Valuación de Créditos Tratamiento de los Costos Financieros Cr. Carlos H. Sierra 2013 Valuación de Créditos Tratamiento de los Costos Financieros CONTABILIDAD SUPERIOR

CRÉDITOS Generalidades 1 - Concepto - terminología 2 - Clasificación: - Exigibilidad - Origen - Naturaleza 3 - Contenido del Rubro - Deudores por Ventas, Deudores Morosos, Deudores en Gestión Judicial, Documentos a Cobrar, Documentos Vdos. Impagos, Doc. en Gestión Judicial, Valores a cobrar, Valores Vdos. Impagos, Valores en Gestión Judicial, Tarjetas de Crédito, Previsión Ds. Incobrables.-

CRÉDITOS Generalidades 4- Documentos a Cobrar - Distintas formas de Registrar su descuento y endosos 5 - Tarjetas de Crédito - Distintas formas de Registrar: a) Comisión como gasto financiero (sin cta. regularizadora y con cta. regularizadora. b) comisión como gasto de comercialización.- 6 - Valores a Cobrar - Gastos de Cobranzas

CRÉDITOS Generalidades 7 - Diferencias entre las cuenta a cobrar - Cta. cte, documentadas, cheques diferidos y tarjetas.- 8 - Previsiones que regularizan el rubro - Previsión Deudores Incobrables: concepto - naturaleza - Registración: Creación, utilización, exceso y defecto 9 -Recupero Deudores Incobrables: - Alternativas 10 -Previsión para ganancias contenidas en presuntas devoluciones de vtas. a crédito.-

CRÉDITOS Generalidades 11 - Otros Créditos: concepto, contenido y ubicación Anticipo a Proveedores: - Accionistas o cuenta de socios: - Rentas a Cobrar - Cupón corrido - Anticipo sueldos - Anticipo Impuestos a .... 12 - Gastos Pagados Por Adelantado: Concepto y naturaleza; Clasificación y exposición: Propiamente dichos Gastos no consumidos

I- INCORPORACIÓN I- Valor Incorporación ·       I.a- Créditos en moneda originados en la venta de bienes y servicios: a- precio de contado, si existieran operaciones efectivas de contado.- si no b – valor descontado a una tasa de interés que refleje las evaluaciones que el mercado hace al valor tiempo del dinero y de los riesgos específicos de la operación (es la tasa de mercado); Créditos en moneda extranjera tipo de cotización a la fecha de la transacción.-

I- INCORPORACIÓN S ·       I.b) Créditos en moneda originados en transacciones financieras: se medirán de acuerdo a la suma entregada. Cuando un crédito entre partes independientes fuera sin interés o con una tasa muy inferior a la de mercado, se medirá sobre la base de la mejor estimación posible de la suma a cobrar, descontada usando una tasa que refleje las evaluaciones de mercado sobre el valor tiempo del dinero y de los riesgos específicos de la operación. Créditos en moneda extranjera tipo de cotización a la fecha de la transacción.-

I- INCORPORACIÓN S ·       ·        I.c) Créditos en moneda originados en refinanciaciones: cuando un crédito entre partes independientes, sea sustituido por otro cuyas condiciones sean sustancialmente distintas de las originales, se dará de baja la cuenta preexistente y se reconocerá un nuevo crédito, cuya medición contable se hará sobre la base de la mejor estimación posible de la suma a cobrar, descontada usando una tasa que refleje las evaluaciones que el mercado hace al valor tiempo del dinero y de los riesgos específicos del activo. (condiciones distintas el crédito difiere al menos un 10%) Créditos en moneda extranjera tipo de cotización a la fecha de la transacción.-

I- INCORPORACIÓN S ·        I.d) Otros créditos en moneda: Se medirá sobre la base de la mejor estimación posible de la suma a cobrar, descontada usando una tasa que refleje las evaluaciones que el mercado hace al valor tiempo del dinero y de los riesgos específicos del activo. Cuando no pueda determinarse objetivamente el momento en que se cobrarán, se considerará el plazo más probable, si esto no es factible se toma el mayor plazo.- Créditos en moneda extranjera tipo de cotización a la fecha de la transacción.- ·        I.e) Créditos en especie: se medirán de acuerdo con la medición contable inicial que se les asigna a los bienes a recibir.-

II-Control Conceptual S II.1- Verificación Contable: control del saldo de las cuentas: de los mayores auxiliares de Clientes.- Doc. Desc., Doc. Endosados, etc. Con las hojas de cuentas del Mayor General II.2- Verificación física: Arqueo de Documentos a Cobrar, de Valores a Cobrar, de Cupones de Tarjetas de Créditos, Circularización de saldos a Clientes, a proveedores por documentos endosados, a bancos por documentos descontados, etc..- II.3- Valuación: Determinación del valor

II- Control Conceptual S 1.II.3.1- Cuentas a Cobrar en moneda (originadas en Ventas de bienes y servicios, transacciones financieras y refinanciaciones) En función de su destino probable.- Cuando existiera la intención y la factibilidad de negociarlos, cederlos o transferirlos anticipadamente, se computarán a valor neto de realización. Para aplicarlos es necesario: a) existencia de un mercado al cual acceda el ente; b) que hechos anteriores y posteriores a la fecha de los Estados revelen conducta y modalidad en este sentido;

II- Control Conceptual En los restante casos, la medición será la siguiente: a)la medición original del activo; b) la porción devengada de cualquier diferencia entre ella y la suma de los importes a cobrar a su vencimiento, calculada exponencialmente con la tasa interna de retorno ("es la tasa de descuento que aplicada a la serie de ingresos futuros de un proyecto, iguala a estos con el desembolso original.")  determinada al momento de la medición inicial sobre la base de ésta y de las condiciones oportunamente pactadas; c) las cobranzas efectuadas.-

II- Control Conceptual En el caso de existir cláusulas de actualización monetaria o de modificaciones de tasas de interés, se considerara su efecto.- Ejemplo: Crédito de $1000 a 6 meses Meses 0 1 2 3 4 5 6 Capital 888 906 924 942 961 980 1000 Intereses 18 18 18 19 19 20 Igual procedimiento en moneda extranjera, luego tipo de cambio a la fecha de los estados contables.-

II- Control Conceptual 1. III.3.2 -Otras créditos en moneda En función de su destino probable. Cuando existiera la intención y la factibilidad de negociarlos, cederlos o transferirlos anticipadamente, se computarán a valor neto de realización. Idem anterior.- En el caso de Impuestos Diferidos se realizará una nueva medición, en cada fecha de cierra.- En los restantes casos, su medición contable se efectuará sobre la base de la mejor estimación posible del crédito, descontada usando:

II- Control Conceptual S La tasa aplicada en la medición inicial; Estimar posibles incobrabilidades.- Cuando no pueda determinarse objetivamente el momento en que se cobrarán, se considerará el plazo más probable, si esto no es factible se toma el mayor plazo.- En moneda extranjera, al tipo de cambio a la fecha de los estados contables.-