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©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 1 La Ecuación Contable Usar la Ecuación Contable Para Describir.

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2 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La Ecuación Contable Usar la Ecuación Contable Para Describir una Organización

3 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La Ecuación Contable Activos son los recursos económicos de un negocio que producirán beneficios en el futuro. Pasivos son las obligaciones económicas pagaderas a otras personas. Captital representa los derechos de los propietarios de un negocio.

4 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La Ecuación Contable

5 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La Ecuación Contable Activos Capital Pasivos Activos = Pasivos + Capital

6 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La Ecuación Contable Para una corporación, el Capital de los accionistas se divide en dos grandes categorías. Capital PagadoUtilidades Retenidas Activos = Pasivos + Capital de Accionistas Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas

7 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La Ecuación Contable Capital Pagado es el monto invertido en la compañía por los accionistas. El componente básico del Capital Pagado son las acciones. Utilidades Retenidas es el monto ganado por los ingresos generados por la actividad productiva del negocio.

8 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La Ecuación Contable Ingresos son incrementos por venta de productos o servicios a clientes. Gastos son decrementos por la operación del negocio.

9 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Utilización de la ecuación contable Supongamos que la ecuación contable de XYZ, S.A. muestra los siguientes saldos: Esto significa que 25% del total de sus activos está financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante fue financiado por los socios. A = P + C 500,000 = 125, ,00 100% 25% 75%

10 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Componentes de Ganancias Retenidas Ingresos del Período – Gastos del Período = Ganancia (o Pérdida) Neta del período Dividendos del Período Balance Final Fin del Período Inicio del Período Balance Inicial +ó–+ó– –=

11 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Los Estados Financieros Los estados financieros son una imagen de la compañía en términos financieros. Cada Estado Financiero es relativo a una fecha o cubre un período particular.

12 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Información de Estados Financieros 1.Cómo operó la Compañía durante el período? Ingresos – Gastos Utilidad Neta (Pérdida) Estado de Resultados PreguntaRespuestas Estado Financiero 2. Por qué cambian las utilidades retenidas durante el período? Utilidades Retenidas Inicio +Ganancias Neta (Pérdida) Ganancias Retenidas Final Estado de Resultados

13 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Información de Estados Financieros 3. Cuál es la situación financiera de la compañía? Activos = Pasivo + Capital Balance PreguntaRespuesta Estado Financiero 4. Cuánto efectivo generó y gastó la compañía Durante el período? Flujo de Efectivo Operativo ±Flujo de Efectivo Invertido ±Flujo de Efectivo Financiado Aumento o Disminución Efectivo Estado de Flujo de Efectivo

14 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren El Estado de Resultados: Mide la Eficiencia de Las Operaciones Reporta los ingresos, gastos y ganancia o pérdida de la compañía durante un período de tiempo.

15 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Registro de las Transacciones de un Negocio

16 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Transacción Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario. En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).

17 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Partida doble Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.

18 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuenta Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catálogo de cuentas.

19 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Catálogo de cuentas Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones.

20 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Clasificación de las cuentas Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que son: Cuentas de activos Cuentas de pasivos Cuentas de capital Cuentas de ingresos Cuentas de gastos

21 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de activos Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posee la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.

22 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de pasivos Son las que representan deudas u obligaciones contraídas por la compañía, como pueden ser hipotecas y préstamos bancarios.

23 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de capital Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueños o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.

24 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de ingresos Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.

25 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de gastos Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueños.

26 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuenta T Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para comprender de manera más clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.

27 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuenta T..... Nombre de la cuenta El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor

28 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Naturaleza de las cuentas Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos: Recursos = Fuentes activos pasivos gastos capital

29 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber. Naturaleza de las cuentas....

30 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de balance y de resultados Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.

31 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de balance y de resultados Utilidad o pérdida ActivosPasivosCapitalIngresosGastos Balance generalEstado de resultados

32 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo. Expansión de la ecuación contable

33 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Expansión de la ecuación contable... ACTIVOACTIVO PASIVOPASIVO =+ + Aportaciones - Retiros o reembolsos + Ingresos Utilidad - Gastos o Pérdida CAPITALCAPITAL

34 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Términos Contables Cuenta Mayor Activos Pasivos Capital Contable Capital Contable Partida Doble Partida Doble T-contable

35 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuenta El registro detallado de los cambios ocurridos en el activo, pasivo o el capital contable durante un período. El instrumento básico de los resúmenes contables.

36 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Mayor El libro de las cuentas. Registro de todas las cuentas.

37 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren El Activo Son los recursos económicos que benefician al negocio y que lo seguirán haciendo en el futuro. Efectivo Documentos por Cobrar Cuentas por Cobrar Gastos pagados por Anticipado Terrenos Edificio Mobiliario y Equipo

38 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren El Pasivo Documentos por Pagar Cuentas por Pagar Pasivo Acumulado Obligación contraída por concepto de un gasto que aún no hemos pagado. - Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos y salarios por pagar-

39 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Capital Contable El derecho que el capital contable tiene sobre el activo del negocio. Capital Retiros Ingresos Gastos

40 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Contabilidad de Partida Doble Registramos los dos efectos de la transacción de un negocio. Cada transacción afecta, cuando menos, a dos cuentas.

41 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La cuenta T Formato más usado para las cuentas. El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe y el derecho es el del haber. Registramos los aumentos del activo en el debe y las disminuciones en el haber. Registramos los aumentos del pasivo en el haber y las disminuciones en el debe. El patrón para registrar el debe y el haber está fundamentado en la ecuación contable.

42 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Diario Registro contable cronológico de las transacciones de una entidad. Lleva una breve explicación del asiento en el diario.

43 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Algunos conceptos Pase de Asientos: Copiar las cantidades del diario al mayor. Balanza de comprobación: Lista de todas las cuentas y sus saldos. La balanza de comprobación debe cuadrar debe y haber. Catálogo de cuentas: Lista de todas las cuentas y sus números correspondientes en el mayor.

44 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Algunos conceptos Saldo normal de una cuenta: El saldo de una cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe o haber) donde registramos los aumentos.

45 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Ecuación patrimonial extendida Activo = Pasivo + Capital Contable Capital Contable = Capital – Retiros + Ingresos – Gastos Capital e Ingresos: Debe se registran las disminuciones y Haber los incrementos. Retiros y Gastos: Debe se registran los incrementos y Haber las disminuciones.

46 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Efectivo Cuentas por pagar Gay Gillen, Capital Mayor Todas las cuentas individuales forman el mayor Cuentas individuales de activos Cuentas individuales de pasivos Cuentas individuales de capital contable Términos Contables

47 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Clasificación de las Cuentas Algunas cuentas del activo? Efectivo Documentos por cobrar Cuentas por cobrar Gastos pagados por anticipado Terrenos Edificios Mobiliario y Equipo

48 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Clasificación de las Cuentas Algunas cuentas del pasivo? Documentos por pagar Cuentas por pagar Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se ha incurrido pero aún no se han pagado) Pasivos a L/P (bonos)

49 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Clasificación de las Cuentas Algunas cuentas del capital contable? Capital Retiros Ingresos Gastos

50 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Partida doble El sistema de partida doble significa que se registran los dos efectos de cada transacción en el negocio. Activos = Pasivos + Capital Los activos están en el lado izquierdoAssets (debe) de la cuenta. Pasivos y Capital están en el lado derecho (haber) de la cuenta.

51 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren T-Contable Nombre de la Cuenta Débito Crédito Lado Izquierdo

52 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren T-Contable Nombre de la cuenta Débito Crédito Lado Derecho

53 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Aplicar las reglas del débito y el crédito. Objetivo 2

54 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Capital ActivosPasivos Débito + Débito – Crédito – Débito – Crédito + Crédito + =+ Reglas del Débito y el Crédito

55 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Un débitoUn crédito Cada transacción se registra con por lo menos: El total de débitos debe ser igual al total de los créditos Sistema de Partida Doble

56 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Registrar transacciones en el Diario. Objetivo 3

57 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Diario Qué es un diario? Es una lista en orden cronológico de todas las transacciones de un negocio. Identificar la transacción y sus datos. Especificar las cuentas afectadas. Aplicar las reglas del débito y el crédito. Registrar la transacción con explicación.

58 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Diario Qué incluye una partida de diario? Fecha de la transacción Nombre de la cuenta cargada Nombre de la cuenta abonada Monto del crédito y el débito Descripción de la transacción Se omiten los signos de la moneda

59 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Pase de asientos Qué es el pase de asientos? Es transferir la información del Diario a las cuentas apropiadas del Mayor.

60 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Balance de Prueba Qué es el balance de prueba? Es un documento interno. Es un listado de todas las cuentas con su respectivo balance. Antes de las computadoras, servía para verificar que los créditos fueran iguales a los débitos.

61 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren DÉBITOS CRÉDITOS Localizando Errores en el Balance de Prueba Qué pasa si no hay cuadre? Está la suma correcta? Se listaron todas las cuentas? Están listados los saldos correctamente?

62 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Localizando Errores en el Balance de Prueba Divida la diferencia en dos. Hay algún débito/crédito por ese valor colocado en la columna equivocada? Revisar los asientos del Diario. Revisar la razonabilidad de los saldos de la cuenta.

63 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Nomenclatura en el Mayor Es el listado de todas las cuentas y cuentas relacionadas numeradas utilizadas por un negocio. Cada cuenta debe tener un número asignado. El sistema de numeración debe ser flexible para ajustarse a los cambios en las necesidades del negocio.

64 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Activos 101 Efectivo 111 Cuentas por Cobrar 141 Utiles de Oficina 151 Mobiliario 191 Terrenos Gay Gillen eTravel Nomenclatura

65 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Pasivos 201 Cuentas por Pagar 231 Documentos por Pagar Capital 301 Capital 311 Retiros Ingresos 401 Ingresos por Servicios Gay Gillen eTravel Nomenclatura

66 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Gastos 501 Renta 503 Télefono, luz, agua 502 Salarios Gay Gillen eTravel Nomenclatura

67 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Saldo Normal de la Cuenta Activos = Pasivos + Capital Débitos = Créditos El lado donde se colocan los incrementos de la cuenta es el saldo normal de la cuenta.


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