Aspectos técnico- prácticos del proceso de fiscalización Precios de Transferencia Crespillo, Rocío Precios de Transferencia Octubre, 2013

Agenda 2Precios de Transferencia Caso: Servicios intercompañía locales y regionales Caso: Commodities, análisis y exposición en F.1907 Sección C: oportunidades de mejora

I- Caso práctico: Servicios intercompañía locales y regionales

Servicios intragrupo con el exterior: caso I Demostración de respaldos de prestación y recepción de servicios En años anteriores no estaban siendo remunerados Clasificación servicios en la DDJJ 4 Arg.Perú Bolivia ChilePerú Bolivia Arg.Chile Bolivia Flujo servicios y facturación ITRecursos Humanos Marketing

Servicios intragrupo con el exterior: caso II Dificultad de revisar la correcta alocación de gastos Dificultad de conseguir respaldos fehacientes Clasificación en DDJJ como “reembolsos u otros egresos” y luego como “servicios gerenciales”. 5 UK PerúArg.BoliviaChile Pool UK PerúArg.BoliviaChile Flujos servicios Flujos facturación

Servicios intragrupo locales Reorganización de estructura local Chile es un país con muchos “RUTs” Posibilidad de disminuir la base impositiva entre un RUT y el otro 6 Servicios compartidos Productora 1 Distribuidora 1 Distribuidora 2 Productora Servicios de IT Distribuidora 1 Servicios de Administración Distribuidora 2 Servicios de finanzas

7Precios de Transferencia - Virutex Ilko S.A. II- Caso práctico: Commodities, análisis y exposición en F.1907

8Precios de Transferencia Precio de Mercado (LME) + Descuento / Premio Observaciones En base a valores FOB Se pactan premios o castigos dependiendo de la calidad. Necesidad de análisis de premio o castigos en lugar de precio FOB. Lo que debiera analizarse son los premios o castigos debido a que la base (precio de mercado) puede variar diariamente, sin embargo los contratos son anuales o por al menos un mes. Caso I- Cobre Precio de Mercado (API) + Descuento / Premio + Flete Observaciones En base a valores CIF. Considerar el mercado geográfico por el trade-off entre flete y descuento. El precio de mercado es solo un componente del precio final. Caso II- Carbón Commodites - Determinación de Precios y Observaciones Nombre o Razón social Código de la operación Moneda Monto de la operación Método de precios de transferencia Precio Precio comparable Cía LTDA 101-Venta de bienes producidos USD Precio Comparable (PC)900800

Commodites - Observaciones Generales 9Precios de Transferencia Base no unificada de probanza. No existe enfoque único de análisis puesto que varía de acuerdo a la operatoria empírica del mercado. Existencia de contratos de muy largo plazo. En ocasiones adjudicaciones por licitación pública. Dificultades relacionadas al F.1907 No es posible exponer la conformación del precio (precio base o referencial +/- descuentos o primas). No se identifica la unidad de medida de los precios declarados.

10Precios de Transferencia - Virutex Ilko S.A. III- Sección C: dificultades para la fiscalización

Dificultades para la fiscalización No existencia de estados financieros auditados. Diferentes clasificaciones según ciertas industrias. Dificultad para seleccionar ingresos y costos operativos de acuerdo a la actividad de las compañías (holding, inversiones, etc.). 11

Oficina central Rosario Norte 407 Las Condes, Santiago Chile Fono: (56-2) Fax: (56-2) Regiones Simón Bolívar 202 Oficina 203 Iquique Chile Fono: (56-57) Fax: (56-57) Av. Grecia 860 Piso 3 Antofagasta Chile Fono: (56-55) Fax: (56-55) Los Carrera 831 Oficina 501 Copiapó Chile Fono: (56-52) Fax: (56-52) Alvares 646 Oficina 906 Viña del Mar Chile Fono: (56-32) Fax: (56-32) O’Higgins 940 Piso 6 Concepción Chile Fono: (56-41) Fax: (56-41) Quillota 175 Oficina 1107 Puerto Montt Chile Fono: (56-65) Fax: (56-65) © 2013 Deloitte Deloitte © se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada limitada por garantía, de Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad legal separada e independiente. Por favor, vea en la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte Touche Tohmatsu Limited es una compañía privada limitada por garantía constituida en Inglaterra & Gales bajo el número , y su domicilio registrado: Hill House, 1 Little New Street, London, EC4A 3TR, Reino Unido.