Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda
Ejemplo PASIVOS SIN INTERESES: Cuando las condiciones de la financiación son significativamente distintas a las de mercado. El 30/6/20X0, la empresa D adquiere una maquinaria cuyo valor al contado es de € . El proveedor de la maquinaria es una empresa del grupo, razón por la cual oferta una financiación especial a interés cero a 12 meses. El tipo de interés de mercado para operaciones de similares características es del 5%, siendo el valor actual (a 31/6/X0) de un pago de € a un año igual a €. El valor razonable del pasivo se basa en la valoración de la contraprestación recibida, salvo evidencia en contrario. Si las condiciones de financiación son significativamente distintas de las normales de mercado, el valor razonable de la contrapartida no es admisible como valoración del pasivo. Es evidente que un pasivo de euros con vencimiento a 12 meses no tiene hoy un valor actual de euros sino menor.  Las condiciones de financiación son significativamente distintas de las normales de mercado, por lo que no es admisible valorar el pasivo según el valor razonable de la contrapartida recibida ( €). Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Reconocimiento inicial del pasivo financiero por su valor razonable, igual al valor actual del pago de € en el plazo de 12 meses en condiciones de mercado: 30/06/X0 (213) Maquinaria a (5113) Proveedores de inmovilizado a c/p, empresas del grupo Periodificiación de los intereses devengados al cierre de 20X0: 31/12/X0 476 (662) Intereses de deuda ( – ) × (6/12) a (5113) Proveedores de inmovilizado a c/p, empresas del grupo Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Cancelación del pasivo financiero al vencimiento: 30/06/X1 477 (662) Intereses de deuda ( – ) × (6/12) a (5113) Proveedores de inmovilizado a c/p, empresas del grupo (5113) Proveedores de inmovilizado a c/p, empresas del grupo a (572) Bancos, c/c Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

3.3 Fianzas En los contratos de arrendamiento o prestación de servicios a largo plazo, la fianza recibida en garantía del cumplimiento del contrato (por parte del arrendatario o del obligado a prestar el servicio) se reconoce como un pasivo, por el valor actual del efectivo a entregar. La diferencia entre ese valor y el importe desembolsado se considerará como un ingreso anticipado, que se imputará a la cuenta de pérdida y ganancias a lo largo de la vida del contrato. Las fianzas y avales se asimilan a un seguro. Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Ejemplo 3.4: Con fecha 30/12/X0 la empresa A alquila un local de su propiedad a la empresa B, por un período de dos años. En la fecha de firma del contrato se pagan 800 € por el primer mes de alquiler más € en concepto de fianza. El tipo de interés aplicable a operaciones similares (un préstamo de € reembolsable a 2 años) es del 5% anual. Utiliando ese tipo de interés, el valor actual a 310/12/X0 equivale a €. Al finalizar el contrato se retienen € de la fianza por desperfectos en el local. Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Cuenta de P y G (Gasto/Ingreso)
Fecha Valor actual fianza Variación valor 30/12/X0 1.451 30/12/X1 1.524 73 30/12/X2 1.600 76 Balance (Pasivo/Activo) Cuenta de P y G (Gasto/Ingreso) Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Contabilidad del arrendador (empresa A): 30/12/X0 2.400 (572) Banco, c/c a (752) Ingresos por arrendamientos (180) Fianzas recibidas l/p (485) Ingresos anticipados 30/12/X1 1.451 (180) Fianzas recibidas l/p a (560) Fianzas recibidas c/p 73 (662) Intereses de deudas a (560) Fianzas recibidas c/p 73 (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamientos Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

30/12/X2 76 (662) Intereses de deudas a (560) Fianzas recibidas c/p 76 (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamientos 1.600 (560) Fianzas recibidas c/p a (572) Banco, c/c (778) Ingresos excepcionales Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Contabilidad del arrendatario (empresa B): 30/12/X0 800 (621) Arrendamientos y cánones 1.451 (260) Fianzas constituidas l/p 149 (480) Gastos anticipados a (572) Banco, c/c 30/12/X1 1.451 (565) Fianzas constituidas c/p a (260) Fianzas constituidas l/p 73 (565) Fianzas constituidas c/p a (762) Ingresos de créditos 73 (621) Arrendamientos y cánones a (480) Gastos anticipados Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

30/10/X2 76 (565) Fianzas constituidas c/p a (762) Ingresos de créditos 76 (621) Arrendamientos y cánones a (480) Gastos anticipados 500 (572) Banco, c/c 1.100 (678) Gastos excepcionales a (565) Fianzas constituidas c/p Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Ejemplo 3.2: La empresa A obtiene de la empresa B un préstamo de nominal €, con las siguientes condiciones: Gastos de formalización (comisión de apertura y notaría) de €. Amortización financiera mediante 2 anualidades post-pagables de igual importe. Interés del 5% anual, pagadero por años vencidos. Considerar los siguientes casos: a) El préstamo se concede el 30/12/20X6. b) El préstamo se concede el 30/06/20X6. c) El préstamo se concede el 30/12/20X6 y se pacta un año de carencia. Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Caso a) = – 1.500 30/12/X7 30/12/X8 30/12/X6 50.000 50.000 0,0550.000 El tipo de interés efectivo de la operación es i = 6,08% anual = /(1+i) /(1+i)2 La diferencia entre el tipo nominal y efectivo se debe a los gastos de transacción iniciales (que elevan el coste real del préstamo de un 5% a un 6,08% anual). 0,05 Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Tipo de interés nominal del préstamo (in) = 5,00% anual Tipo de interés efectivo del préstamo (ie) = 6,08% anual Fecha Pasivo (coste amortizado) Interés contractual Pagos Interés devengado 30/12/X6 98.500 30/12/X7 49.490 5.000 55.000 5.990 30/12/X8 2.500 52.500 3.010 Suma 7.500 9.000 El pasivo se valora inicialmente por el efectivo recibido deducido los gastos de formalización. El interés contractual en cada año se calcula multiplicando el tipo nominal (5%) por el capital nominal pendiente al final del año anterior. El interés devengado o efectivo (o interés total) registrado contablemente como gasto en cada año se calcula multiplicando el tipo efectivo por el pasivo (a coste amortizado) al final del año anterior. El interés devengado suma al interés nominal los gastos de formalización, y ambos gastos se distribuyen a lo largo de la vida del préstamo con un criterio financiero. El coste amortizado en cada período es el coste amortizado del período anterior más intereses devengados del período menos la cuota (principal e intereses) pagada en el período. Cada pago anual es igual al interés total del año más la variación (reducción) anual del pasivo (desde el último pago). La diferencia entre el interés contractual y el devengado o total (que es el que se registra como gasto) en cada período, son intereses devengados y no pagados que aumentan el valor del pasivo. Tras el pago de la primera cuota el valor del pasivo es (5.990 – 5.000) – = Tras el pago de la segunda cuota el valor del pasivo es (3.010 – 2.500) – = 0 Interés contractualt = Capital pendientet-1  (1+in) – Capital pendientet-1 Interés devengadot = Pasivot-1  (1+ie) – Pasivot-1 Pasivot = Pasivot-1 + Interés devengadot – Pagot Interés contractual + Gastos formalización Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Reconocimiento del pasivo financiero por su valor razonable (efectivo recibido deducidos los gastos de formalización): 30/12/X6 (572) Banco, c/c a (521) Deudas c/p (171) Deudas l/p Pago de la primera cuota: 30/12/X7 (521) Deudas c/p 5.990 (662) Intereses de deudas La deuda a c/p es el pasivo inicial (98.500) menos el valor del pasivo a un año (49.490), esto es, la reducción del pasivo a un año. a (572) Bancos, c/c Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Reclasificación del pasivo financiero: 30/12/X7 (171) Deudas l/p a (521) Deudas c/p Pago de la última cuota: 30/12/X8 (521) Deudas c/p 3.010 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Caso b) = – 1.500 30/6/X7 30/6/X8 30/6/X6 50.000 50.000 0,0550.000 0,05 Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Tipo de interés nominal del préstamo (in) = 5,00% anual Tipo de interés efectivo del préstamo (ie) = 6,08% anual Fecha Pasivo (coste amortizado) Interés contractual Pagos Interés devengado 30/06/X6 98.500 30/06/X7 49.490 5.000 55.000 5.990 30/06/X8 2.500 52.500 3.010 Suma 7.500 9.000 Interés contractualt = Capital pendientet-1  (1+in) – Capital pendientet-1 Interés devengadot = Pasivot-1  (1+ie) – Pasivot-1 Pasivot = Pasivot-1 + Interés devengadot – Pagot Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Reconocimiento del pasivo financiero por su valor razonable (efectivo recibido deducidos los gastos de formalización): 30/6/X6 (572) Banco, c/c a (521) Deudas c/p (171) Deudas l/p Registro del interés devengado al cierre del año 20X6: 31/12/X6 2.995 (662) Intereses de deuda (5.990/12) × 6 a (527) Intereses a c/p de deudas Pago de la primera cuota: 30/06/X7 2.995 (662) Intereses de deuda 2.995 (527) Intereses a c/p de deudas (521) Deudas c/p a (572) Bancos, c/c Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Reclasificación del pasivo financiero: 30/06/X7 (171) Deudas l/p a (521) Deudas c/p Registro del interés devengado al cierre del año 20X7: 31/12/X7 1.505 (662) Intereses de deuda (3.010/12) × 6 a (527) Intereses a c/p de deudas Pago de la última cuota: 30/06/X8 1.505 (662) Intereses de deuda 1.505 (527) Intereses a c/p de deudas (521) Deudas c/p a (572) Bancos, c/c Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Caso c) = – 1.500 30/12/X7 30/12/X8 30/12/X9 30/12/X6 50.000 50.000 0,0550.000 0,05 Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Tipo de interés nominal del préstamo (in) = 5,00% anual Tipo de interés efectivo del préstamo (ie) = 3,58% anual Fecha Pasivo (coste amortizado) Interés contractual Pagos Interés devengado 30/12/X6 98.500 30/12/X7 3.529 30/12/X8 50.684 5.000 55.000 3.655 30/12/X9 2.500 52.500 1.816 Suma 7.500 9.000 Interés contractualt = Capital pendientet-1  (1+in) – Capital pendientet-1 Interés devengadot = Pasivot-1  (1+ie) – Pasivot-1 Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Reconocimiento del pasivo financiero por su valor razonable (efectivo recibido deducidos los gastos de formalización): 30/12/X6 (572) Banco, c/c a (171) Deudas l/p Registro del interés devengado al cierre del año 20X7 y reclasi-ficación del pasivo: 31/12/X7 3.529 (662) Intereses de deuda a (171) Deudas l/p (171) Deudas l/p a (521) Deudas c/p Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Pago de la primera cuota y reclasificación del pasivo: 30/12/X8 3.655 (662) Intereses de deuda (521) Deudas c/p a (572) Bancos, c/c (171) Deudas l/p a (521) Deudas c/p Pago de la última cuota: 30/12/X9 1.816 (662) Intereses de deuda (521) Deudas c/p a (572) Bancos, c/c Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Ejemplo 3.5: Con fecha 3/5/20X0, la empresa X abre una cuenta de crédito en el Banco C con las siguientes condiciones: Límite de disponibilidad fijado en €, Vencimiento a 1 año, Interés del 4% anual, a pagar por semestres vencidos, Comisión de apertura de 100 €. El 3/8/X0 se dispone de € para pagar a varios proveedores. El 15/12/X0 se ingresan € cobrados a un cliente, y se transfieren € desde la cuenta corriente. Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

3/5/X0 100 (626) Servicios bancarios y similares (Comisión apertura) a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto  Sólo se reconoce un pasivo cuando se dispone de fondos 3/8/X0 (400) Proveedores a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto 3/11/X0 402 (663) Intereses de deudas c/p 100 × (0,04/12) × (0,04/12) × 3 a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

15/12/X0 6.000 (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto a (430) Clientes (572) Banco, c/c En la regularización del año X0 se han de periodificar los intereses devengados de 3/11/X0 a 31/12/X0: 31/12/X0 260 (663) Intereses de deudas c/p [ × (0,04/12) × 2] – [6.000 × (0,04/12) × 0,5] a (526) Intereses a c/p de deudas con ent. de crédito Las disposiciones generan intereses en contra de la empresa. Los reintegros generan intereses a favor de la empresa. Los intereses cargados en cuenta generan nuevos intereses. Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

El 3/5/X1 se cargan los intereses y se cancela la cuenta de crédito: 3/5/X1 463 (663) Intereses de deudas c/p × (0,04/12) × 4 260 (526) Intereses a c/p de deudas con entidades de crédito a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto – a (572) Banco, c/c Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Ejemplo 3.3: Con fecha 1/1/20X1, la empresa C emite en Bolsa un empréstito de bonos de 10 € nominales cada uno, cupón cero, que se amortizarán en su totalidad a los 3 años (el 31/12/20X3) al 114,12%. La formalización del empréstito ocasionó unos gastos iniciales (en concepto de escritura, registro, publicidad, colocación e impuestos) de €, y los gastos finales previstos ascienden a € (por servicios de intermediarios financieros e impuestos). El valor de reembolso por bono es de 11,412 euros. Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Fecha Pagos Interés devengado
Tipo de interés efectivo del empréstito (ie) = 5,00% anual Fecha Pagos Interés devengado Pasivo (coste amortizado) 01/01/X1 - 31/12/X1 49.546 31/12/X2 52.025 31/12/X3 54.629 Suma El coste del empréstito es – = , que se reparte durante la vida del pasivo según un criterio financiero. El tipo de interés efectivo para el emisor es: – = ( )/(1+i)3; i = 5,00% Para un inversor, el tipo anual efectivo (sin costes) sería del 4,5% Al no haber pagos Interés devengadot = Pasivot-1  (1+i) – Pasivot-1 Pasivot = Pasivot-1 + Interés devengadot – Pagot Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Reconocimiento del pasivo financiero por su valor razonable, igual al efectivo recibido deducidos los gastos de formalización: 1/01/X1 (572) Banco, c/c a (177) Obligaciones y bonos Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Registro del interés devengado y valoración del pasivo financiero al coste amortizado al cierre de los años X1 y X2: 31/12/X1 (662) Intereses de deudas a (177) Obligaciones y bonos 31/12/X2 (662) Intereses de deudas a (177) Obligaciones y bonos (177) Obligaciones y bonos a (500) Obligaciones y bonos a c/p Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Amortización de los títulos: 31/12/X3 (662) Intereses de deuda a (500) Obligaciones y bonos a c/p (500) Obligaciones y bonos a c/p a (572) Bancos, c/c Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Presentaciones similares

Presentación del tema: "Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda"— Transcripción de la presentación:

Presentaciones similares

Sobre el proyecto

Feedback

Iniciar la sesión

Autorizarse a través de una red social:

Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda

Presentaciones similares

Presentación del tema: "Contabilidad Financiera II-Juan A. Rueda"— Transcripción de la presentación:

Presentaciones similares

Sobre el proyecto

Feedback