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1 Universidad Nacional de Formosa Facultad de Administración, Economía y Negocios Carrera de Contador Público. Cátedra: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.

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1 1 Universidad Nacional de Formosa Facultad de Administración, Economía y Negocios Carrera de Contador Público. Cátedra: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

2 2 Primera Parte: SISTEMAS TRIBUTARIOS. Unidad II: Federalismo Fiscal Aplicado II.1. Análisis de régimen argentino.

3 3 - J.B. Alverdi, Bases Sist.Econ.y Rentístico de la Confed.Arg.s/su Constitución de 1853: … uno de los prepsupestos para que exista Gobierno es la Formación de un Tesoro Público. - Discución Art. 4º CN. Por la nacionalización de la rentas de aduanas, José B. Gorostiaga (S.del Estero); apoyado por Juan F.Seguí (S.Fe); en contra Manuel Leiva (S.Fe). - Autonomía provincial: Art.1º, 5º y 121 CN Vs 75 inc.9°

4 4 PODER FISCAL DE LA NACIÓN, DE LAS PROVINCIAS Y MUNICIPIOS: PODER FISCAL DE LA NACIÓN, DE LAS PROVINCIAS Y MUNICIPIOS: Arts. 4º, 9º, 10, 11, 12, 75 inc.2 y 13, 121, y 123 CN; Arts. 4º, 9º, 10, 11, 12, 75 inc.2 y 13, 121, y 123 CN; 1. Facultades impositivas del Gob.Federal: 1.a) Exclusivas y Perm.: Imp.aduaneros, Tasas postales, D.de tonelaje (4º; 9º; 75 incs.1º, 10, 13 y 30; 126 y 129). 1.b) Concurrente con las Provincias: Imp.Indir. (Consumos, Vtas, Ss): 4º, 17, 75 inc 2º 1.c.) Transit. y excepcionalm.: I.Dir (75 inc 2)

5 5 2. Facultades impositivas de las Provincias: 2.a) Exclusivas y Perm.: I.Dir (121 y 126). 2.b) Perm. y Concurrente con Nación: I.Indir.int. y ciertas facultades loc: 121, 126, 75 inc Autonomía municipal: 123, 2do.párrafo agr. 1994, y 129 MCBA (antes Ley 1260/ Nación regla el Com.Interjurisd: 75 inc.13, y L define tributos loc compatibles y los incluidos en el Reg.de coparticip. - Establecim.de utilidad nac: 75 inc.30 + Art.9º L … a condición de que no interfieran con el interés o utilidad nacional. - Execpcionalidad: I.Dir x tiempo determ, desde imp.a las rentas.

6 6 Ppio de Coparticip: 75 inc 2 excluye D.de M y X, e Imp.con asign.específica. Ppio de Coparticip: 75 inc 2 excluye D.de M y X, e Imp.con asign.específica. Régimen de Coparticipación: Leyes nac. Régimen de Coparticipación: Leyes nac /55 Imp.Int. 98% s/Pobl.y Pn, 2% en razón inversa al monto por habitante /59: 72% nación y 28% prov /73: 48,5 y 48,5 + 3% FDR /88: 42,34 y 54,66 + 2% F.Recup. Bs. As.,Ch,Neu,S.Cruz + 1% ATN

7 7 II.2. Principales tributos nac., prov. y municipales en Argentina. II.2.1. Breve Reseña Principales tributos nacionales: Principales tributos nacionales: - Imp a las ganancias: L20628, s/renta, global, dir y pnal. - Imp sobre los bienes personales: L23966, patr,dir, PFySI - Imp a las ganancias mínima presunta: L25063 s/A de E´ - Imp a los premios de determ juegos y concursos:L Fondo Nacional de Incentivo Docente:L25053 pr L Imp s/los Int pag.y el costo fciero del endeud.empres.: L 25063, abon.por tomad.de ptmos y emis.de ob.negoc. - Reg.Simplif p/peq contribuyentes:L24977 s/L IVA:L223349s/consum, indir, gral, plurif, no acum, regres - Imp Internos:Dcto2682/79y mod. s/tabacos,alcoholes,etc

8 8 Principales tributos provinciales: Principales tributos provinciales: - Imp s/los Ingresos Brutos: indir,real, x ej.hab y oneroso de com,ind,profes - Imp de sellos: s/instrum actos, cttos, y op. a tit.oneroso - Imp inmobiliario rural: real, s/tenencia y valuación fiscal DPCatastro Principales tributos municipales: Principales tributos municipales: - Imp Inmobiliario urbano: s/val.fiscal - Tasa de Utilización de la vía pública: s/valuac.autom.bs pnales. - Tasa única de Servicios Municipales: s/inm del éjido: alumbr,limp,desag,etc - Tasa de inspección, segur, higiene y bromatología s/activ com ind y de ss. - D.de habilitatación de locales comerciales - D.de espectaculos públicos, juegos y diversiones - D.de publicidad y propaganda - Otros D: de utiliz de espacios pcos, de vta ambulante, de abastecedores de productos alimenticios, de habilit de vehiculos de tpte de prod alimenticios, de construcción, mensura, de linea de edif y nivel.

9 9 II.2.2. Análisis de su función relativa en relación con la recaudación. Ver datos de Dirección Nacional de Investigación y Análisis fiscal. Recaudación nominal anual. Adj. Cuadro años 2001/2005 En gral se aprecia tendencia regresiva, porque gran parte de los recaudado proviene de imp.indir (IVA e Internos).

10 10 II.3. ARMONIZACIÓN FISCAL EN ZONAS ECONÓMICAMENTE INTEGRADAS Razones: Fenómeno de la globalización Fenómeno de la globalización Expansión econ ínter-jurisdic. Expansión econ ínter-jurisdic. Evitar o reducir al mínimo la doble o múltiple imposición. Ej.Convenio multilateral. Evitar o reducir al mínimo la doble o múltiple imposición. Ej.Convenio multilateral. (Se amplia estudio en Unidad III.)

11 11 II.4. REGIMENES DE PROMOCIÓN. II.4.1. Análisis de sus efectos Objeto: Estimular desarr econ de determ zonas geograficas Estimular desarr econ de determ zonas geograficas Atraer radicación de capitales en sectores agrop, ind, turistico, etc. Atraer radicación de capitales en sectores agrop, ind, turistico, etc. Medidas tributarias: - Desgravaciones - Exenciones - Diferimientos, con vigencias limitada. En materia de Incentivos en materia de política agraria: solicitar trabajo del Prof.Titular

12 12 II.4.2. Principales regímenes vigentes - L (La Rioja) - L (Catamarca y S.Luis) - L (San Juan) - L (La Rioja, Catamarca, S.Juan, Mendoza, S.del Estero, Formosa, Salta, Jujuy, Tucumán, Chaco, Mnes, Cdba) - L Prom.activ.minera - L Prom.de inversiones en bienes de capital y obras de infraestr. (no autom.ni obras civ, amort.acel y dev.IVA). Fuente: y (ver textos legales)


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