IFRS 12 – Exposición de participaciones en otras entidades.

Presentación del tema: "IFRS 12 – Exposición de participaciones en otras entidades."— Transcripción de la presentación:

1 IFRS 12 – Exposición de participaciones en otras entidades

2 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Alcance Aplica a las entidades que tenga participaciones en: Subsidiarias Acuerdos conjuntos (operaciones conjuntas o joint ventures) Asociadas Entidades estructuradas no consolidadas No aplica a Planes de beneficios posteriores al empleo Estados financieros individuales Participación en una entidad en la que no se tiene control conjunto o acuerdo conjunto a menos que la participación resulte en influencia significativa Una participación en otra entidad reconocida de acuerdo con IFRS 9 a menos que se trate de asociadas o JV valuadas a Valor razonable con cambios en resultados, o participaciones en entidades estructuradas no consolidadas 2

3 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Juicios y premisas significativas Se debe informar sobre los juicios y premisas significativas tenidas en cuenta para determinar: Si se tiene control sobre otra entidad Si se tiene control conjunto o existe un acuerdo o influencia significativa sobre otra entidad, y El tipo de acuerdo conjunto (operación conjunta o “joint venture”) cuando el acuerdo ha sido estructurado a través de un vehículo separado Ejemplos: Si no controla a otra entidad aun si mantiene más de la mitad de los derechos a voto Si controla a otra entidad aún cuando mantiene más de la mitad de los derecho a voto Es un agente o un principal No tiene influencia significativa aún cuando mantiene más del 20% del derecho a voto Tiene influencia significativa aún cuanto mantiene menos del 20% del derecho a voto 3

4 Participaciones en subsidiarias 4

5 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Participaciones en subsidiarias Incluir información que permita entender y evaluar La composición del grupo y La participación no controlante sobre las actividades del grupo y de los flujos de fondos La naturaleza y extensión de las restricciones significativas a su habilidad para acceder o usar los activos o cancelar los pasivo del grupo La naturaleza y los cambios de los riesgos asociados con las participaciones en entidades estructuradas consolidadas Los consecuentes cambios en su participación en una subsidiaria que no resulte en pérdida de control, y Las consecuencias de la pérdida de control de una subsidiaria durante el período de reporte 5

6 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Participaciones no controlantes en las actividades y flujos del fondos del grupo Para cada subsidiaria que tiene participaciones no controlantes que son significativas para la entidad de reporte El nombre de la subsidiaria El domicilio de negocios principal de la subsidiaria La tenencia de la participación no controlante La proporción de derecho a voto mantenida por los tenedores no controlantes, si difiere de la proporción de tenencia mantenida La ganancia o pérdida asignada a la participación no controlante en el período Participación no controlante acumulada al final del período Información financiera de la subsidiaria 6

7 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Información sobre restricciones Restricciones significativas (estatutarias, contractuales y regulatorias) a la habilidad al acceso o uso de los activos o la cancelación de pasivos del grupo, tales como: Restricciones de la controlante o subsidiarias a transferir efectivo u otro activo de o hacia la entidad dentro del grupo Garantías u otros requisitos que pueden restringir dividendos u otras distribuciones de capital, pago de préstamos o anticipos de o hacia la entidad dentro del grupo La naturaleza y extensión de derechos de protección de la participación no controlante puede restringir significativamente al controlante El monto contable de los activos y pasivos consolidados a los que aplica la restricción 7

8 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Riesgos asociados con participaciones en entidades consolidadas Acuerdos que puedan requerir proveer asistencia financiera, incluyendo eventos o circunstancias que pudieran exponer a la entidad a pérdidas. Si se realizaron aportes en el período: El tipo y monto del soporte provisto y La razones para proveerle soporte Informar si actualmente se prevé proveer asistencia a la entidad estructurada consolidada 8

9 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Cambios en las tenencias Consecuencias del cambio en la participación controlante que no resulta en pérdida de control Mostrar el efecto que los cambios en las tenencias tuvieron en el patrimonio neto consolidado Consecuencias de pérdida de control de subsidiarias Porción del resultado atribuible a la remedición de cualquier inversión retenida Línea del estado de resultados a la cual se imputó el resultado 9

10 Participaciones en acuerdos conjuntos y asociadas 10

11 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Participaciones en acuerdos conjuntos y asociadas Incluir información que permita entender y evaluar La naturaleza, extensión y efectos financieros en participaciones en acuerdos conjuntos y asociadas, incluyendo la naturaleza y efectos de los acuerdos contractuales con otros inversores, o la influencia significativa sobre los acuerdos conjuntos y asociadas La naturaleza y los cambios de los riesgos asociados con las participaciones en acuerdos conjuntos y asociadas 11

12 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Naturaleza, extensión y efectos financieros Para cada acuerdo conjunto y asociada que sea significativa para la entidad de reporte El nombre del acuerdo conjunto y asociada La naturaleza de la relación de la entidad con el acuerdo conjunto o asociada El domicilio de negocios principal del acuerdo conjunto o asociada La tenencia mantenida por la entidad y si fuera diferente la proporción sobre los derechos a voto Si la inversión se mide aplicando el método de la participación (VPP) o a su valor razonable Sumarizar la información financiera de acuerdo conjunto y asociada que sea significativa: Dividendos recibidos Activos y Pasivos corrientes y no corrientes Ventas, resultado de operaciones continuas, resultado después de impuestos y operaciones discontínuas, otros resultados integrales y total de resultados integrales 12

13 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Naturaleza, extensión y efectos financieros Para cada acuerdo conjunto y asociada que sea significativa para la entidad de reporte Sumarizar la información financiera de inversiones en acuerdos conjuntos que sean significativos: Efectivo y equivalente de efectivo Pasivos corriente y no corrientes Depreciaciones y amortizaciones, ingresos y gastos por intereses, impuesto a las ganancias Informar en forma agregada las participaciones en acuerdos conjuntos y asociadas que no son individualmente significativos Resultado de operaciones continuas Resultados después de impuestos de operaciones discontinuas Otros resultados integrales Total de resultados integrales 13

14 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Naturaleza, extensión y efectos financieros Naturaleza y extensión de cualquier restricción al flujo de fondos Cuando la fecha de cierre de un JV o asociada difiere de la entidad: Fecha de cierre del período del JV o asociada Motivos para usar una fecha distinta Participación en pérdidas no reconocidas a la fecha de cierre y acumuladas Riesgo asociados Compromisos no reconocidos que puedan dar lugar a salidas de fondos o de otros recursos: Compromisos de constitución o adquisición de un JV Proyectos de capital intensivo mediante un JV Obligaciones de compras incondicionales de equipos, inventarios, servicios por cuenta del JV Compromiso de otorgar préstamos u otro soporte financiero Compromiso de contribuir con activos u servicios Compromiso de adquirir la participación de otro socio Compromisos registrados de acuerdo con IAS 37 14

15 Participaciones en entidades estructuradas no consolidadas 15

16 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Participaciones en entidades estructuradas no consolidadas Incluir información que permita entender y evaluar La naturaleza, extensión y efectos financieros en participaciones en entidades estructuradas no consolidadas y La naturaleza y los cambios de los riesgos asociados con las participaciones en entidades estructuradas no consolidadas 16

17 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Naturaleza de la participación Información cualitativa y cuantitativa sobre las participaciones en entidades estructuradas no consolidadas (EENC) incluyendo la naturaleza, propósito, tamaño y actividades de la entidad estructurada (EE) y cómo la misma se financia Si la entidad le ha brindado soporte a una EENC por la cual no tiene la información sobre riesgos: Cómo se ha determinado quién parte ha de soportar a la EE Ingreso obtenido de la EE durante el período Valor contable a la fecha de la transferencia de todos los activos transferidos a la EE durante el período 17

18 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Naturaleza del riesgo Sumarización de: Valor contable de los activos reconocidos en los estados financieros relacionados con la EENC En qué línea de los estados financieros se reconocen El monto que mejor representa la máxima exposición al riesgo de pérdida por la EENC, y cómo se determina. Si la entidad no puede cuantificarlo explicar éste hecho y los motivos Comparación entre el valor contable de activos y pasivos relacionados con la EENC y el riesgo máximo de pérdida Si durante el período la entidad, sin obligación contractual, ha provisto soporte a una entidad en la cual ha tenido o actualmente tiene participación: El tipo y monto del soporte provisto, incluyendo situaciones en las cuales la entidad asistió a la EE para obtener asistencia financiera Las razones Una entidad informará si tiene intención de proveer a la EENC asistencia financiera o de otro tipo. 18

19 © 2011 Sibille, sociedad civil y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG, el logotipo de KPMG como "cutting through complexity" son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”).