UdeM CONTABILIDAD PÚBLICA PROGRAMA DE ASIGNATURA Asignatura: Auditoria III Docente: Lic. Rafael S. Cruz Cuadra

Tema 1: CICLOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Objetivos Aprender a describir los Ciclos de los Estados Financieros para segmentar la Auditoria.

CONTENIDOS Como Tratar los activos Fijos y las cuentas por pagar. Como se realizan las Auditorias dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes mas pequeños. Como Tratar los activos Fijos y las cuentas por pagar. Como Combinar los resultados una vez terminada la auditoria de cada segmento.

COMPONENTES DE LOS CICLOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros se forman de una serie de datos acumulados por medio de la selección, clasificación y resumen de información económica que pasan de la documentación fuente original a los comprobantes, registros primarios de la información contables o registros Diario , los que posteriormente se resumen en el Libro Mayor de donde se extraen los Estados Financieros

SEGMENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros se componen de conceptos agrupados por segmentos de acuerdo a la naturaleza, disponibilidad del recurso o exigibilidad de la obligación

NICSP 18 Información Financiera por Segmentos NIC 14 Define los requisitos para la revelación de la información en los estados financieros acerca de actividades distinguibles de las entidades informadoras. Reforzará la transparencia en la presentación de la información financiera y habilitará a la entidad para que pueda cumplir mejor con su obligación de rendir cuentas. Estos niveles de información Ayudarán a los usuarios de los estados financieros a entender mejor el rendimiento de la entidad en el pasado y a identificar los recursos asignados a sostener las principales actividades de ésta.

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES  La auditoría por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los estados financieros, ya sea por un gasto o utilización de un servicio, el otorgamiento de un préstamo, contraer una obligación, etc

CICLOS DE AUDITORIA La auditoria se realizan dividiendo los Estados Financieros en segmentos o componentes mas pequeños. Esta División permite que la auditoria sea mas manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditoria. Se audita cada segmento de forma separada pero no por completo independiente uno del otro

ENFOQUE DE AUDITORÍA POR CICLOS El objetivo principal del enfoque de auditoría por ciclos, es el de analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición básica de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.   Bajo este enfoque, las operaciones de una entidad, se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas, tienen sobre los estados financieros.

CICLO DE INFORMACION FINANCIERA PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES CICICLO DE CONVERSIÓN CICLO DE INGRESOS CICLO DE INFORMACION FINANCIERA CICLO DE TESORERIA Ciclo de Egresos (Adquisición y pago)

CICLO DE INGRESOS El Ciclo de Ingresos incluye las funciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios. Incluye tomar pedidos de los clientes, embarcar productos terminados, conceder los servicios que presta la compañía, mantener y cobrar las cuentas y recibir efectivo de los clientes. Es el ciclo en el cual el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos convertidos se transforman en dinero.

Ciclo de Tesorería Incluye aquellas funciones que tratan de sus fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisión de obligaciones de deuda y de acciones de capital.  Las funciones del ciclo de tesorería comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Incluyen la distribución del efectivo disponible a las operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolución de efectivo a los inversionistas y a los acreedores.  

Ciclo de Egresos-Compras Una parte significativa del esfuerzo contable en un ciclo de egresos compras (llamado también adquisición y pago) se dedica usualmente a clasificar la adquisición de los recursos entre diversas cuentas de activo y gasto.  Debido a las diferencia en tiempo que existen entre el recibo de los recursos y el desembolso del efectivo, las cuentas a pagar y diversos pasivos acumulados, también se afectan directamente por este ciclo.  

CICLO DE EGRESOS- NÓMINA . Las transacciones relacionadas con las nóminas involucran los eventos y transacciones que corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados. Este tipo de transacciones incluyen personal asalariado, obreros que se les paga por hora o sobre una base incentivo, vacaciones etc.  

CICLO DE CONVERSIÓN Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en agrupaciones en las que se procesan., se montan, se ensamblan con un fin específico. En el ciclo de conversión se manejan agrupaciones de recursos tales como inventarios, equipos depreciables, recursos naturales existentes, seguros pagados por anticipado y activos no monetarios que se tienen para utilizarse en el negocio. Cuentas de Mayor Utilizadas. Inventarios. Propiedad, planta y equipo. Depreciaciones acumuladas.

ACTIVOS FIJOS   Los activos fijos se utilizan para llevar a cabo la actividad de la empresa. Los terrenos, edificios, equipos, muebles, y maquinaria son ejemplos de activos fijos. Cuando se compra un activo fijo, todos los costos incurridos para su adquisición e instalación se cargan a la cuenta de activos fijos. Los gastos que se relacionan con los terrenos se pueden cargar tanto a "terrenos", a "mejoras de terrenos" o a "inmuebles", dependiendo de lo permanentes que sean y de cuánto tiempo se espera que duren.

NATURALEZA DE LOS ACTIVOS FIJOS No son bienes disponible para la venta La identidad los tienes de carácter permanente Están destinado para su explotación

DEPRECIACIÓN   Todos los activos fijos, excepto los terrenos, se deprecian. Los factores que contribuyen a la depreciación son físicos y funcionales. La depreciación física surge del propio uso del activo. La depreciación funcional se debe a factores de obsolescencia tales como los avances tecnológicos o una menor demanda del producto. El objetivo de registrar la depreciación es mostrar la menor utilidad de un activo, pero no la disminución de su valor de mercado.

Auditoría de cuentas por pagar Básicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas contraídas por las compras de mercancías necesarias para el desarrollo de la actividad de la empresa. También están aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de bienes y servicios que no tienen la consideración de proveedores.

Objetivos de auditoría El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar, por lo que debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos: 1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de la empresa. 2. Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe facturado. 3. Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido. 4. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados. 5. Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en las NIIF en lo referente a intereses devengados y gastos cargados. 6. Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa. 8.. Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son eficientes.

Como combinar los resultados de Auditoria por segmentos El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el que constan: el dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los estados financieros, la información financiera complementaria, la carta de Control Interno y los comentarios sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos examinados, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los funcionarios vinculados con el examen y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para su adecuada comprensión.

Como combinar los resultados de auditoria por segmentos El auditor es responsable por su trabajo, en consecuencia, la emisión del informe le impone diversas obligaciones. Aún cuando el auditor es el único responsable por la opinión expresada en su informe, la responsabilidad principal por la presentación de los estados financieros, de las informaciones y datos en ellos incluidos, las notas a los estados financieros y la información financiera complementaria recae en las máximas autoridades de las entidades.

DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo con los principios de contabilidad, debe de indicar aquellas circunstancias en las cuales no se han observados consistentemente aquellos principios y disposiciones en la preparación de los estados financieros , el dictamen debe de contener la expresión de una opinión con respecto a los estados financieros, tomados en su conjunto o la expresión que no se puede expresar una opinión.

Como resultado de una auditorias financiera el auditor puede adoptar una de las siguientes alternativas para expresar su opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto:

TIPOS DE OPINIONES EN UN DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1- Opinión no Calificada: el auditor esta satisfecho con todo lo esencial. 2- Opinión Calificada: opinión con reparo o salvedades el auditor no esta de acuerdo o tiene con los aspectos específicos de las cuentas 3- Opinión Adversa o Negativa: El auditor no es capaz de formar una opinión sobre los estados financieros 4-Abstención de Opinión: El auditor no puede formarse una opinión sobre las cuentas consideradas en su conjunto debido alguna duda o defecto tan fundamentales que una opinión con reparos no seria adecuada, se abstiene de pronunciarse estos términos se dejan claros que no pude darse una opinión especificando claramente los puntos de duda.