Proveedores una surten la orden mercancía de compra Compras de inventario Proveedores surten la mercancía Se genera una orden de compra www.centrotechnologyint.org se comparan precios

Compras de mercancía En mayo 1, la tienda Sports adquiere a cuenta $2,000 en mercancía. El proveedor manda la mercancía junto con la factura especificando la cantidad, el precio y las condiciones de pago ¿Qué registro en diario se debe hacer? www.centrotechnologyint.org

Compras de mercancía (Sistema perpetuo) Mayo 1 Inventario $2,000 Cuentas por pagar $2,000 Compras a crédito Inventario Cuentas por pagar 2,000 2,000 www.centrotechnologyint.org

Devoluciones y bonificaciones sobre compras Asuma que en mayo 4, $100 fueron devueltos antes de haber realizado el pago ¿Cuál es el registro en diario? www.centrotechnologyint.org Mayo 4 Cuentas por pagar 100 Inventario 100 Mercancía devuelta a proveedor

Devoluciones y bonificaciones sobre compras Asuma que uno de los artículos recibidos está ligeramente dañado y que el proveedor otorga $10 de bonificación ¿Cuál es el registro en diario? www.centrotechnologyint.org Mayo 4 Cuentas por pagar 10 Inventario 10 Registro de bonificación s/compras

Devoluciones y bonificaciones sobre compras Inventario Cuentas por pagar 2,000 100 10 100 2,000 10 www.centrotechnologyint.org Sal. 1,890 Sal. 1,890

Descuentos sobre compras Las condiciones de pago se establecen como: 2/10: N/30, que significa que un descuento de 2% será otorgado si la factura es pagada en 10 días; de otra forma, el total de la factura será pagada en 30 días A esto se le denomina “descuento por pronto pago” www.centrotechnologyint.org

Descuentos sobre compras Asuma que la tienda Sports compró mercancía por $1,000, con términos de 2/10: N/30 La tienda paga dentro del periodo de descuento El 2% de descuento ($20) se descuenta de la cantidad a pagar ($1,000) y se pagan $980 www.centrotechnologyint.org

Descuentos sobre compras Cuál es el registro en diario? Cuentas por pagar 1,000 Efectivo 980 Inventario 20 Registro de pago de factura con descuento www.centrotechnologyint.org

Registro de costos de transporte Los costos de transporte son los costos de mover el inventario del proveedor al vendedor FOB significa Free on Board y regula el pago del flete y el traspaso de la propiedad Los contratos de compra-venta generalmente especifican los términos FOB www.centrotechnologyint.org

Registro de los costos de transporte FOB Punto de embarque www.centrotechnologyint.org FOB Destino

Registro de los costos de transporte Asuma que en mayo 9, la tienda de deportes pago $60 por fletes ¿Cuál es el registro en diario? www.centrotechnologyint.org Mayo 9 Inventario 60 Efectivo 60 Pago de flete sobre mercancía

Tienda de Deportes Asuma que en mayo 11, la tienda vendió mercancía con un costo de $1,800 por $2,600, en efectivo ¿Cuál es el registro en diario? www.centrotechnologyint.org

Registro de ventas de mercancía Tienda de deportes Mayo 11 Efectivo 2,600 Ingresos por ventas 2,600 Registro de ventas de mercancía www.centrotechnologyint.org Mayo 11 Costo de ventas 1,800 Inventario 1,800 Registro del costo de la mercancía

Factura Gimnasio Fortachón Términos 2/10, N/30 Total $5,000 Tienda de deportes En mayo 15, la tienda vendió al Gimnasio Fortachón $5,000 de mercancía con un costo de $3,000 Los términos fueron 2/10, N/30 www.centrotechnologyint.org Factura Gimnasio Fortachón Términos 2/10, N/30 Total $5,000

Descuentos y devoluciones sobre ventas En mayo 17, el gimnasio devuelve $1,500 de mercancía que cuesta $900 Además, se otorgó un crédito de $100 por mercancía dañada ¿Cuál es el registro en diario? www.centrotechnologyint.org

Descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas Mayo 17 Rebajas y devoluciones s/vtas. 1,500 Cuentas por cobrar 1,500 Devolución de mercancía www.centrotechnologyint.org Mayo 17 Inventario 900 Costo de ventas 900 Regreso de mercancía a inventario

Descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas Mayo 17 Devoluciones y descuentos s/vtas. 100 Cuentas por cobrar 100 Descuento otorgado por bienes dañados No hay registro para inventarios ya que no se devolvió mercancía www.centrotechnologyint.org

Descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas En mayo 20, la tienda recibió un cheque por el saldo ¿Cuál era el saldo a esa fecha? www.centrotechnologyint.org Cuentas por cobrar, mayo 15 = $5,000 menos devoluciones y descuentos, $1,600 Igual a saldo a la fecha de $3,400

Descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas El cliente aprovechó el descuento por pronto pago de – 2/10, N/30 Mayo 20 Efectivo 3,332 Descuentos sobre ventas 68 Cuentas por cobrar 3,400 Pago de CxC con descuento www.centrotechnologyint.org

Asientos de ajuste y cierre para la empresa mercantil Objetivo 3 Asientos de ajuste y cierre para la empresa mercantil www.centrotechnologyint.org

Ajuste a inventario físico Valor en libros $255,000 Conteo físico $252,500 www.centrotechnologyint.org Diferencia: $2,500

Para ajustar el inventario al conteo físico Ajuste a inventario ¿Cuál es el registro de ajuste? Diciembre 31 Costo de ventas 2,500 Inventario 2,500 Para ajustar el inventario al conteo físico www.centrotechnologyint.org

de estados financieros Objetivo 4 Preparación de estados financieros www.centrotechnologyint.org

Formatos para el estado de resultados Dos formatos básicos De paso múltiple De paso simple www.centrotechnologyint.org

y de la rotación de inventario para evaluar un negocio Objetivo 5 Uso del margen bruto y de la rotación de inventario para evaluar un negocio www.centrotechnologyint.org

Uso de los EEFF para la toma de decisiones Porcentaje de utilidad bruta = utilidad bruta ÷ ventas netas www.centrotechnologyint.org Rotación de inventarios = costo de ventas ÷ inventario promedio

Utilidad bruta de $1 para tres empresas $1.00 — $0.75 — $0.50 — $0.25 — $0.00 Margen bruto $0.45 Margen bruto $0.42 Margen bruto $0.21 Costo de ventas $0.79 Costo de ventas $0.58 Costo de ventas $0.55 www.centrotechnologyint.org Austin Sound Target Corporation Wal-Mart Stores, Inc.

Rotación de inventario para tres empresas Wal-Mart Stores, Inc. 7.0 veces por año 1 2 3 4 5 6 7 Target Corporation 5.4 veces por año www.centrotechnologyint.org 1 2 3 4 5 Austin Sound 2.3 veces por año 1 2 Ene Mar Jun Sep Dic

Cálculo del costo de ventas Objetivo 6 Cálculo del costo de ventas www.centrotechnologyint.org

El costo de ventas en el sistema periódico Compras de inventario – descuentos s/compras – devs. y desctos. s/compras = compras netas Inventario inicial + compras netas + fletes s/compras = costo de bienes disponibles para venta www.centrotechnologyint.org Costo de bienes disponibles para venta – inventario final = costo de ventas

El costo de ventas en el sistema periódico Inventario inicial $20,000 Inventario final $15,000 Costo de bienes disponibles para venta $121,000 www.centrotechnologyint.org Costo de ventas $106,000 Compras y fletes $101,000

Fin del capítulo 5 www.centrotechnologyint.org

Control interno, manejo del efectivo y valores éticos Capítulo 6 www.centrotechnologyint.org

Objetivo 1 Control interno www.centrotechnologyint.org

Control interno ¿Qué es? Es el plan organizacional y todas las medidas relativas que una entidad adopta para… Salvaguardar activos Promover la eficiencia en la operación Asegurar registros contables confiables www.centrotechnologyint.org

Controles de operación Control interno Controles de operación www.centrotechnologyint.org Controles en reportes financieros

Identificar las características Objetivo 2 Identificar las características de un sistema efectivo de control interno www.centrotechnologyint.org

Cómo establecer un buen sistema de control interno Algunas características que debe reunir Efectivo, confiable, personal ético Responsabilizar a participantes Autorizaciones adecuadas Separación de tareas www.centrotechnologyint.org

Separar las tareas operativas de las contables Separación de tareas Separar las tareas operativas de las contables Separar la custodia de activos del registro www.centrotechnologyint.org Separación de la custodia de activos de la empresa de la autorización

Controles internos para el e-Commerce Número de tarjetas de crédito Virus de computadora www.centrotechnologyint.org Compañías difíciles de identificar

Controles internos para el e-Commerce ¿Qué es la encripción? Es el método principal para obtener un control interno adecuado Los mensajes son modificados por ciertos procesos matemáticos El mensaje encriptado no puede ser leído por quien no conozca el proceso www.centrotechnologyint.org

Controles internos para e-Commerce Firewall Internet Intranet corporativo Network www.centrotechnologyint.org

Limitaciones del control interno La mayoría de las medidas adoptadas para un efectivo control interno pueden ser ignoradas o pasadas por alto Dos o más empleados se pueden poner de acuerdo para defraudar a la compañía. A esto se le llama colusión www.centrotechnologyint.org

La cuenta bancaria como una medida de control Los documentos usados para controlar una cuenta bancaria incluyen Tarjeta de firmas Ficha de depósito Cheques Estado de cuenta bancaria Conciliación bancaria www.centrotechnologyint.org

La conciliación bancaria La cuenta bancaria presenta dos saldos, por lo regular, diferentes entre sí La cuenta de Efectivo que mantiene la empresa en sus registros contables La cuenta de Depósitos que mantiene el banco en sus registros contables www.centrotechnologyint.org

La conciliación bancaria Algunos conceptos que causan esta diferencia entre los dos saldos Depósitos en tránsito Cheques en circulación www.centrotechnologyint.org

La conciliación bancaria Operaciones mostradas en el estado de cuenta bancario, pero no registradas aún por la empresa Depósitos realizados en el banco a nombre de la empresa Comisiones y otros cargos cobrados por el banco Intereses ganados por la cuenta Cheque no pagados por el banco por insuficiencia de fondos de la empresa www.centrotechnologyint.org

beneficiario solicita El pago de un cheque La empresa escribe cheque a beneficiario Banco de beneficiario realiza el pago. Beneficiario deposita cheque en su banco www.centrotechnologyint.org El banco del beneficiario solicita el pago

El no pago de un cheque El saldo de la cuenta no es suficiente para cubrir el cheque Banco de la empresa manda el cheque al banco del beneficiario Beneficiario mantiene el cheque www.centrotechnologyint.org Banco de beneficiario reduce el saldo

Preparación de la conciliación bancaria y sus respectivos Objetivo 3 Preparación de la conciliación bancaria y sus respectivos asientos contables www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de conciliación bancaria A inicios de julio, Sahita, Inc., recibió el estado de cuenta bancario del mes anterior Mostraba lo siguiente El saldo de la cuenta, mostrado por el banco, era de $63,275 El banco había cobrado un documento de uno de los clientes de Sahita por la cantidad de $1,325 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de conciliación bancaria El banco pagó el recibo de la energía eléctrica de la compañía por $1,500 El banco devolvió un cheque por la cantidad de $200 por fondos insuficientes. Los intereses ganados por la cuenta fueron $265 El banco cobró $12 por servicios www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de conciliación bancaria Los registros contable de Sahita indicaban un saldo de $66,647 Un depósito de $11,250 fue enviado al banco el 30 de junio Había cheques en circulación por $8,000 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de conciliación bancaria Saldo según banco, junio 30 $63,275 Más depósitos en tránsito 11,250 $74,525 Menos cheques en tránsito 8,000 Saldo ajustado $66,525 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de conciliación bancaria Saldo según la empresa, junio 30 $66,647 Más: Documento cobrados por el banco 1,325 Intereses ganados 265 $68,237 Menos: Pago de energía eléctrica 1,500 Cheque devuelto 200 Cobro de servicios 12 Saldo ajustado $ 66,525 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de conciliación bancaria Saldo según la empresa $66,525 Saldo según banco $66,525 www.centrotechnologyint.org Saldos conciliados

Registro de los conceptos a conciliar Junio 30, 200x Efectivo y bancos 1,325 Dctos. x cobrar 1,325 Documentos cobrados por el banco www.centrotechnologyint.org Junio 30, 200x Efectivo y bancos 265 Ingreso por intereses 265 Intereses ganados

Registro de los conceptos a conciliar Junio 30, 200x Energía Eléctrica 1,500 Efectivo y bancos 1,500 Pago de energía eléctrica www.centrotechnologyint.org Junio 30, 200x Cuentas por cobrar 200 Efectivo y bancos 200 Cheque devuelto por el banco

Registro de los conceptos a conciliar Junio 30, 200x Servicios bancarios 12 Efectivo y bancos 12 Pago de servicios bancarios www.centrotechnologyint.org

Aplicar procedimientos Objetivo 4 Aplicar procedimientos de control interno al manejo del efectivo www.centrotechnologyint.org

Efectivo recibido en la empresa La caja registradora debe mostrar la cantidad digitada La caja registradora sólo deberá abrirse cuando se realiza alguna operación La cinta de papel de auditoría de la caja registradora deberá permanecer bloqueada en su interior www.centrotechnologyint.org

Efectivo recibido en la empresa Al final del día, el cajero deposita el efectivo en el banco La cinta de papel de auditoría va a contabilidad www.centrotechnologyint.org

Efectivo recibido por correo Muchas compañías utilizan el sistema de depósito directo a bancos Los clientes mandan directamente sus pagos a la cuenta bancaria de la empresa El personal de la compañía no maneja efectivo www.centrotechnologyint.org

Manejo de sobrantes-faltantes Asuma que la cinta de la caja registra ingresos por ventas de $25,000 Sin embargo, el efectivo recibido fue de $24,980 ¿Qué registro se debe realizar? www.centrotechnologyint.org Efectivo 24,980 Faltantes/sobrantes 20 Ingreso por ventas 25,000 Registro de las ventas del día

Controles internos para pagos en efectivo Objetivo 5 Controles internos para pagos en efectivo www.centrotechnologyint.org

Control de la autorización de pagos Requisición de compra Orden de compra Factura Entrada de almacén www.centrotechnologyint.org Paquete de pago

Control de la autorización de pagos El departamento de contabilidad... Obtiene todos los documentos Revisa su exactitud Envía el paquete de pago a la persona autorizada para realizar el pago www.centrotechnologyint.org

Pagos usando caja chica En junio 15, el gerente de Sahita, Inc., decide establecer un fondo de caja chica por $250 ¿Cómo se registra? www.centrotechnologyint.org Junio 15, 200x Caja chica 250 Efectivo 250 Se abre fondo de caja chica

Pagos usando caja chica José tiene la custodia de la caja chica y es el responsable del dinero Para cada salida, se prepara un vale de caja chica En todo momento la suma de vales más el efectivo disponible deben sumar $250 En junio 20, se compran suministros por la cantidad de $70 www.centrotechnologyint.org

Pagos usando caja chica José también pagó $20 de mensajería y $60 para café y otros gastos varios ¿Cuál es el registro para reponer la caja chica? www.centrotechnologyint.org

Pagos usando caja chica Junio 30, 200X Suministros 70 Gastos mensajería 20 Gastos varios 60 Efectivo 150 Para reponer la caja chica www.centrotechnologyint.org

para administrar el efectivo Objetivo 6 Uso de presupuestos para administrar el efectivo www.centrotechnologyint.org

Ejemplo del presupuesto de efectivo En junio 1, el saldo inicial de la Boutique de Clara era por la cantidad de $20,000 Ella espera cobros durante el mes por $100,000 Clara debe pagar en efectivo $110,000 durante el mes Ella desea mantener un saldo mínimo de $20,000 durante el mes ¿Tiene suficiente efectivo o deberá pedir prestado? www.centrotechnologyint.org

Ejemplo del presupuesto de efectivo Saldo inicial $ 20,000 Cobros en efectivo 100,000 Efectivo disponible $120,000 Menos pagos en efectivo 110,000 Saldo final $ 10,000 Clara necesitará pedir un préstamo por $10,000 www.centrotechnologyint.org

Decisiones éticas en los negocios Objetivo 7 Decisiones éticas en los negocios www.centrotechnologyint.org

Código de ética profesional Los contadores deben mantener un estándar de ética elevado No debe haber compromisos con terceras partes ¿Usted contrataría a un contador que es “casi” honesto? Los controles internos previenen y refuerzan las conductas éticas www.centrotechnologyint.org

Fin del capítulo 6 www.centrotechnologyint.org

Cuentas y documentos por cobrar Capítulo 7 www.centrotechnologyint.org

Elementos “por cobrar” Cuentas por cobrar www.centrotechnologyint.org Documentos por cobrar

Diseño de controles internos para cuentas y documentos Objetivo 1 Diseño de controles internos para cuentas y documentos por cobrar www.centrotechnologyint.org

Recepción de Aprobación para pagos por correo cancelaciones Separación Controles internos ¿Cuáles son algunos controles sobre las cuentas por cobrar? Recepción de pagos por correo Aprobación para cancelaciones www.centrotechnologyint.org Separación de tareas

El departamento de crédito Las compañías otorgan crédito a sus clientes para aumentar las ventas El departamento de crédito evalúa a los clientes que solicitan dicho crédito www.centrotechnologyint.org

Gasto por cuentas incobrables Método de la estimación www.centrotechnologyint.org Método de cancelación directa

de las cuentas incobrables Objetivo 2 Contabilización de las cuentas incobrables www.centrotechnologyint.org

Métodos para estimar las cuentas incobrable Porcentaje de ventas www.centrotechnologyint.org Antigüedad de saldos

Porcentaje de Ventas También se llama el método del estado de resultados Se basa en la experiencia previa de la empresa Se calcula como un porcentaje de las ventas a crédito, el cual se modifica de acuerdo con la experiencia Ignora el saldo actual de las cuentas por cobrar www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de porcentaje sobre ventas El departamento de crédito de la Boutique de Ana estima (basado en su experiencia) que un 1% de las ventas a crédito serán incobrables Las ventas a crédito para el año fueron de $500,000 ¿Cuál es el monto de ajuste? $500,000 × 1% = $5,000 www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de porcentaje sobre ventas Dic 31, 200x Gasto por cuentas incobrables 5,000 Estimación de cuentas incobrables 5,000 Registro del año para incobrables www.centrotechnologyint.org

Ejemplo de porcentaje sobre ventas ¿Cuál es el efecto de este registro? www.centrotechnologyint.org Disminuye la utilidad neta Disminuye las cuentas por cobrar

Antigüedad de saldos A este enfoque también se le llama el método del balance general, debido a que se enfoca al saldo de la cuenta Los saldos de cada cuenta se analizan para determinar la antigüedad del mismo www.centrotechnologyint.org

Antigüedad de saldos Asuma que la experiencia de cobros del Hospital Internacional indica lo siguiente: Tiempo % no recuperado 1-30 días 2.0 31-60 días 3.0 61-90 días 5.0 90 + días 8.0 www.centrotechnologyint.org

Antigüedad de saldos Saldo en Estimación por cuentas x cobrar Tiempo Importe % 1-30 $1,900,000 2 $ 38,000 31-60 1,000,000 3 30,000 61-90 700,000 5 35,000 90 + 500,000 8 40,000 Total $4,100,000 $143,000 www.centrotechnologyint.org Saldo en cuentas x cobrar Estimación por cuentas incobrables

Antigüedad de saldos El saldo de la estimación por incobrables se ajusta a la cantidad de $143,000 Asuma que esta cuenta tiene un saldo acreedor actual de $100,000 ¿Cuál deberá ser el ajuste? www.centrotechnologyint.org

¿Si el saldo de la cuenta fuera Antigüedad de saldos Gasto por cuentas incobrables 43,000 Estimación para cuentas incobrables 43,000 Para registrar la estimación por incobrables www.centrotechnologyint.org ¿Si el saldo de la cuenta fuera deudor por $1,000?

Antigüedad de saldos Estimación por incobrables Ajuste 1,000 144,000 1,000 144,000 Saldo ajustado 143,000 www.centrotechnologyint.org

Comparando los métodos Método de estimación Porcentaje de ventas Antigüedad de saldos Ajusta la estimación por incobrables Ajusta la estimación por incobrable www.centrotechnologyint.org POR AL El monto de Monto de Gasto por incobrables Cuentas incobrables

Cancelación de cuentas incobrables ¿Qué sucede cuando una cuenta aparece como realmente incobrable? Debe ser cancelada ¿Cómo? Utilizando la “estimación” Un cargo a Estimación para cuentas incobrables Un abono a cuentas por cobrar www.centrotechnologyint.org

Recuperación de una cuenta previamente cancelada ¿Cómo se registra una recuperación de una cuenta previamente cancelada? Un cargo a Cuentas por cobrar (para reinstaurar la cuenta) Un abono a Estimación por cuentas incobrables Un cargo a Efectivo y un abono a Cuentas por cobrar (para registrar el cobro) www.centrotechnologyint.org

Uso del método de cancelación directa para cuentas incobrables Objetivo 3 Uso del método de cancelación directa para cuentas incobrables www.centrotechnologyint.org

Método de cancelación directa Usando este método, una cuenta se cancela únicamente cuando se considera irrecuperable No se crea ninguna estimación Este método es el más fácil de usar El balance se presenta sobrevaluado El estado de resultados se presenta subvaluado www.centrotechnologyint.org

Ventas con tarjetas de crédito Ahorra a la empresa el costo del departamento de crédito La empresa paga una comisión sobre estas ventas al banco www.centrotechnologyint.org

Ventas con tarjetas de crédito ¿Cómo registrará la Boutique de Ana una venta de $100 con tarjeta al 2%? Cuentas por cobrar (T de C) 98 Pago comisiones bancarias 2 Ingreso por ventas 100 Para registrar la venta de $100 con el 2% de comisión de tarjeta de crédito www.centrotechnologyint.org

Ventas con tarjeta de débito Los pagos con tarjetas de débito son como pagos en efectivo www.centrotechnologyint.org

Documentos por cobrar Un documento por cobrar se origina cuando se documenta una “cuenta por cobrar” Se acuerda el pago de determinada cantidad Esa cantidad incluye el principal más intereses www.centrotechnologyint.org

Documentos por cobrar Pagaré Deudor A favor de $10,000.00 Nov. 30, 2001 Por el valor recibido, pagaré a la orden de POPULAR BANK HOUSTON, TEXAS DIEZ MIL PESOS 00/100………… FEBRERO 28, 2002 Más intereses al 10 porciento anual __________ www.centrotechnologyint.org Deudor A favor de

Principal × tasa × tiempo = interés Cálculo de intereses Principal × tasa × tiempo = interés Banco Popular Principal: $10,000 Interés: 10% Fecha: diciembre 1, 2001, a febrero 28, 2002 www.centrotechnologyint.org $10,000 × 10% × 90 ÷ 360 = $250

de documentos por cobrar Objetivo 4 Contabilización de documentos por cobrar www.centrotechnologyint.org

Registro Asuma que el periodo contable termina el 31 de diciembre 31 ¿Qué cantidad de intereses se ganó a la fecha? $10,000 × 10% × (31 ÷ 360) = $86.11 www.centrotechnologyint.org

Registro Diciembre 31 Intereses por cobrar 86.11 Ingreso por intereses 86.11 Intereses acumulados por documento www.centrotechnologyint.org

Febrero 28 Efectivo 10,250.00 Documentos por cobrar 10,000.00 Registro Cómo registra el banco el cobro del documento? Febrero 28 Efectivo 10,250.00 Documentos por cobrar 10,000.00 Intereses por cobrar 86.11 Ingreso por intereses 163.89 Cobro de documento www.centrotechnologyint.org

Presentación de cuentas y documentos por cobrar Objetivo 5 Presentación de cuentas y documentos por cobrar www.centrotechnologyint.org

Cuentas por cobrar Se reportan en el balance general como un activo circulante Algunas veces se incluyen notas a los estados financieros para dar más detalles www.centrotechnologyint.org

La prueba del ácido y días de cartera Objetivo 6 La prueba del ácido y días de cartera www.centrotechnologyint.org

Prueba del ácido = (efectivo + cuentas y Es una prueba de liquidez Mide la capacidad de pago inmediato www.centrotechnologyint.org Prueba del ácido = (efectivo + cuentas y documentos por cobrar ÷ pasivo a CP

Días en cartera Indica los días que toma recuperar las cuentas por cobrar Entre menos días de cartera, más eficiente la cobranza www.centrotechnologyint.org

Ventas diarias = ventas netas ÷ 365 días Días de cartera Ventas diarias = ventas netas ÷ 365 días www.centrotechnologyint.org Días de cartera = Cuentas por cobrar ÷ ventas diarias

Fin del capítulo 7 www.centrotechnologyint.org

Control de inventarios Capítulo 8 www.centrotechnologyint.org

Control de inventarios con los sistemas periódico Objetivo 1 Control de inventarios con los sistemas periódico y perpetuo www.centrotechnologyint.org

Sistemas contables para inventarios El sistema de inventarios perpetuo mantiene siempre actualizado el costo del inventario www.centrotechnologyint.org EL sistema periódico actualiza el costo del inventario sólo al final del ejercicio

abono efectivo o ctas. x pagar Sistema perpetuo cargo inventarios abono efectivo o ctas. x pagar Compra cargo efectivo o ctas. x cobrar abono ingreso x ventas www.centrotechnologyint.org Venta cargo costo de ventas abono inventarios Venta

Sistema Perpetuo Artículo: Sandalias Teva Cantidad Cantidad Inventario Fecha recibida vendida final Nov. 1 5 7 12 26 30 Totales 25 50 6 13 21 40 10 4 29 16 41 20 www.centrotechnologyint.org

Costo de ventas Sistema periódico Inventario inicial $100,000 Compras netas $560,000 + = www.centrotechnologyint.org Costo de bienes disponibles p/ venta $660,000 Inventario final $120,000 Costo de ventas $540,000 – =

El concepto de utilidad Ingreso por ventas – cto. de vtas. = utilidad bruta www.centrotechnologyint.org Utilidad bruta – gastos de operación = utilidad neta

Costo de ventas presupuestado Cálculo de compras Costo de ventas presupuestado + Inventario final estimado = Costo de bienes disponibles presupuestado www.centrotechnologyint.org – Inventario inicial actual = Compras necesarias

Cálculo del valor del inventario Valor de las existencias = cantidad × costo unitario Conteo físico se hace una vez al año, al menos, aún con el sistema perpetuo Bienes en consignación no se incluyen www.centrotechnologyint.org

Sistema periódico La cuenta de inventarios muestra el saldo inicial durante todo el ejercicio hasta que se ajusta al final de dicho periodo Las compras de inventario se cargan a la cuenta de compras de mercancía Al final del periodo se realiza un conteo físico y se calcula su valor www.centrotechnologyint.org

Sistema periódico Inventario Compras Costo de ventas Cuentas x pagar 100,000 Saldo inicial 100,000 Saldo inicial 560,000 560,000 120,000 Saldo final www.centrotechnologyint.org Costo de ventas 100,000 560,000 540,000 120,000 Saldo final Cuentas x pagar 560,000 Compras

Sistemas de costeo de inventarios: Objetivo 2 Sistemas de costeo de inventarios: costos específicos, promedios ponderados, PEPS y UEPS www.centrotechnologyint.org

Inv. inicial 0 unidades Enero 8 20 U a $20 = $ 400 Inventarios y compras Inv. inicial 0 unidades Enero 8 20 U a $20 = $ 400 Mayo 19 55 U a $30 = $1,650 Octubre 23 25 U a $31 = $ 775 Total U 100 U. vendidas 70 Inv. final 30 www.centrotechnologyint.org

Unidades vendidas y en inventario final Ene 5 17 May 19 33 Oct 23 20 Total 70 www.centrotechnologyint.org 30 unidades en existencia

20 U a $31 5 U a $31 Costo de ventas Oct 23 $ 620 May 19 990 Costos Específicos 20 U a $31 5 U a $31 Costo de ventas Oct 23 $ 620 May 19 990 Ene 5 340 Total $1,950 33 U a $30 22 U a $30 www.centrotechnologyint.org 17 U a $20 3 U a $20

20 U a $31 5 U a $31 Inventario final Oct 23 $155 May 660 33 U a $30 Costos específicos 20 U a $31 5 U a $31 Inventario final Oct 23 $155 May 660 Jan 60 Total $875 33 U a $30 22 U a $30 www.centrotechnologyint.org 17 U a $20 3 U a $20

25 U a $31 (oct.) = $ 775 = 1,650 55 U a $30 (may.) = 400 Promedio ponderado 25 U a $31 (oct.) = $ 775 = 1,650 = 400 = $2,825 costo total 55 U a $30 (may.) www.centrotechnologyint.org 20 U a $20 (ene.) 100 total unidades

$2,825 costo total /100 uidades = $28.25 x unidad Promedio ponderado $2,825 costo total /100 uidades = $28.25 x unidad Costo de ventas = 70 × $28.25 = $1,977.50 www.centrotechnologyint.org Inventario final = 30 × $28.25 = $847.50

Primeras entradas, primeras salidas 25 U a $31 (oct.) Costo de ventas Ene $ 400 May 1,500 Total $1,900 5 U a $30 (may.) 50 U a $30 www.centrotechnologyint.org 20 U a $20 (ene.)

Primeras entradas, primeras salidas 25 U a $31 (oct.) Inventario final Oct $775 May 150 Total $925 5 U a $30 (may.) 50 U a $30 www.centrotechnologyint.org 20 U a $20 (ene.)

Últimas entradas, primeras salidas 25 U a $31 (oct.) Costo de ventas Oct $ 775 May 1,350 Total $2,125 45 U a $30 (may.) 10 U a $30 www.centrotechnologyint.org 20 U a $20 (ene.)

Últimas entradas, primeras salidas 25 U a $31 (oct.) Inventario final Oct $300 May 400 Total $700 45 U a $30 (may.) 10 U a $30 www.centrotechnologyint.org 20 U a $20 (ene.)

Comparando los métodos Costo del inventario final Costos específicos $875.00 PEPS $925.00 UEPS $700.00 Promedio ponderado $847.50 www.centrotechnologyint.org

Comparando los métodos Costo de ventas Costos específicos $1,965.00 PEPS $1,900.00 UEPS $2,125.00 Promedio ponderado $1,977.50 www.centrotechnologyint.org

Comparando los métodos Utilidad bruta: Costos específicos $1,035.00 PEPS $1,100.00 UEPS $ 875.00 Promedios $1,022.50 www.centrotechnologyint.org Cuando los precios aumentan, UEPS resulta en menor utilidad y menos impuestos

Identificar los efectos fiscales de los diferentes métodos Objetivo 3 Identificar los efectos fiscales de los diferentes métodos de costeo de inventarios www.centrotechnologyint.org

La ventaja fiscal de UEPS Durante periodos de inflación, UEPS resulta en una utilidad menor; por lo tanto, en un menor impuesto a pagar www.centrotechnologyint.org

% de uso de los diferentes métodos de costeo en EU www.centrotechnologyint.org

El concepto de liquidación en UEPS Cuando los precios aumentan... La compañía toma inventario de las capas anteriores, lo cual arroja costos diferentes en el estado de resultados www.centrotechnologyint.org

Principios contables : consistencia Los negocios deben usar los mismos métodos contables de un período a otro www.centrotechnologyint.org Si una compañía cambia de método deberá mostrar su efecto en la utilidad neta del periodo

Principios contables: revelación suficiente Los estados financieros deberán mostrar información suficiente que permita tomar decisiones informadas www.centrotechnologyint.org

Principios contables: importancia relativa Dependiendo el monto de una transacción, se deberá reportar el monto como un activo o un gasto www.centrotechnologyint.org Es relativa a la entidad bajo análisis

Principios contables: criterio prudencial ¿Cuándo se realiza el registro? www.centrotechnologyint.org “Los gastos cuando se erogan, los ingresos cuando se ganan”

“Costo o mercado, el menor” Objetivo 4 Aplicar la regla del “Costo o mercado, el menor” al inventario www.centrotechnologyint.org

“Costo o mercado, el menor” El inventario se reporta al importe menor entre su costo o valor de mercado Si el valor de mercado es menor que su costo histórico, se debe hacer el ajuste correspondiente www.centrotechnologyint.org

“Costo o mercado, el menor” Costo del inventario: $3,000 Valor de mercado al cierre: $2,200 Asiento de ajuste www.centrotechnologyint.org Diciembre 31 Costo de ventas 800 Inventario 800 Ajuste por baja en costo

Determinar los efectos de errores en el costo de ventas Objetivo 5 Determinar los efectos de errores en el costo de ventas y en el costo del inventario www.centrotechnologyint.org

Errores en el costo del inventario ¿Si el inventario se calcula erróneamente, al menos los estados financieros de los dos últimos años resultarán afectados? El inventario final de un año, es el inventario inicial del siguiente El costo de ventas en ambos periodos queda presentado en forma incorrecta www.centrotechnologyint.org

Cálculo del inventario final Objetivo 6 Cálculo del inventario final por el método de la utilidad bruta www.centrotechnologyint.org

Método de la utilidad bruta Ventas netas $150,000 Margen de utilidad 31.5% Inventario inicial $ 18,500 Compras netas $110,500 www.centrotechnologyint.org Ventas netas $150,000 – Utilidad bruta, 31.5% 47,250 = Costo de ventas $102,750

Método de la utilidad bruta Inventario inicial $18,500 Compras netas $110,500 + = www.centrotechnologyint.org Costo de bienes disponibles p/ venta: $129,000 Costo de ventas $102,750 Inventario final $26,250 – =

Fin del capítulo 8 www.centrotechnologyint.org

Activos fijos, activos intangibles y gastos relacionados www.centrotechnologyint.org Capítulo 9

Activos fijos Cuenta del Cuenta de gastos en el balance general estado de resultados Activos fijos Terreno……………………………………… No Edificios, maquinaria y equipo, mobilairio y enseres, y mejoras a terreno…….……………… Depreciación recursos naturales …………………….. Agotamieneto Intangibles………………………………….. Amortización www.centrotechnologyint.org

Costo de los activos fijos Objetivo 1 Costo de los activos fijos www.centrotechnologyint.org

Principio del costo histórico Un activo debe ser presentado en el balance general a su costo de adquisición www.centrotechnologyint.org EL costo de un activo debe incluir todos los costos y gastos incurridos hasta tener el activo totalmente funcional

Terrenos Costo del terreno $500,000 Más: impuestos $40,000 derechos y registro 8,000 limpieza 5,000 gtos. notariales 1,000 54,000 Total costo $554,000 www.centrotechnologyint.org

Pavimentos muros sistemas de riego alumbrado Mejoras a terreno Todas las mejoras al terreno están sujetas a una pérdida de valor Pavimentos muros sistemas de riego alumbrado www.centrotechnologyint.org

Edificios – Construcción Diseño y arquitectura permisos construcción www.centrotechnologyint.org Materiales mano de obra otros gastos

reparaciones y adaptaciones Edificios – compra Precio de compra comisiones impuestos reparaciones y adaptaciones para el uso específico www.centrotechnologyint.org

castos de arranque y prueba Maquinaria y Equipo Precio de compra neto gastos de transporte seguro en tránsito impuestos comisiones costo de instalación castos de arranque y prueba www.centrotechnologyint.org

Arrendamiento de capital ¿Qué es un arrendamiento de capital? Similares a compra a plazos Se reportan como activos, aunque la compañía no tenga la propiedad Arrendamiento financiero vs. arrendamiento puro www.centrotechnologyint.org

Capitalización del pago de Intereses Suponga que en enero 2, 2002, Home Depot obtiene un préstamo por $1,000,000 al 10% a un año para construir un almacén Total de intereses por el año: $100,000. Asuma que las erogaciones durante 2002 fueron de $700,000. ¿Qué cantidad se debe capitalizar? $70,000 www.centrotechnologyint.org

Capitalización del pago de intereses Dic. 31, 2002 Edificios (700,000 × 10%) 70,000 Gastos por intereses 30,000 Intereses por pagar 100,000 Intereses acumulados por construcción www.centrotechnologyint.org

Compras conjuntas Andrea Ortiz pagó $110,000 por la compra de un edificio y su terreno El valor del terreno es de $90,000 y del edificio es $60,000 ¿En qué cantidad se debe presentar el edificio? ¿El terreno? www.centrotechnologyint.org

Compras conjuntas Terreno: $90,000 ÷ $150,000 = 60% $110,000 × 60% = $66,000 www.centrotechnologyint.org Edificio: $60,000 ÷ $150,000 = 40% $110,000 × 40% = $44,000

Diferencia de costos de capital y gastos de operación ¿El gasto incrementa la capacidad o eficiencia, o extiende la vida útil? SÍ NO www.centrotechnologyint.org Gasto de capital Cargo a activo fijo Gasto de operación Cargo a cuenta de mantenimiento

Cálculo de la Depreciación de activos fijos Costo o base de depreciación Valor de rescate www.centrotechnologyint.org Vida útil estimada

Registro de la depreciación Objetivo 2 Registro de la depreciación www.centrotechnologyint.org

Métodos de depreciación Línea recta (LR) Unidades producidas (UP) www.centrotechnologyint.org Doble saldo declinante (DSD)

Ejemplo de métodos de depreciación Servicios ABC compró una camioneta de reparto el 1 de enero, 200X, en $22,000 La compañía espera un valor de rescate de $2,000 al final de su vida útil El vehículo tiene una vida útil de 100,000 kms. o cuatro años www.centrotechnologyint.org

(Costo – valor de rescate) ÷ años de vida útil Línea recta (Costo – valor de rescate) ÷ años de vida útil ($22,000 – 2,000) ÷ 4 = $20,000 ÷ 4 = $5,000 www.centrotechnologyint.org Gasto por depreciación año 1: $ 5,000 Gasto por depreciación año 2: 5,000 Gasto por depreciación año 3: 5,000 Gasto por depreciación año 4: 5,000 Total depreciación: $20,000

(Kms reales en 4 años fueron 22,000) Unidades Producidas ($22,000 – 2,000) ÷ 100,000 = $.20/kms. Año 1: 30,000 kms = $ 6,000 Año 2: 27,000 kms = 5,400 Año 3: 23,000 kms = 4,600 Año 4: 20,000 kms = 4,000 Total: 100,000 kms = $20,000 (Kms reales en 4 años fueron 22,000) www.centrotechnologyint.org

Doble saldo declinante El porcentaje por línea recta es de: 100% ÷ 4 = 25% Doble saldo declinante es = 2 veces este porcentaje = 50% ¿Cuál es el valor en libros del activo al final del primer año? $22,000 × 50% = $11,000 $22,000 – $11,000 = $11,000 www.centrotechnologyint.org

Registro de la depreciación (independiente del método) Dic. 31, 200x Gasto por depreciación $XXX Depreciación acumulada $XXX Para registrar el gasto por depreciación de un año www.centrotechnologyint.org

Métodos de depreciación Comparación www.centrotechnologyint.org

para propósitos fiscales Objetivo 3 Selección del método para propósitos fiscales www.centrotechnologyint.org

Relación entre depreciación y los impuestos Conviene más usar métodos de depreciación acelerada Dependiendo el tipo de activo, es el método autorizado www.centrotechnologyint.org

Depreciación para periodos parciales Asuma que Servicios ABC tuvo el vehículo sólo durante tres meses ¿Cuánto debe registrar por depreciación? Línea recta: $5,000 × 3/12 = $1,250 www.centrotechnologyint.org Doble saldo declinante: $11,000 × 3/12 = $2,750

Pasivos a corto plazo y nóminas Capítulo 10 www.centrotechnologyint.org 1

Pasivos a Corto plazo de monto conocido Objetivo 1 Pasivos a Corto plazo de monto conocido www.centrotechnologyint.org 8

Cuentas por pagar... Son montos que se deben a proveedores de bienes y/o servicios Este tipo de cuentas no generan intereses www.centrotechnologyint.org

Inventario 1,000 Cuentas por pagar 1,000 Compra de mercancía a cuenta C x P: ejemplo Suponga que en junio 3, Deportes “La Deportiva” compró $1,000 de mercancía a cuenta a los Almacenes García ¿Cuál es el registro en diario? www.centrotechnologyint.org Inventario 1,000 Cuentas por pagar 1,000 Compra de mercancía a cuenta

Documentos por pagar a corto plazo... Son documentos pagaderos a plazos menores de un año Estos documentos si generan intereses Si los intereses se acumulan a final del año, y no se pagan, éstos deben ser también registrados www.centrotechnologyint.org

Documentos por pagar a corto plazo... Ejemplo En abril 30, Paty compró inventario por $10,000, firmando un documento a 90 días, al 10% ¿Cuál es el registro en diario? www.centrotechnologyint.org Inventario 10,000 Documentos por pagar 10,000 Compra de inventario a 90 días, 10%

Documentos por pagar a corto plazo... Ejemplo Asuma que el periodo contable termina en mayo 31 ¿Qué cantidad de intereses se habían acumulado a esa fecha, mayo 31? $10,000 × 10% × 31/360 = $86.11 ¿Cómo se registra el pago al vencimiento? www.centrotechnologyint.org

Documentos por pagara corto plazo... Ejemplo Julio 29 Documentos x pagar 10,000.00 Intereses por pagar 86.11 Gasto por intereses 163.89 Efectivo 10,250.00 www.centrotechnologyint.org

Documentos por pagar emitidos con descuento Significa que el banco descuenta los intereses del valor nominal del documento Suponga que en febrero 25, Shanitha descuenta un documento por $10,000, a 90 días, pagadero al 12% El negocio recibe $9,700 $10,000 × 0.12 × 90/360 = $300 www.centrotechnologyint.org

Documentos por pagar emitidos con descuento Febrero 25 Efectivo 9,700 Gastos financieros 300 Documentos por pagar 10,000 Descuento de $10,000, 90 días, 10% documento por pagar www.centrotechnologyint.org

Documentos por pagar emitidos con descuento Shanitha, hoja de balance Pasivos a corto plazo: Documentos por pagar, CP $10,000 Menos: descuento 300 Dctos. por pagar, corto plazo, neto $ 9,700 www.centrotechnologyint.org

Gastos acumulados (pasivo)... Son gastos que se incurren, pero no se registran Sueldos y salarios Impuestos por pagar Intereses Servicios (luz, agua, teléfono) www.centrotechnologyint.org

Sindicato y otras cuotas 140 Salarios por pagar 7,860 Nómina Gasto por salarios 10,000 Impuesto retenido 1,200 Seguro Social 800 Sindicato y otras cuotas 140 Salarios por pagar 7,860 Para registrar el pago por salarios www.centrotechnologyint.org

Junio 1 Efectivo 1,500 Ingreso diferido 1,500 Cobro anticipado Ingresos Diferidos Asuma que en junio 1, Servicios Danys cobró por adelantado $1,500, por servicios que prestará durante junio, julio y agosto www.centrotechnologyint.org Junio 1 Efectivo 1,500 Ingreso diferido 1,500 Cobro anticipado

Reconocimiento de ingresos cobrados por anticipado Ingresos diferidos ¿Qué registro se debe hacer en junio 30? Junio 30 Ingreso diferido 500 Ingreso por servicios 500 Reconocimiento de ingresos cobrados por anticipado www.centrotechnologyint.org

cuyo monto debe ser estimado Objetivo 2 Pasivos a corto plazo cuyo monto debe ser estimado www.centrotechnologyint.org

Estimación de garantías Para un correcto enfrentamiento de ingresos vs. gastos, el gasto por garantías debe ser estimado en el periodo cuando se venda el bien www.centrotechnologyint.org

Estimación de garantías. Ejemplo Almacenes Patti tiene ventas por $1,000,000 de artículos En años recientes, las reclamaciones han promediado un 2% www.centrotechnologyint.org Gasto por garantías 20,000 Estimación de garantías por pagar 20,000 Para registrar pasivo por garantías

Estimación de garantías. Ejemplo En enero 28, un cliente regresa un producto defectuoso y se le da un reembolso de $300 Estimación de garantías por pagar 300 Efectivo 300 Para registrar la devolución de mercancías www.centrotechnologyint.org

Impuesto sobre la renta 50,000 Impuestos por pagar 50,000 ¿Suponiendo un pasivo de $50,000 por pago de impuestos? www.centrotechnologyint.org Impuesto sobre la renta 50,000 Impuestos por pagar 50,000 Para registrar el pasivo de ISR

Pasivos contingentes Reportar un pasivo contingente en las notas a los EEFF si existe una posibilidad razonable de que ocurra una pérdida o un gasto, y su monto puede ser estimado www.centrotechnologyint.org

de pasivos a corto plazo Objetivo 6 Presentación de pasivos a corto plazo en la hoja de balance www.centrotechnologyint.org

Pasivos a corto plazo Las compañías reportan los pasivos a corto plazo en la hoja de balance Existen pasivos de monto conocido (préstamos) Algunos otros deben ser estimados (garantías) www.centrotechnologyint.org

Pasivos a corto plazo Al final del año se deben reportar todos los pasivos que tenga la entidad Esto incluye los salarios por pagar de la empresa www.centrotechnologyint.org

Pasivos conocidos antes de ser registrados Cuentas por pagar Documentos por pagar a corto plazo Impuestos por pagar Porción circulante a deuda a largo plazo Gastos acumulados por pagar Ingresos diferidos www.centrotechnologyint.org

Pasivos conocidos al momento de su registro Garantías por pagar Impuesto sobre la renta por pagar Vacaciones por pagar www.centrotechnologyint.org

Fin del capítulo 10 www.centrotechnologyint.org