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2 DIRECCION DE SINTESIS Y CUENTAS NACIONALES
Cuentas de los sectores institucionales

3 CUENTAS DE LOS SECTORES INSTITUCIONALES
Grupo de trabajo Edgar Forero Lotty Rojas Alvaro Contreras Gabriel D´Luyz Carlos Súarez Mónica Sierra Gustavo España Francisco Carrillo Hernán Arbeláez Janeth Díaz Javier García Juan Salinas

4 Componentes del marco central
Agregados Económicos Cuentas de bienes y servicios Cuentas de los sectores institucionales

5 Sociedades no Financieras
Cuentas de sectores institucionales Una forma de estudiar la economía es a través de los sectores institucionales. Sociedades no Financieras ISFLSH Gobierno Resto del Mundo $ Sociedades Financieras Hogares

6 Producción, generación del ingreso, asignación,
14 Cuentas Producción, generación del ingreso, asignación, redistribución, consumo, ahorro, acumulación y financiación Cuentas de los sectores Institucionales Otros flujos Stock de activos y pasivos

7 SISTEMA DE CUENTAS DE LOS SECTORES INSTITUCIONALES
De acuerdo al SCN 1993 se elaboran tres clases de cuentas: Cuentas corrientes Cuentas de acumulacion Cuenta de balance

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12 Responsabilidad en el proceso de elaborar las cuentas de los sectores institucionales
Cuentas reales: DANE Cuentas financieras: Banco de la República

13 Sistema de cálculo automático
Cubre todo el sistema de cuentas Maneja las empresas como una población estadística, conservando la información individual y dando la posibilidad de agregarla por varios conceptos. Normaliza la metodología a los sectores con información contable Produce resultados anuales y trimestrales Cruza la información con otras investigaciones del DANE Se puede ampliar a otros sistemas de información

14 Sistema de cálculo automático
COBERTURA Sociedades no financieras privadas con información contable Sociedades no financieras públicas Sociedades financieras Gobierno p

15 CUENTAS DE LOS SECTORES INSTITUCIONALES
Fuente de información Estados financieros de las empresas y entidades del gobierno

16 Trabajo conjunto con la Contaduría General de la Nación
Cuentas del sector Público Definición de la metodología para el paso de la información contable a las cuentas nacionales Trabajo conjunto con la Contaduría General de la Nación

17 PARTICIPACION DE LOS SECTORES INSTITUCIONALES EN EL PIB –1994 ( 43.5%)
7.7 Impuestos menos subvenciones sobre los productos 100.00 Total -4.5 SIFMI 46.5 Hogares 0.1 ISL 10.9 Gobierno 5.3 Sociedades financieras 6.6 Sociedades privadas no financieras sin informacion contable 20.4 Sociedades privadas no financieras con informacion contable 6.8 Sociedades no financieras publicas % PIB

18 Fuentes de información
- Superintendencia Bancaria - Superintendencia de Sociedades - Superintencia de Servicios Públicos - Superintendencia de Valores - Contaduría General de la Nación

19 - Estados financieros consolidados
Resultados Obtenidos - Cuentas completas - Estados financieros consolidados

20 Directorio de empresas
Elementos del sistema Directorio de empresas y entidades

21 Empresa y establecimiento

22 Cuadro sector - rama

23 DIRECTORIOS

24 DIRECTORIO DE CUENTAS NACIONALES
NIT (IDENTIFICADOR) NOMBRE DE LA EMPRESA O ESTABLECIMIENTO ACTIVIDAD ECONOMICA SECTOR INSTITUCIONAL PROPIEDAD

25 DIRECTORIO DE CUENTAS NACIONALES
FUENTE FINALIDAD ECONOMICA UBICACIÓN GEOGRAFICA DIRECCION TELEFONO FORMA JURIDICA

26 DIRECTORIO DE CUENTAS NACIONALES
FUENTE FINALIDAD ECONOMICA UBICACIÓN GEOGRAFICA DIRECCION TELEFONO FORMA JURIDICA

27 AGRICULTURA COMERCIO CONSTRUCCION EXPL. DE MINAS INDUSTRIA PESCA
SERVICIOS SUMINISTRO GAS TOTAL Total empresas Empresas cruzaron No cruzaron 30 726 2268 890 248 2866 3489 21 10538 1374 2351 251 3976 894 515 3238 6562

28 CRUCES DIRECTORIOS INDUSTRIA SUPERVALORES 106 empresas comunes
no comunes 132 total empresas

29 METODOLOGIA

30 Reconstrucción del valor de cada una de la variables.
METODOLOGIA PARA LA SISTEMATIZACION SECTORES INSTITUCIONALES CUENTAS NACIONALES Homologación de los rubros de los Estados Financieros, en términos de Cuentas Nacionales. Reconstrucción del valor de cada una de la variables.

31 HOMOLOGACION DE LAS CUENTAS
Puc contable (6 digitos) Codigos de las variables del SCN 1993 Contaduria General de la Nacion lineas Superintendencia Bancaria Financiero lineas Seguros lineas Superintendencia de Sociedades lineas Superintendencia de Valores lineas Superintendencia de servicios lineas

32 HOMOLOGACION DE LAS CUENTAS RECONSTRUCCION DE UNA VARIABLE
Dentro de la clasificación se tienen en cuenta: Cuentas Codificadas Cuentas que hacen parte de una formula que se determinan S.O. ( reconstrucción del valor de una variable) RECONSTRUCCION DE UNA VARIABLE PORQUE? El valor de una variable de Cuentas Nacionales no siempre se obtiene directamente de un rubro del estado financiero, es necesario realizar diferentes operaciones con mayor grado de dificultad.

33 RECONSTRUCCION DE UNA VARIABLE
Ejemplo: Consumo Intermedio : se agregan rubros del Estado de perdidas y ganancias clasificados con esta variable. La formación bruta de capital: se deben combinar valores del Estado de perdidas y ganancias y del balance ejemplo: Venta de un terreno Balance 800 Costo de adquisición 500 Ajuste por inflación Ganancia por venta 200

34 Reconstrucción de una variable Operaciones realizadas
Desagregación de las variaciones del balance. Cálculo de los activos a precio de balance. Distribución por clase activos de los ajustes por inflación, depreciación y amortización acumulada. Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio. Ajuste por diferencia en cambio Ventas o retiros de activos fijos Dividendos pagados Comparación de los valores de las provisiones creadas en el periodo con las que aparece el balance. Gastos diferidos.

35 Desagregación de las variaciones del balance
Entre dos periodos el valor de los activos y pasivos se pueden incrementar o disminuir por alguna de las siguientes razones: Ajuste de cambio (Cuenta Revalorización) Ajuste por inflación (Cuenta Revalorización) Depreciación (Cuenta de Capital) Incorporación al balance de activos o pasivos (Cuenta Otras variaciones del volumen de activos) Pérdidas de activos (Cuenta Otras variaciones del volumen de activos) Compra, venta de activos o construcción por cuenta propia (Cuenta de Capital) Emisión neta de pasivos (Cuenta Financiera) Prestamos recibidos menos amortizaciones (Cuenta Financiera) Inversión neta de activos financieros (Cuenta Financiera)

36 Desagregación de las variaciones del balance
Ejemplo : Préstamos en moneda extranjera Variación del Balance Pasivos B/ce Prestamos amortización Ajuste B/ce n-1 Recibidos Préstamos Cambio año n Cuenta balance de apertura Cuenta Financiera Cuenta Revalori-zaciòn Cuenta balance de cierre

37 Cálculo de los activos a precio de balance
Valor de los activos fijos a precios de balance Depreciación acumulada (incluido el ajuste por inflación) Costo histórico Ajuste por inflación _ = + Según el SCN 1993 se deben contabilizar a precios de mercado

38 Distribución por clase activos de los ajustes por inflación, depreciación y amortización acumulada de balance Cuenta B/ce B/ce Variación del año n-1 año n Balance ACTIVOS FIJOS Edificios Obras de Infraestructura Maquinaria y equipo Ajuste por inflación Depreciación acumulada Ajuste por inflación depreciación acum

39 Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio
Existen Cuentas en los estados financieros que tiene un tratamiento especial y que se identifican a partir de de los rubros del patrimonio: Superávit por el método de participación patrimonial, que no tiene ningún significado en cuentas nacionales y por ello se anulan. Patrimonio institucional incorporado, se contabiliza como como variación en el volumen de los activos.

40 Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio
Ejemplo contabilización del Superávit por el método de participación Activo B/ce B/ce Variación año n-1 año n Balance Inversiones Patrim.Método Partic Patrimonio B/ce B/ce Variación Superávit Método de participación

41 Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio
Ejemplo contabilización del Patrimonio institucional incorporado Activo B/ce B/ce Variación año n-1 año n Balance Obras de infraestructura Patrimonio B/ce B/ce Variación Patrimonio Institucional incorporado

42 Identificación de variables a partir de los valores registrados en el patrimonio
La variación del rubro obras de infraestructura del activo ($300 millones) se desagrega: $100 en variación del volumen de activos y ($200 millones) como FBKF Activo B/ce B/ce Variación Variación FBKF año n-1 año n Balance Volumen Obras de infraestructura

43 Ajuste por diferencia en cambio
Pasivo B/ce B/ce Variación año n-1 año n Balance Préstamo moneda extranjera P y G Año n Gasto Ajuste cambio moneda extranjera Pasivo B/ce B/ce Variación Revaloriz Transac. año n-1 año n Balance F/ciera Préstamo moneda extranjera

44 Ventas o retiros de activos fijos
Cuando un activo fijo se vende o se retira del balance se afectan 4 cuentas: Costo histórico Ajustes por inflación Depreciación acumulada Ganancia o pérdida Valor de la cesión = Costo histórico + ajuste por inflación – depreciación acumulada + ganancia - pérdida

45 Ventas o retiros de activos fijos
Ejemplo: un edificio que se vendió, estaba registrado en libros con un costo histórico de $1.000 y aparece en el P y G con una utilidad en venta de $400, a la fecha de venta tenía un ajuste por inflación de $200, una depreciación acumulada de $250 y un ajuste por inflación de la depreciación de $50, hallar el valor de la venta Costo de adquisición $1.000 + Ajuste por inflación - Depreciación Acumulada - Ajuste por inflación Depreciación Valor del activo en balance Valor de la venta = Valor activo + utilidad venta = = 1.300

46 Dividendos pagados dane@dane.gov.co
Generalmente en el estado financiero no se dispone del dato de los dividendos pagados. Este se deduce de la comparación de las utilidades del periodo con la variación de los rubros del balance donde se traslada las utilidades. Utilidad del periodo - Variación de las Reservas - Variación del resultados ejercicios anteriores - Variación resultado del ejercicio = Dividendos pagados

47 Provisiones creados en el período (P y G)
Comparación de los valores de las provisiones creadas en el período con las que aparece el balance Provisiones creados en el período (P y G) Variación de las provisiones que aparecen en el balance comparación Se presentan dos casos de provisiones, Destinada a proteger activos Atender gastos futuros

48 Provisiones para proteger activos
Las empresas crean reservas para proteger activos tales como: inventarios, títulos, deudas Contablemente la provisión se maneja así: Stock provisiones año n –1 + provisiones creadas – reintegro provisiones – castigo de activos = Stock provisiones año n Si una empresa crea provisiones para protección de cartera por 120 (140 –20) y pierde activos por 40, estos valores se reflejan en el balance así: Activo B/ce Provisión Castigo B/ce año n-1 creada Deudas año n Provisiones (Db)

49 Provisiones para gastos futuros
Las empresas crean reserva o provisiones para gastos futuros tales como: reparaciones mayores, indemnizaciones por litigios o demandas, pago de pensiones. Gasto = Provisión creada – reintegros – (Provisión balance n – provisión balance n-1) Provisiones netas creadas del balance Gasto Variaciones del Balance

50 Cargos diferidos dane@dane.gov.co
Desde el punto de vista de las Cuentas Nacionales estos gastos se registran en el periodo que se realizaron a diferencia de la contabilidad tradicional que registra estos gastos amortizándolos en varios periodos: Contablemente se registra así: Activo diferido periodo n-1 + gastos del año – amortizaciones = activo diferido periodo n En cuentas Nacionales se registra Gasto del periodo = activo diferido periodo n – activo diferido periodo n-1 + amortizaciones

51 Controles

52 Adicionalmente a los principales controles que efectúa la Contaduría, nuestro sistema los vuelve a chequear, como medida de seguridad. El programa tiene diseñados para este proyecto 42 controles, pero solo se enumerarán los principales, clasificados en los siguientes grupos: Controles Básicos Controles Secundarios Otros Las subcuentas terminadas en 90 Valorización Provisiones Depreciaciones, Amortizaciones y Agotamiento Ingresos y Gastos Extraordinarios Costos de Ventas vs. Costos de Producción

53 Controles Básicos Ecuación Patrimonial: Activo (1) – Pasivo (2) = Patrimonio (3) Ingresos – Gastos = Resultados La suma de los parciales = Total Lo que se pretende con estos controles es que se respeten las igualdades, para así tener un buen punto de partida. Un ejemplo de esto puede ser lo siguiente: Clase Activo Grupo Inversiones Cuenta Administración de Liquidez Renta Fija TES (Títulos de Tesorería) Subcuentas Certificados de Ahorro Títulos de Participación Controles Secundarios Uno de ellos es la variación de las principales variables (activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos) respecto al período anterior. Este control se hace con el fin de que no sobrepase un porcentaje definido para el programa. Ejemplo: variación activo n n porcentaje %

54 Otros Los renglones de “otros” del estado financiero no sobrepasen un porcentaje definido. Este control se realiza debido a que algunas entidades estatales, utilizan este renglón como una bolsa donde echan “de todo”. En este caso el programa da una señal de alerta que significa que se debe investigar lo que hay en esa bolsa, para poder asignar el código SCN – 93 adecuado. Un ejemplo de este tipo de control (Subcuentas terminadas en 90), puede ser: Ingresos Servicios Financieros Intereses y Descuento Amortizado Cartera de Créditos Financieros Rendimientos por Corrección Monetaria Otros Ingresos Financieros Gastos 5815 Ajuste de Ejercicios Anteriores Sueldos y Salarios Contribuciones Imputadas Impuestos, Contribuciones y Tasas Otros Ajustes de Ejercicios Anteriores

55 Provisiones del Gasto >= Provisiones del Balance
Valorización En esta etapa, se chequea que la variación de la cuenta de valorización en el activo, sea igual a la variación de la cuenta superávit por valorización en el Patrimonio. Provisiones Se efectúan los controles al total de provisiones que existen en todo el estado financiero; aquí se verifica que: Provisiones del Gasto >= Provisiones del Balance Para protección de inversiones Para rentas por cobrar Para deudores Para inventarios Para protección de propiedades planta y equipo Para bienes recibidos en pago Para responsabilidades Clases de Provisiones Para bienes de arte y cultura Para bienes y derechos en investigación admtiva Para obligaciones fiscales Para contingencias Diversas Para Fogafín y Fogacoop Para pensiones y bonos pensionales

56 También se controla que: las depreciaciones, amortizaciones y agotamiento del gasto, sean mayores o iguales a sus homólogas en el balance (respetando la naturaleza de su cuenta, claro está). Ejemplo: Amortización en gasto 5 = Amortización en Variación Balance -5 Extraordinarios Tanto a los ingresos y gastos extraordinarios, también se les sigue el rastro, como a las subcuentas siguientes: Otros ingresos extraordinarios de ejercicios anteriores Otros gastos extraordinarios de ejercicios anteriores Estos conceptos por lo general abstractos, suelen contener cifras que deben ir a diferentes operaciones de las cuentas, y por lo tanto, se necesitará la colaboración de las entidades encargadas de vigilar las respectivas fuentes para obtener el detalle. Otro de los controles, consiste en comprobar que: la clase 7, Costos de Producción sea igual a la clase 6, Costo de Ventas, como en el caso de la Contaduría. Aquí se han venido presentando problemas y solicitamos la colaboración de esa entidad para efecto de la corrección respectiva. Como regla general, los controles sirven para dar alarmas con el fin de detectar problemas contables que nos indican donde radica el error.

57 Dirección de Síntesis y Cuentas Nacionales
Consultas del Sistema

58 Componentes del marco central
Cuentas de bienes y servicios Agregados Económicos Cuentas de los sectores institucionales

59 Sociedades no Financieras
Cuentas de sectores institucionales Una forma de estudiar la economía es a través de los sectores institucionales. Sociedades no Financieras ISFLSH Gobierno Resto del Mundo $ Sociedades Financieras Hogares

60 Sociedades no financieras
Sociedades no financieras públicas Sociedades no financieras Privadas Nacionales Sociedades no financieras Privadas Extranjeras

61 Sociedades Financieras
Banco central Otras sociedades de depósito Bancos Comerciales Otras sociedades financieras Banco central Hipotecario, Corporaciones de ahorro y vivienda, Corporaciones financieras,Compañías de financiamiento comercial, Financiera electríca nacional,Instituto de fomento industrial y Cooperativas de grado superior Auxiliares Financieros Compañías de Leassing, Cooperativas y fondos de empleados, Fondos mutuos de inversión, Cooperativas de seguros, Fideicomisos, Instituciones financieras públicas departamentales y Instituciones financieras públicas municipales

62 Sociedades Financieras
Compañías de seguros y cajas de pensiones y cesantíasCorredores de seguros,Agencias de seguros, Bolsa de valores, Comisionistas de bolsa, Sociedades de inversión, Sociedades administradoras de fondos, Fondo de garantía de la bolsa de valores, Sociedades administradoras departamentales descentralizadas, Fondo de garantías . FOGAFIN, Casas de cambio, Sociedades fiduciarias, y Sociedades administradoras de pensiones y cesantías Compañías de seguros y cajas de pensiones y cesantías Seguros de vida, Seguros generales, Reaseguros, Capitalizadoras Empresas promotoras de salud E.P.S., Fondos de pensiones, Fondos de cesantías, Caja de vivienda militar, Caja de retiro de las fuerzas, armadas, Caja de retiro de la policía, Fondo nacional del ahorro y Medicina prepagada Públicas,Privadas nacionales, Control extranjero

63 Sociedades Financieras
Sociedades monetarias de depósito Bancos Comerciales Públicas Privadas nacionales Control extranjero

64 Central Central nacional, Institutos descentralizados nacionales
Gobierno General Central Central nacional, Institutos descentralizados nacionales Local Departamentos, Institutos descentralizados, Departamentales, Municipios, Institutos descentralizados municipales Seguridad social Instituciones de seguridad social nacional, Instituciones de seguridad social departamental Instituciones de seguridad social municipal, Cajas de compensación Nacional,Departamental, Municipal

65 PERIODICIDAD Anuales Trimestrales NO FINANCIE RAS Nacionales
Departamentales FIANAN- CIERAS Trimestrales GOBIERNO Municipales

66 Dirección de Síntesis y Cuentas Nacionales
MUCHAS GRACIAS