UNIVERSIDAD DE LOS ANDES LA INFLACION Y LA INFORMACION FINANCIERA

Presentación del tema: "UNIVERSIDAD DE LOS ANDES LA INFLACION Y LA INFORMACION FINANCIERA"— Transcripción de la presentación:

1 UNIVERSIDAD DE LOS ANDES LA INFLACION Y LA INFORMACION FINANCIERA
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales LA INFLACION Y LA INFORMACION FINANCIERA Prof. William Méndez Méndez Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

2 Contabilidad Histórica vs. Contabilidad Ajustada Por Inflación
En economías inflacionarias, la contabilidad basada en costos históricos no permite que los estados financieros cumplan con sus características básicas. Desventajas : Se presentan resultados con monedas de diferente poder adquisitivo. No se refleja el efecto de la inflación bajo el concepto de Costo Integral de Financiamiento. Los resultados de las operaciones se presentan distorsionados. Estado de Resultados Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M 15 15

3 Contabilidad Histórica vs. Contabilidad Ajustada Por Inflación
En economías inflacionarias, la contabilidad basada en costos históricos no permite que los estados financieros cumplan con sus características básicas. Desventajas : No se refleja el efecto que tienen los ajustes por inflación y que no generan efectivo. La ganancia por tenencia realizada no es conciliada con la utilidad neta. Estado de Movimiento del Efectivo Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M 16 16

4 Contabilidad Histórica vs. Contabilidad Ajustada Por Inflación
Procedimiento Efecto Se clasifican las partidas de los estados financieros en monetarias y no monetarias El tratamiento es diferente para cada tipo de partida Las partidas no monetarias, son presentadas a valores constantes Se ajustan las partidas no monetarias El patrimonio contiene nuevos rubros para reflejar los ajustes por inflación Se determina el REI inicial Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

5 PARTIDAS MONETARIAS ** PRESENTAN PODER ADQUISITIVO VARIABLE, POR LO GENERAL MENOR AL AUMENTAR LA INFLACION ** REPRESENTAN UN VALOR NOMINAL FIJO EN MONEDA ** GENERAN RESULTADOS MONETARIOS (GANANCIAS O PERDIDAS) Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

6 PERDIDA DEL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA POR EFECTOS DE LA INFLACION
PARTIDAS MONETARIAS PERDIDA DEL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA POR EFECTOS DE LA INFLACION NUEVO COSTO HISTORICO COSTO HISTORICO Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

7 Partidas No Monetarias
Se pueden definir las partidas no monetarias como aquellas que no expresan un valor fijo en términos de la unidad utilizada como signo monetario de la economía en la cual se desenvuelve una entidad Fuente : La DPC-10, no define explícitamente lo que se debe considerar como partidas no monetarias, sin embargo, se hace referencia a las mismas en los párrafos 41, 66 y 86 de la declaración. Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M 24 24

8 PARTIDAS NO MONETARIAS
** PRESENTAN PRECIO ESPECIFICO VARIABLE, POR LO GENERAL MAYOR AL AUMENTAR LA INFLACION ** NO REPRESENTAN UN VALOR NOMINAL FIJO EN MONEDA ** GENERAN RESULTADOS (GANANCIAS O PERDIDAS) POR TENENCIA Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

9 PARTIDAS NO MONETARIAS
GANANCIA POR EFECTOS DE LA INFLACION COSTO HISTORICO Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

10 EJEMPLOS MONETARIAS: NO MONETARIAS: EFECTIVO INVERSIONES EN ACCIONES
CUENTAS POR COBAR PASIVOS DEPOSTOS A PLAZOS VALORES NEGOCIABLES DIVIDENDOS POR PAGAR INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO NO MONETARIAS: INVERSIONES EN ACCIONES INVENTARIOS PATRIMONIO CREDITOS DIFERIDOS VENTAS COMPRAS GASTOS IMPUESTOS Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

11 PARTIDAS DEL ACTIVO LAS CUENTAS DE EFECTIVO EN MONEDA FIJA, CAJA, FONDOS, BANCOS MANTIENEN SU VALOR NOMINAL CONSTANTE PERO CON PODER ADQUISITIVO VARIABLE (MENOR AL AUMENTAR LA INFLACION), SE CONSIDERAN PARTIDAS MONETARIAS PARTIDAS EN MONEDA EXTRANJERA DURA SE CONSIDERAN PARTIDAS NO MONETARIAS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES O NO COMERCIALES, EFECTOS DESCONTADOS Y LA PROVISION PARA INCOBRABLES, LOS ANTICIPOS DADOS POR CONTRATOS, SIN CLAUSULA DE AJUSTABILIDAD, SON PARTIDAS MONETARIAS ALGUNOS ANTICIPOS PUEDEN CONSIDERARSE PARTIDAS MONETARIAS O NO MONETARIAS Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

12 PARTIDAS DEL ACTIVO INVERSIONES TEMPORALES SE CONSIDERAN MONETARIAS. DEMAS INVERSIONES DE ACUERDO AL METODO DE CONTABILIZACION SE PUEDEN CLASIFICAR COMO PARTIDAS NO MONETARIAS TODOS LOS INVENTARIOS INCLUSIVE LA PROVISION PARA OBSOLESCENCIA, SON DE NATURALEZA NO MONETARIA GASTOS PREPAGADOS PUEDEN SER CONSIDERADOS PARTIDAS MONETARIAS O NO MONETARIAS PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO e INTANGIBLES PUEDEN SER CLASIFICADOS PARTIDAS NO MONETARIAS Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

13 PARTIDAS DEL PASIVO LAS PARTIDAS DEL PASIVO SON EN SU MAYORIA DE NATURALEZA MONETARIA, POR CUANTO ELLAS REPRESENTAN LA REALIZACION DE INGRESOS FUTUROS RECIBIDOS ANTICIPADAMENTE LAS PARTIDAS DEL PASIVO A MEDIANO Y LARGO PLAZO SON DE NATURALEZA MONETARIA POR CUANTO SE PRESENTAN A MONEDA NOMINAL Y SE ESPERA LIQUIDAR POR SU COSTO HISTORICO LOS PAGOS RECIBIDOS A CAMBIO DE LA ENTREGA DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS EN EL FUTURO SE CONSIDERAN DE NATURALEZA NO MONETARIA Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

14 PARTIDAS DEL PATRIMONIO
LAS PARTIDAS DEL PATRIMONIO SON EN TOTALIDAD DE NATURALEZA NO MONETARIA REPRESENTAN EL VALOR ACUMULADO DE LA EMPRESA EN TODA SU HISTORIA ATIENDEN AL CONCEPTO DE MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO EL CAPITAL SOCIAL PREFERENTE SE CONSIDERA DE NATURALEZA MONETARIA, POR CUANTO EL MISMO REPRESENTA UN VERDADERO PASIVO Y AL SER LIQUIDADO SE CANCELARA A SUS ACCIONISTAS AL VALOR NOMINAL Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

15 PARTIDAS DE RESULTADOS
LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADO SE CONSIDERAN EN SU MAYORIA DE NATURALEZA NO MONETARIA Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

16 POSICION MONETARIA INDICA LA FORMA QUE LA ESTRUCTURA FINANCIERA ES AFECTADA POR EFECTOS DE LA INFLACION Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

17 POSICION MONETARIA NETA
ACTIVOS MONETARIOS MENOS PASIVOS MONETARIOS Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

18 POSICION MONETARIA NETA POSICION MONETARIA NETA ACTIVA O POSITIVA
ACTIVOS MONETARIOS MAYOR PASIVOS MONETARIOS = POSICION MONETARIA NETA ACTIVA O POSITIVA Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

19 POSICION MONETARIA NETA POSICION MONETARIA NETA PASIVA O NEGATIVA
ACTIVOS MONETARIOS MENOR PASIVOS MONETARIOS = POSICION MONETARIA NETA PASIVA O NEGATIVA Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

20 POSICION MONETARIA NETA
EN UNA ECONOMIA INFLACIONARIA LA TENENCIA O MANTENIMIENTO DE ACTIVOS MONETARIOS PRODUCE PERDIDAS MONETARIAS EN UNA ECONOMIA INFLACIONARIA LA TENENCIA O MANTENIMIENTO DE PASIVOS PRODUCE GANANCIAS MONETARIAS Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

21 POSICION MONETARIA NETA
POSICION MONETARIA NETA INICIAL: SE CORRESPONDE CON EL MANTENIMIENTO DE UNA DETERMINADA POSICION MONETARIA (ACTIVA O PASIVA) AL INICIO DEL PERIODO POSICION MONETARIA NETA FINAL: SE CORRESPONDE CON EL MANTENIMIENTO DE UNA DETERMINADA POSICION MONETARIA (ACTIVA O PASIVA) AL FINAL DEL PERIODO Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

22 POSICION MONETARIA NETA
POSICION MONETARIA NETA FINAL: TAMBIEN SE DEFINE COMO LA SUMATORIA DE LA POSICION MONETARIA NETA INICIAL, LOS MOVIMIENTOS QUE ORIGINAN AUMENTOS A LA POSICION MONETARIA NETA INICIAL Y LOS MOVIMIENTOS QUE ORIGINAN DISMINUCION DE LA POSICION MONETARIA NETA INICIAL Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

23 POSICION MONETARIA NETA
POSICION MONETARIA NETA INICIAL X.XXX.XXX MAS: AUMENTOS A LA P.M.N.I X.XXX.XXX MENOS: DISMINUCIONES X.XXX.XXX POSICION MONETARIA NETA FINAL X.XXX.XXX Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

24 POSICION MONETARIA NETA ESTIMADA O AJUSTADA
POSICION MONETARIA NETA ESTIMADA O AJUSTADA: SE DEFINE COMO LA SUMATORIA DE LA POSICION MONETARIA NETA INICIAL AJUSTADA, LOS MOVIMIENTOS AJUSTADOS QUE ORIGINAN AUMENTOS A LA POSICION MONETARIA NETA INICIAL AJUSTADA Y LOS MOVIMIENTOS QUE ORIGINAN DISMINUCION DE LA POSICION MONETARIA NETA INICIAL AJUSTADA Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

25 POSICION MONETARIA NETA AJUSTADA O ESTIMADA
POSICION MONETARIA NETA INICIAL AJUSTADA X.XXX.XXX MAS: AUMENTOS AJUSTADOS A LA P.M.N.I X.XXX.XXX MENOS: DISMINUCIONES AJUSTADOS X.XXX.XXX POSICION MONETARIA NETA ESTIMADA X.XXX.XXX Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

26 RESULTADO MONETARIO DEL EJERCICIO
ES LA DIFERENCIA ENTRE LA POSICION MONETARIA NETA FINAL HISTORICA Y LA POSICION MONETARIA NETA AJUSTADA O ESTIMADA Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

27 RESULTADO MONETARIO DEL EJERCICIO
VALORES HISTORICO VALORES AJUSTADOS P.M.N.I.H. X.XXX.XXX MAS: AUMENTOS MENOS: DISMINUCIONES (X.XXX.XXX) P.M.N.F./E R.E.ME SUMAS IGUALES Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

28 BALANCE GENERAL TRADICIONAL
PASIVOS ACTIVOS PATRIMONIO Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

29 BALANCE GENERAL EN INFLACION
PASIVOS MONETARIOS ACTIVOS MONETARIOS PASIVOS NO MONETARIOS ACTIVOS NO MONETARIOS PATRIMONIO PAT + PNM > ANM  PERDIDA POR EXPOSICION Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

30 BALANCE GENERAL EN INFLACION
ACTIVOS MONETARIOS PASIVOS MONETARIOS ACTIVOS NO MONETARIOS PASIVOS NO MONETARIOS PATRIMONIO ANM > PNM + PAT  GANANCIA POR EXPOSICION Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

31 BALANCE GENERAL EN INFLACION ANM = PNM + PAT  NO PRODUCE RESULTADOS
AM PM PNM + PAT ANM ANM = PNM + PAT  NO PRODUCE RESULTADOS Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

32 COMO SE REDUCE LA EXPOSICION A LA INFLACION?
AUMENTAR EL PASIVO MONETARIO BANCO Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

33 COMO SE REDUCE LA EXPOSICION A LA INFLACION?
DISMINUIR EL ACTIVO MONETARIO Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

34 Escucho y olvido Veo y recuerdo Hago y entiendo
El futuro es el lugar en donde pasaremos el resto de nuestras vidas, vale la pena pensar en él. Joel Barker Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M

35 Gracias por su Atención
Prof. William Méndez M Prof. William Méndez M