OPERACIONES DE CANJE SE ELIMINA OBLIGACIÓN DE COLOCAR: LEYENDA OPERACIÓN. ENCUADRADA RG 2266 DATOS RELATIVOS AL TIPO Nº DE COMPROBANTE RESOLUCIÓN GENERAL.

Presentación del tema: "OPERACIONES DE CANJE SE ELIMINA OBLIGACIÓN DE COLOCAR: LEYENDA OPERACIÓN. ENCUADRADA RG 2266 DATOS RELATIVOS AL TIPO Nº DE COMPROBANTE RESOLUCIÓN GENERAL."— Transcripción de la presentación:

1 OPERACIONES DE CANJE SE ELIMINA OBLIGACIÓN DE COLOCAR: LEYENDA OPERACIÓN. ENCUADRADA RG 2266 DATOS RELATIVOS AL TIPO Nº DE COMPROBANTE RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

2 OPERACIONES DE CANJE OBLIGACIÓN DE REGISTRACIÓN DE DICHAS LAS PARTES CONTRATANTES OPERACIONES PARA LAS PARTES CONTRATANTES DEBERAN UTILIZAR LIBROS O REGISTROS. SE INCORPORA RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

3 CARACTERÍSTICAS DE LOS REGISTROS O LIBROS Manuales o Computarizados. Cumplir con formalidades 1 a 5 art. 54 Cod. Com. La registración deberá efectuarse según art 46 RG. 1415. Art. 46 …De tratarse de Responsables inscriptos en IVA La registración de los comprobantes emitidos o recibidos en cada mes calendario se realizará hasta el día hábil inmediato anterior —del mes inmediato siguiente— a aquél en el cual corresponda presentar la declaración jurada mensual del citado impuesto… Deben encontrarse a disposición del personal de AFIP en el domicilio denunciado por el contribuyente RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

4 DATOS QUE DEBE CONTENER  CUIT de la contraparte.  Apellido, nombre o razón social de la contraparte.  Fecha comprobante.  Tipo y número de comprobante.  Tipo de grano o producto/locación/servicio.  Cantidad.  Importe neto. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

5  IVA.  Importe de la retención.  Importe de la percepción.  Otros conceptos.  Importe Total  Número contrato/canje (deberá relacionar a todos los comprobantes respaldatorios de la operación de Canje). DATOS QUE DEBE CONTENER RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

6  Tipo de canje. (total o parcial)  Tipo de operación (compra o venta)  CUIT, apellido y nombre o razón social de corredor (Si correspondiera). DATOS QUE DEBE CONTENER RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

7 RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS PROVEEDORES DE PLAN CANJE Se elimina la categoría proveedores plan canje. No obstante ello las cooperativas pueden oponer el Certificado de exclusión si demuestran que el cereal que venden fue obtenido como operación de canje. Auditoría a Cooperativas

8 RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS AGENTES DE RETENCIÓN INFORMACIÓN BOLSA DE CEREALES Operaciones sin certificación extendida por dichas Entidades. ANTES 10 días hábiles administrativos AHORA 15 días corridos. Art. 18 último párrafo Auditoría a Cooperativas

9 Compras a Sujetos Incluidos. Ret. 8% Compras a Sujetos Suspendidos. Ret. 10.5% Compras a Sujetos Excluidos. Ret. 10.5% Comp. SLD No compensable Le Ret. 8% Le Ret. 10.5% Si esta susp. AGENTES DE RETENCIÓN COMPENSACIÓN SALDO LIBRE DIPONIBILIDAD Cooperativa Incluida o Suspendida RFO El Corredor Exportador Incluido Auditoría a Cooperativas

10 Compras a Sujetos Incluidos. Ret. 8% Compras a Sujetos Suspendidos. Ret. 10.5% Compras a Sujetos Excluidos. Ret. 10.5% Cooperativa Excluida No Corresponde. Le Ret. 10.5% No Corresp. Coop. compesnsa Con SLD AGENTES DE RETENCIÓN COMPENSACIÓN SALDO LIBRE DIPONIBILIDAD El Corredor Exportador Auditoría a Cooperativas

11 Efectuar la Retención en el I.V.A. aplicando la alícuota que corresponda entregando el comprobante justificativo de la retención. Efectuar la Retención en el I.V.A. aplicando la alícuota que corresponda entregando el comprobante justificativo de la retención. Al momento de retener deberán efectuar las siguientes verificaciones: Inclusión del operador en el R.F.O. en la web Inclusión del operador en el R.F.O. en la web Estando incluido “registro”, que no se encuentre suspendido Estando incluido “registro”, que no se encuentre suspendido La identidad del operador La identidad del operador La documentación que lo acredita como operador La documentación que lo acredita como operador La veracidad de las operaciones La veracidad de las operaciones La documentación que acredite la “Operación de Canje” cuando se trate de operaciones comprendidas en el Art.10 La documentación que acredite la “Operación de Canje” cuando se trate de operaciones comprendidas en el Art.10 Sustituida por oblea bolsa que se solicita por escrito Efectuar la Retención en el I.V.A. aplicando la alícuota que corresponda entregando el comprobante justificativo de la retención. Efectuar la Retención en el I.V.A. aplicando la alícuota que corresponda entregando el comprobante justificativo de la retención. Al momento de retener deberán efectuar las siguientes verificaciones: Inclusión del operador en el R.F.O. en la web Inclusión del operador en el R.F.O. en la web Estando incluido “registro”, que no se encuentre suspendido Estando incluido “registro”, que no se encuentre suspendido La identidad del operador La identidad del operador La documentación que lo acredita como operador La documentación que lo acredita como operador La veracidad de las operaciones La veracidad de las operaciones La documentación que acredite la “Operación de Canje” cuando se trate de operaciones comprendidas en el Art.10 La documentación que acredite la “Operación de Canje” cuando se trate de operaciones comprendidas en el Art.10 Sustituida por oblea bolsa que se solicita por escrito AGENTES DE RETENCIÓN OBLIGACIONES Auditoría a Cooperativas

12 PRODUCTOR INCLUIDO EN RFO RET. 8% IVARET. 8% IVA COMPENSA SLDCOMPENSA SLD REINTEGRO SISTEMATICOREINTEGRO SISTEMATICO PRODUCTOR INCLUIDO PERO SUSPENDIDO EN RFO RET 10.5 % IVARET 10.5 % IVA COMPENSA SLDCOMPENSA SLD SUSPENDIDO POR 40 INC B REINTEGRO SISTEMATICOSUSPENDIDO POR 40 INC B REINTEGRO SISTEMATICO PRODUCTOR EXCLUIDO DEL REGISTRO RET 10.5% IVARET 10.5% IVA NO COMPENSA SLDNO COMPENSA SLD NO REINTEGRO SISTEMATICONO REINTEGRO SISTEMATICO PRODUCTOR INCLUIDO EN RFO RET. 8% IVARET. 8% IVA COMPENSA SLDCOMPENSA SLD REINTEGRO SISTEMATICOREINTEGRO SISTEMATICO PRODUCTOR INCLUIDO PERO SUSPENDIDO EN RFO RET 10.5 % IVARET 10.5 % IVA COMPENSA SLDCOMPENSA SLD SUSPENDIDO POR 40 INC B REINTEGRO SISTEMATICOSUSPENDIDO POR 40 INC B REINTEGRO SISTEMATICO PRODUCTOR EXCLUIDO DEL REGISTRO RET 10.5% IVARET 10.5% IVA NO COMPENSA SLDNO COMPENSA SLD NO REINTEGRO SISTEMATICONO REINTEGRO SISTEMATICO RETENCIÓN DE IVA Auditoría a Cooperativas

13 PRODUCTOR INCLUIDO EN RFO E INSCRIPTO GCIAS. RET. 2% CON LÍMITE $12.000. MÍNIMO $ 50.RET. 2% CON LÍMITE $12.000. MÍNIMO $ 50. PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN.PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN. PRODUCTOR SUSPENDIDO EN RFO E INSCRIPTO EN GCIAS RET 2% CON LÍMITE DE $12.000. MÍNIMO $ 50.RET 2% CON LÍMITE DE $12.000. MÍNIMO $ 50. PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓNPUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN PRODUCTOR EXCLUIDO DEL REGISTRO E INSCRIPTO EN GCIAS. RET 15% SIN LÍMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE.RET 15% SIN LÍMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE. NO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓNNO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN PRODUCTOR NO INSCRIPTO EN GANANCIAS RET 28% SIN LIMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE.RET 28% SIN LIMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE. NO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓNNO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN PRODUCTOR INCLUIDO EN RFO E INSCRIPTO GCIAS. RET. 2% CON LÍMITE $12.000. MÍNIMO $ 50.RET. 2% CON LÍMITE $12.000. MÍNIMO $ 50. PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN.PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN. PRODUCTOR SUSPENDIDO EN RFO E INSCRIPTO EN GCIAS RET 2% CON LÍMITE DE $12.000. MÍNIMO $ 50.RET 2% CON LÍMITE DE $12.000. MÍNIMO $ 50. PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓNPUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN PRODUCTOR EXCLUIDO DEL REGISTRO E INSCRIPTO EN GCIAS. RET 15% SIN LÍMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE.RET 15% SIN LÍMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE. NO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓNNO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN PRODUCTOR NO INSCRIPTO EN GANANCIAS RET 28% SIN LIMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE.RET 28% SIN LIMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE. NO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓNNO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN Auditoría a Cooperativas RETENCIÓN DE GANANCIAS

14 CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN DE RETENCIÓN Art.10 Pueden oponer el certificado por operaciones de Canje, siempre que las realicen con sujetos incluidos en RFO Acopiadores Mercado a Término Arrendador comerciante de granos Contratista rural Aplicador aéreo Proveedor de insumos o bs. de capital RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

15 INCLUSIÓN EN EL REGISTRO Se elimina requisito de entregar certificación extendida por una entidad representativa del sector de primer, segundo o tercer grado acreditando la Condición de productor o acopiador, como condición de inclusión en el registro. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

16 INCLUSIÓN EN EL REGISTRO Nuevas categorías:  Productor  Acopiador: Sujeto que comercializa granos por cuenta propia y/o en consignación, recibe, acondiciona y/o almacena granos en instala- ciones propias y/o explota instalaciones de terceros. Comercializa granos de propia producción, cuando la actividad sea complementaria de las citadas precedentemente para esta categoría.  Desmontador  Corredor  Mercado a Término RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

17 INCLUSIÓN EN EL REGISTRO Nuevas categorías:  Arrendador comerciante  Contratista rural  Aplicador aéreo  Proveedor de insumos o bs. de capital  Profesional  Otro RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

18  Deja de ser obligación para ser opción.  Nuevo procedimiento: Para inclusión, actualización de datos, cambio de categoría, reinclusión Excepto corredores. POR APLICATIVO: “REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS 2.0” ÚNICA MODALIDAD DE PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN POR TRANSFE RENCIA ELECTRÓNICA. SALVO TAMAÑO SUPERIOR A 2MB. INCLUSIÓN EN EL RFO RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

19  Después de transmisión electrónica de solicitud Se podrá seguir el estado del tramite. COMO: En web AFIP deberán: *ingresar número verificador *ingresar número de transacción de transf. Elec.  En dos días corridos AFIP informa si hay Inconsistencias o no. INCLUSIÓN EN EL RFO TRÁMITE CON CLAVE FISCAL RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

20  Luego de verificar Estado solicitud SI NO HAY INCONSITENCIAS: *Presentar dentro de los cinco días corridos a partir de la contestación de AFIP de la solicitud de estado, la documentación del anexo V y el formulario 939 emitido por el aplicativo. *La no presentación implica el archivo del pedido. *La incorrecta presentación, el rechazo. SI HAY INCONSISTENCIAS: *Se deberán resolver o aclarar y después presentar la documentación Anterior. INCLUSIÓN EN EL RFO APORTE DOCUMENTACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

21  En 90 días corridos contados a partir del día inmediato Siguiente, inclusive, al de la aceptación formal de la solicitud interpuesta o desde la fecha en que termine de presentar el solicitante la documentación que se requiera, el fisco se debe Pronunciar.  Este plazo no rige para actualización de CBU. INCLUSIÓN EN EL RFO PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

22  Se publica en la web de AFIP.  Efecto a partir del 2º día inmediato siguiente al de la Publicación, para el caso de inclusión, reinclusión y cambio de categoría  La actualización de datos surtirá efectos a partir de la aceptación de la constancia del anexo X ap. D INCLUSIÓN EN EL RFO PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

23  A partir de su inclusión deberá demostrar habitualidad en el Comercio de granos para mantener la permanencia a través de: *Productor: efectuar y declarar ventas gravada en IVA vinculadas al comercio de granos dentro de los últimos 18 meses. *Resto de operadores: Efectuar y declarar ventas gravadas en IVA Vinculadas al comercio de granos dentro de los últimos 12 meses. INCLUSIÓN EN EL RFO PERMANENCIA EN EL RFO RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

24  Se comunica por acto administrativo fundado según art. 100 ley 11683.  La denegatoria de cambio de categoría implica la permanencia en la categoría vigente al momento de interponer el trámite.  La denegatoria de actualización hace pasible la suspensión del Registro. INCLUSIÓN EN EL RFO DENEGATORIA DE LA SOLICITUD RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

25 SUSPENSIÓN REGISTRO FISCAL  SUSPENSIÓN ART. 40 INC. A Anexo VI Ap. A Controles Sistemáticos Formales  SUSPENSIÓN ART. 40 INC. B, C Anexo VI Ap. B Controles objetivos practicados en verificaciones y/o fiscalizaciones. Anexo VI Ap. C Estado del contribuyente en procesos Judiciales. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

26 SUSPENSIÓN ART. 40 INC. A EFECTO 2º Día inmediato sgte. Al de la publicación en BO TERMINO 60 días corridos a partir del día inmediato sgte. Inclusive al de la publicación en el BO IMPLICA 100 % Retención IVA. Sin reintegro Exclusión si no cumple dentro de los 60 días RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

27 SUSPENSIÓN ART. 40 INC. B y C EFECTO 2º Día inmediato sgte. Al de la publicación en BO TERMINO Hasta tenga efecto resolución exclusión IMPLICA 100 % Retención IVA. Con reintegro RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

28  De pleno derecho según art. 43.  Suspendidos por 40 B. Se efectúa por acto admin.  No reúna habitualidad en el comercio de granos según art. 46.  No acredite ser Responsable inscripto en IVA.  Cuando el contribuyente lo solicite de acuerdo al Art. 31d.  No acredite la condición de operador inscripto en ONCCA para los inc. B a k del art. 22. EXCLUSIÓN REGISTRO RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

29  Se publica en BO, salvo Art.47 inc. E donde se notifica a partir de la aceptación Trámite.  Caso Art. 47 B. se publica además en web AFIP.  Efecto a partir del quinto día corrido inmediato posterior al de la notificación que corresponda. EXCLUSIÓN NOTIFICACIÓN Y EFECTO RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas

30 Surgen interrogantes respecto de cómo deben Inscribirse en ONCCA. Esto se da debido a que la RG 2300 AFIP exige como Condición para admitir la inclusión en el RFO la inscripción en ONCCA como operador. De la lectura de la resolución 7/2007 ONCCA No surge claro la categoría en la cual se deben Incluir. NUEVAS CATEGORÍAS RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS Auditoría a Cooperativas