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Publicada porManuela Castelo Modificado hace 9 años
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Asesores Fiscales Corporativos AFC, S.A. © El Asesor y el Contador en los procesos de fiscalización Dr. Diego Salto van der Laat dsalto@afc.cr
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Sumario La relación Fisco – Contribuyente El asesor tributario y su responsabilidad Conclusiones
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Asesores Fiscales Corporativos AFC, S.A. © La relación Fisco - Contribuyente 3
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Contribuyente Función desarrolladora de riqueza Personal Empresarial / Corporativa
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Precisiones Conceptuales Deber de contribuir Principios de Justicia Tributaria Material y Formal Adam Smith (1776) “Investigación de la Naturaleza y Causa de la Riqueza de la Naciones”
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Libertad de Empresa ¿incluye la libertad fiscal? Constitucionalmente tutelado “…utilización de recursos productivos tendientes a la realización de un fin…” Implica una libertad contractual: Costo Fiscal Su fundamento es precisamente su limitación: la constitución económica.
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El sujeto frente a la norma No llevar a cabo la actividad Llevarla a cabo Cumplir Incumplir Llevarla a cabo irregularmente
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Planificación Fiscal “la planeación fiscal no es más que la evaluación de alternativas o ventajas que brinda la ley tributaria y en la elección de las formas jurídicas más convenientes para reducir el impacto fiscal sobre un hecho o conjunto de hechos, buscando tornar más rentable un negocio. En opinión de este Tribunal, la empresa recurrente, no ha hecho más de lo que la ley le faculta realizar, y apegado a derecho, ha utilizado los mecanismos legales que le permiten planificar fiscalmente su carga tributaria […]” TFA No. 220-2007 de 5 de junio de 2007.
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Fisco / Hacienda Función Instrumental Gestora Recaudadora Normativa Fiscalizadora
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Principios rectores Además del apego a la Ley, la relación debe basarse en actuaciones éticas y de buena fe. Procesos de Creación y posterior Aplicación de la Norma Discrecionalidad Administrativa
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Violación de los Principios rectores Falta de razonabilidad Arbitrariedad Desviación de Poder Vías de Hecho Ejemplos: – Remisiones Reglamentarias – Exenciones en procesos de Concesión
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Interés Fiscal Interés fiscal vrs Interés recaudador Funciones extra-fiscales del tributo “El interés fiscal es tan importante que no se puede dejar en manos exclusivamente de los recaudadores” Ejemplo: Régimen de Zonas Francas
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Asesores Fiscales Corporativos AFC, S.A. © El Asesor Tributario 13
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Precisiones Conceptuales ¿ quién es Asesor Tributario ? Función del Asesor Tributario Responsabilidad del Asesor Derecho Comparado
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¿ qué hacer ante una fiscalización ? Desde el punto de vista del contribuyente Desde el punto de vista de la Administración El Estatuto del Contribuyente
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El asesor en la fiscalización Actuaciones generales Participación en el proceso de fiscalización ¿detrás de cámaras? Deontología Profesional
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La responsabilidad del asesor y del contador Obligación tributaria Laboral Civil
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Conclusiones
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Muchas Gracias Dr. Diego Salto van der Laat dsalto@afc.cr
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