(ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE)

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1 (ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE)
Rubros que integran Cuentas por Cobrar y Plantear métodos para determinar provisiones (ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE)

2 ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
CONTROLA EL MOVIMIENTO DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA POR: VENTA DE MERCADERIAS VENTA DE SERVICIOS TAMBIÉN CONTROLA LOS VALORES PRESTADOS A EMPLEADOS, VALORES QUE SE HA PAGADO POR ANTICIPADO A LOS PROVEEDORES, CREDITO TRIBUTARIO DEL IVA, ENTRE OTROS.

3 ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
RUBROS QUE CONFORMAN EL EXIGIBLE CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR ANTICIPO SUELDOS ANTICIPO PROVEEDORES CREDITO TRIBUTARIO IVA CREDITO TRIBUTARIO I.R. RETENCIONES I.R. EFECTUADAS A LA EMPRESA RETENCIONES IVA EFECTUADAS A LA EMPRESA ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA.

4 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CONCEDIDO POR VENTA DE MERCADERIAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS, DEPENDIENDO EL GIRO DEL NEGOCIO. SE DEBITA POR: EL VALOR DEL CREDITO CONCEDIDO SE ACREDITA POR: POR LOS COBROS PARCIALES O TOTALES DE LOS CRÉDITOS.

5 CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR
ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CUANDO TIENE RESPALDO DE UN DOCUMENTO, COMO LETRAS DE CAMBIO, PAGARÉ, ETC. SE DEBITA POR: EL VALOR DEL CREDITO CONCEDIDO SE ACREDITA POR: POR LOS COBROS PARCIALES O TOTALES DE LOS CRÉDITOS.

6 CUENTAS POR COBRAR ANTICIPO SUELDOS
ESTA CUENTA REGISTRA LOS CREDITOS OTORGADOS A LOS EMPLEADOS, TAMBIEN CUANDO SOLICITAN UN ADELANTO DEL SUELDO. SE DEBITA POR: EL VALOR DEL CREDITO CONCEDIDO SE ACREDITA POR: POR LOS COBROS PARCIALES O TOTALES DE LOS CRÉDITOS.

7 CUENTAS POR COBRAR ANTICIPO PROVEEDORES
ESTA CUENTA REGISTRA EL ADELANTO DE UN PAGO A UN PROVEEDOR ANTES DE QUE LLEGUE LA MERCADERÍA. SE DEBITA POR: EL VALOR DEL PAGO EFECTUADO A UN PROVEEDOR POR ADELANTADO. SE ACREDITA POR: PARA SALDAR AL MOMENTO DE QUE LLEGUE LA MERCADERÍA.

8 CUENTAS POR COBRAR ASIENTOS CONTABLES CLIENTES XXXX Sr. NN VENTAS XXXX
IVA COBRADO Para registrar la venta de mercaderías. x ANTICIPO DE SUELDO XXXX SR. NN BANCOS - CAJA XXXX Para registrar un anticipo de sueldo x

9 CUENTAS INCOBRABLES LA CONCESION DE CRÉDITO POR PARTE DE LA EMPRESA OCASIONA QUE EN ALGUNOS CASOS ESTOS ASI SE HAYA VERIFICADO LA SOLVENCIA DE LOS CLIENTES SE CONVIERTAN EN INCOBRABLES, YA QUE LOS DEUDORES NO CUMPLEN CON SUS OBLIGACIONES. PARA CUBRIR EN ALGO ESTA PÉRDIDA LA EMPRESA DEBE REALIZAR UNA PROVISIÓN.

10 CUENTAS INCOBRABLES NOTA:
NO SON CONSIDERADOS CUENTAS INCOBRABLES A LOS CREDITOS CONCEDIDOS POR LA SOCIEDAD AL SOCIO, A SU CONYUGE O SUS PARIENTES DENTRO DEL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD Y SEGUNDO DE AFINIDAD, NI LOS OTORGADOS A SOCIEDADES RELACIONADAS.

11 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
CUANDO SE DEBEN REGISTRAR LAS PROVISIONES: AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO, ES DECIR ANUALMENTE. MENSUALMENTE

12 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
ASIENTO CONTABLE GASTOS PROVISION CTA. INCOBRABLES XXXX PROVISION CTAS. INCOBRABLES XXXX Para registrar la provisión de cuentas incobrables x PRESENTACIÓN EN EL BALANCE EXIBIGLE CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR ANTICIPO EMPLEADOS (-) PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES

13 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS O ANALISIS DE RIESGO METODO PORCENTAJE DE VENTAS A CREDITO METODOS DE CÁLCULO METODO LEGAL

14 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS O ANALISIS DE RIESGO CONSISTE EN QUE A MAYOR TIEMPO DE VENCIMIENTO, MAYOR SERÁ EL PORCENTAJE ASIGNADO COMO CUENTAS INCOBRABLES. UN COMITÉ DE ANÁLISIS DE RIESGOS ES QUIEN EFECTUARA UN ESTUDIO LOS DEUDORES, TOMANDO EN CUENTA SU SOLVENCIA Y CUMPLIMIENTO.

15 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES TARJETA DE CONTROL DE CLIENTES
METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS O ANALISIS DE RIESGO TARJETA DE CONTROL DE CLIENTES ANTIGÜEDAD DE SALDOS NOMBRE SALDO CUENTAS POR VENCER DIAS VENCIDOS `1-30 31-90 91-180 `+ DE 365 % VALOR PROVISION

16 EJERCICIO: La empresa SC cuenta con los siguientes clientes, en las que sus deudas ya sobrepasaron el plazo de vencimiento. El equipo determina que para las cuentas por cobrar que todavía no vencen se provisionará el 1% CLIENTE SALDO DIAS VENCIDOS M 400 60 DIAS N 230 30 DIAS O 530 90 DIAS P 450 Q 200

17 Los siguientes clientes están por vencer su plazo.
El equipo de análisis de riesgo luego del estudio respectivo determina los siguientes porcentajes de provisión CLIENTE SALDO A 3500 B 2800 C 2600 D 5600 E 7000 DIAS DE VENCIMIENTO % 1-30 2 31-90 3 91-180 4 5 +365 6

18 TARJETA DE CONTROL DE CLIENTES å
ANTIGÜEDAD DE SALDOS NOMBRE SALDO CUENTAS POR VENCER DIAS VENCIDOS `1-30 31-90 91-180 `+ DE 365 % VALOR PROVISION M 400  x 3  =400*3% N 230   x 2  4.6 O 530  15.90 P 450  13.5 Q 200  4.0 A 3500 x  1  35 B 2800 1 28 C 2600 26 D 5600 56 E 7000 70 265 265 anuales / 12= (mensual)

19 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO DEL PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CREDITO CONSISTE EN ESTIMAR UN PORCENTAJE Y MULTIPLICAR POR EL TOTAL DE LAS VENTAS A CREDITO DEL EJERCICO ECONOMICO, DANDO COMO RESULTADO EL VALOR DE LA PROVISIÓN.

20 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO PORCENTAJE VENTAS A CREDITO VENTAS A CREDITO XXXXX (*) %ESTIMADO X% (=) VALOR PROVISIÓN ANUAL XXXXX (/) (=) VALOR PROVISIÓN MENSUAL XXXX FORMULA PARA DETEMINAR EL PORCENTAJE DE PROVISIÓN %PROVISIÒN = ACUMULACION PROVISION CTAS INCOBRABLES LAS VTAS A CREDITO ACUMULADAS HASTA EL AÑO ANTERIOR X 100

21 PROVISION CTAS INCOBRABLES
Ejercicio: La empresa ABC presenta la siguiente información correspondiente a los últimos ejercicios económicos transcurridos: En el año 2009 las ventas a crédito son $10000. AÑO VENTAS A CREDITO PROVISION CTAS INCOBRABLES 2004 4000 500 2005 5000 700 2006 7000 900 2007 9000 800 2008 8000 750

22 %PROVISIÒN = ACUMULACION PROVISION CTAS INCOBRABLES
LAS VTAS A CREDITO ACUMULADAS HASTA EL AÑO ANTERIOR X 100 %PROVISIÒN = = % 33.000 Ventas a crédito año % Provisión Total Prov. Anual Total Prov. Mensual

23 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO LEGAL LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO FACULTA A LAS EMPRESAS A CONSTITUIR UNA RESERVA PARA CREDITOS INCOBRABLES. EL PORCENTAJE AUTORIZADO ANUAL ES EL 1% DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS EN EL EJERCICIO QUE SE ENCUENTREN PENDIENTES DE COBRO. LA ACUMULACION DE ESTA RESERVA NO PODRÁ EXCEDER EL 10% DEL SALDO DE LA CARTERA.

24 Ejercicio: La empresa ABC presenta el siguiente saldo de cuentas por cobrar para el año 2009: Clientes $2500 El total de la cartera es $10500 (incluido el año 2009) Saldo de provisión de cuentas incobrables hasta el 2008 es $750

25 Total Cartera Año Saldo Provisión VP= 2500x1% VP= 25 anual Valor Provisión Provisión Total 775 Verificación Total Cartera x 10% = 1050 Asiento Contable: Gasto Provisión Cuentas Incobrables 25 Provisión Cuentas Incobrables 25

26 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
ELIMINACIÓN DEFINITIVA DE CUENTAS INCOBRABLES CUANDO SE DECIDE ELIMINAR DEFINITIVAMENTE LAS CUENTAS INCOBRABLES SE REALIZARÁ CON CARGO A LA PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y LA DIFERENCIA SI LA HUBIERA AFECTARÁ A LOS RESULTADOS. PERO SIEMPRE Y CUANDO SE HAYA CUMPLIDO UNA DE LAS SIGUIENTES CONDICIONES: TENER UNA DURACION EN LOS REGISTROS CONTABLES DE 5 AÑOS O MÁS. HABER TRANSCURRIDO MÁS DE CINCO AÑOS DESDE LA FECHA DE VENCIMIENTO ORIGINAL. EN CASO DE QUIEBRA O INSOLVENCIA DEL DEUDOR. CUANDO EL DEUDOR ES UNA SOCIEDAD Y ESTA SE HAYA LIQUIDADO

27 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
ASIENTO CONTABLE PROVISION CTAS. INCOBRABLES XXXX PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XXXX CLIENTES XXXX SR. NN Para registrar la baja de la deuda del Sr. NN ya que le declararon insolvente. x

28 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
EN EL CASO DE RECUPERACIÓN DE LOS CREDITOS CUANDO YA SE ELIMINARON EN EL CASO DE RECUPERACION SE DEBE REGISTRAR COMO INGRESO CASO CONTRARIO SINO LO HACE SERA CONSIDERADO DEFRAUDACIÓN. ASIENTO CONTABLE Caja – Bancos XXXX Otros Ingresos XXXX Recuperación Ctas Incobrables Para registrar la recuperación de la deuda del SR. NN una vez que hace 5 meses se la dio de baja. x

29 DOCUMENTOS POR COBRAR Y DOCUMENTOS DESCONTADOS
DOCUMENTOS POR COBRAR.- SON AQUELLAS DEUDAS SUSTENTADAS CON UN DOCUMENTO COMO UN PAGARÉ O UNA LETRA DE CAMBIO, ADEMÁS ESTO GENERA UN INTERES. DOCUMENTOS DESCONTADOS.- SON AQUELLOS DOCUMENTOS POR COBRAR DE LA EMPRESA QUE SON TRANSFERIDOS A UNA INSTITUCION FINANCIERA YA QUE EN ESE INSTANTE NECESITAN EFECTIVO.

30 DOCUMENTOS DESCONTADOS
LA INSTITUCION BANCARIA POR ESTOS DOCUMENTOS RECIBE UNA COMISIÓN QUE ES RESTADA AL VALOR TOTAL DE DICHOS DOCUMENTOS. LA TRANSFERENCIA PUEDE TENER DOS OPCIONES: LA EMPRESA QUE TRANSFIERE EL DOCUMENTO POR COBRAR NO SE COMPROMETE A PAGAR SI EL DEUDOR NO CANCELA, ES DECIR EL BANCO ASUME TODA LA RESPONSABILIDAD, ESTO ES CONSIDERADO UNA VENTA DE DOCUMENTO. LA EMPRESA QUE TRANSFIERE EL DOCUMENTOS POR COBRAR COMPARTE EL RIESGO SI EL BANCO NO LOGRA COBRAR AL DEUDOR, ES DECIR LA EMPRESA DEBE PAGAR. , ESTO ES CONSIDERADO UN PRESTAMO.

31 DOCUMENTOS DESCONTADOS
CALCULO DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS CALCULAR LOS INTERESES DEL DOCUMENTO AL VENCIMIENTO SUMAR LOS INTERES CON EL VALOR DEL DOCUMENTO DANDO COMO RESULTADO EL VALOR TOTAL VENCIMIENTO EL VALOR TOTAL DEL VENCIMIENTO DEBE SER MULTIPLICADO POR LA TASA DE DESCUENTO DETERMINADO POR EL BANCO, DANDO COMO RESULTADO LA COMISION BANCARIA. LUEGO RESTAR EL VALOR TOTAL DEL VENCIMIENTO A LA COMISION DANDO COMO RESULTADO EL MONTO A RECIBIR DE LA EMPRESA.

32 DOCUMENTOS DESCONTADOS
CALCULO DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO XXXX (+) INTERES AL FINAL DEL VENCIMIENTO XXXX (=) VALOR TOTAL AL FINAL DEL VENCIMIENTO XXXX (-) DECUENTO BANCARIO XXXX (=) MONTO A RECIBIR XXXX ASIENTO CONTABLE CUANDO LA OPCION ES UNA VENTA Bancos XXXX Gasto Comisión Bancaria XXXX Documentos por cobrar XXXX Intereses Ganados XXXX Para registrar la venta de un pagaré a una institución bancaria. x

33 DOCUMENTOS DESCONTADOS
CALCULO DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO XXXX (+) INTERES AL FINAL DEL VENCIMIENTO XXXX (=) VALOR TOTAL AL FINAL DEL VENCIMIENTO XXXX (-) DECUENTO BANCARIO XXXX (=) MONTO A RECIBIR XXXX ASIENTO CONTABLE CUANDO LA OPCION ES UN PRESTAMO Bancos XXXX Gasto Comisión Bancaria XXXX Documentos por cobrar descontados XXXX Intereses Ganados XXXX Para registrar la transferencia de un pagaré a una institución bancaria. x

34 DOCUMENTOS DESCONTADOS
CALCULO DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS ASIENTO CONTABLE PARA DAR DE BAJA LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS Documentos por cobrar descontados XXXX Documentos por cobrar XXXX Para registrar la baja de los documentos descontados x Documentos por cobrar descontados XXXX Gasto comisión bancaria XXXX Bancos XXXX Para registrar la baja de los documentos descontados, ya que el cliente no canceló al banco por lo tanto se devolvió el dinero. x

35 CUENTAS POR COBRAR EJERCICIOS