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Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

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Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos.

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1 Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos

2 Enero de Ley Antecedentes: Tribunal Arbitral para Impuestos Internos Comisión de Contralor e Índices para el resto Enero de Ley Reemplazó a la Ley Continúa vigente hasta hoy Constitución Nacional: Organismo Fiscal Federal Enero de Ley Antecedentes: Tribunal Arbitral para Impuestos Internos Comisión de Contralor e Índices para el resto Enero de Ley Reemplazó a la Ley Continúa vigente hasta hoy Constitución Nacional: Organismo Fiscal Federal CreaciónCreación Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos

3 Organismo de derecho intrafederal Distinto de otros organismos federales Ley-Convenio – Modificación y Reglamentación Rango constitucional desde 1994 Organismo de derecho intrafederal Distinto de otros organismos federales Ley-Convenio – Modificación y Reglamentación Rango constitucional desde 1994 CarácterCarácter Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos

4 Todas las jurisdicciones (25) Gobierno Nacional 23 Provincias Ciudad Autónoma de Buenos Aires Representantes: titular / suplente / alterno Designación por la jurisdicción Especialidad en materia tributaria Cada jurisdicción con derecho a un voto Todas las jurisdicciones (25) Gobierno Nacional 23 Provincias Ciudad Autónoma de Buenos Aires Representantes: titular / suplente / alterno Designación por la jurisdicción Especialidad en materia tributaria Cada jurisdicción con derecho a un voto IntegraciónIntegración Comisión Federal de Impuestos Comisión Federal de Impuestos

5 Comisión Federal de Impuestos IntegraciónIntegración

6 Comisión Federal de Impuestos IntegraciónIntegración

7 Comisión Federal de Impuestos Total: 9 Representantes o Jurisdicciones Cuatro (4) con silla permanente Gobierno Nacional Buenos Aires Santa Fé Córdoba Cinco (4) miembros rotativos según zonas Un (1) miembro libre Duración: 1 año (1º de Marzo al 28 de Febrero) Actúa como órgano de primera instancia Total: 9 Representantes o Jurisdicciones Cuatro (4) con silla permanente Gobierno Nacional Buenos Aires Santa Fé Córdoba Cinco (4) miembros rotativos según zonas Un (1) miembro libre Duración: 1 año (1º de Marzo al 28 de Febrero) Actúa como órgano de primera instancia ComitéEjecutivoComitéEjecutivo

8 Ley Leyes complementarias y modificatorias Pactos Federales Leyes de regímenes especiales Reglamento Interno Ordenanza Procesal Fuente: Ley Leyes complementarias y modificatorias Pactos Federales Leyes de regímenes especiales Reglamento Interno Ordenanza Procesal Fuente: Coparticipación Federal Coparticipación Federal

9 Funciones de la C.F.I. Funciones de la C.F.I.

10 Funciones de la C.F.I. Cuáles?Cuáles? JurisdiccionalJurisdiccional Decidir si un tributo local es análogo a un impuesto coparticipable. Controlar el cumplimiento de las obligaciones de las partes. Sancionar al fisco incumplidor: retención de la coparticipación en el BNA. Decidir si un tributo local es análogo a un impuesto coparticipable. Controlar el cumplimiento de las obligaciones de las partes. Sancionar al fisco incumplidor: retención de la coparticipación en el BNA. AdministrativaAdministrativa Controlar la distribución de la coparticipación. Aprobar los índices de distribución. Controlar la distribución de la coparticipación. Aprobar los índices de distribución. ReglamentariaReglamentaria Dictar normas generales interpretativas de la ley-convenio. Igualmente, respecto de sus modificatorias. Dictar normas generales interpretativas de la ley-convenio. Igualmente, respecto de sus modificatorias. ConsultivaConsultiva Elaborar anteproyectos de ley. Evacuar consultas de los fiscos. Proponer reformas legislativas. Elaborar anteproyectos de ley. Evacuar consultas de los fiscos. Proponer reformas legislativas.

11 Procedimiento Procedimiento

12 Cuáles?Cuáles? Procedimiento Procedimiento 1.Nacional 2.Provincial 3.Municipal 4.Legislatura 5.… 1.Nacional 2.Provincial 3.Municipal 4.Legislatura 5.… 1.Individuos 2.Empresas 3.Asociaciones 4.Cámaras 5.Agentes De Retención De Percepción 1.Individuos 2.Empresas 3.Asociaciones 4.Cámaras 5.Agentes De Retención De Percepción ASESORES DE GOBIERNOASESORES DE CONTRIBUYENTES Control de la distribución Control de los índices Erosión de la coparticipación Recaudación en pesos Asignaciones específicas Regímenes Especiales Aportes del Tesoro Nacional Analogía de impuestos locales Cumplimiento de obligaciones Distribución a Municipios ¿Tasas o Impuestos? Etcétera Control de la distribución Control de los índices Erosión de la coparticipación Recaudación en pesos Asignaciones específicas Regímenes Especiales Aportes del Tesoro Nacional Analogía de impuestos locales Cumplimiento de obligaciones Distribución a Municipios ¿Tasas o Impuestos? Etcétera

13 Ordenanza Procesal Supletoriamente y en este orden de prioridad: a Reglamento Interno b Código Procesal Civil y Comercial de la Nación c Ley Nacional de Procedimientos Administrativos Ordenanza Procesal Supletoriamente y en este orden de prioridad: a Reglamento Interno b Código Procesal Civil y Comercial de la Nación c Ley Nacional de Procedimientos Administrativos NormasLegalesNormasLegales Procedimiento Procedimiento

14 Presentación por escrito - Personería Domicilio especial en Capital Federal No requiere patrocinio letrado Copias y soporte magnético de la denuncia Textos auténticos del tributo considerado análogo Interés legítimo: contribuyente, asociación, etc. Impuesto nacional coparticipable análogo Tasa municipal que encubre un impuesto Presentación por escrito - Personería Domicilio especial en Capital Federal No requiere patrocinio letrado Copias y soporte magnético de la denuncia Textos auténticos del tributo considerado análogo Interés legítimo: contribuyente, asociación, etc. Impuesto nacional coparticipable análogo Tasa municipal que encubre un impuesto CaracteresCaracteres Procedimiento Procedimiento

15 Impulso totalmente de oficio Atribuciones: medidas para mejor proveer Términos corridos (no hábiles) prorrogables Notificaciones a todas las partes Aplicación: Decidir si un tributo es análogo a otro coparticipable. Resolver revisión de resoluciones del C. Ejecutivo. Resolver cuestiones derivadas del dictado de R.G.I. Resolver interposición de recurso extraordinario. Impulso totalmente de oficio Atribuciones: medidas para mejor proveer Términos corridos (no hábiles) prorrogables Notificaciones a todas las partes Aplicación: Decidir si un tributo es análogo a otro coparticipable. Resolver revisión de resoluciones del C. Ejecutivo. Resolver cuestiones derivadas del dictado de R.G.I. Resolver interposición de recurso extraordinario. ImpulsoImpulso Procedimiento Procedimiento

16 PartesDenunciaPartesDenuncia Procedimiento Procedimiento 1.Nación 2.Provincias 3.C.A.B.A. 4.Contribuyente 5.Asociación reconocida 1.Nación 2.Provincias 3.C.A.B.A. 4.Contribuyente 5.Asociación reconocida 1.Municipalidad 2.Organismos autárquicos 1.Municipalidad 2.Organismos autárquicos PARTESCOADYUVANTES Recepción de la denuncia: cargo por Secretaría Traslado al o los denunciados: 30 días corridos Contestación: mismos recaudos que la denuncia Admisión o rechazo de la prueba: sustanciación Cuestión de puro derecho si no hay prueba que producir Memorial o alegatos de bien probado derecho Dictamen de Asesoría Jurídica: obligatorio – no vinculante Resolución de Comité Ejecutivo Recepción de la denuncia: cargo por Secretaría Traslado al o los denunciados: 30 días corridos Contestación: mismos recaudos que la denuncia Admisión o rechazo de la prueba: sustanciación Cuestión de puro derecho si no hay prueba que producir Memorial o alegatos de bien probado derecho Dictamen de Asesoría Jurídica: obligatorio – no vinculante Resolución de Comité Ejecutivo

17 Recurso de Revisión ante Plenario: 60 días corridos Escrito fundado (crítica de la resolución del C.E.) Traslado a las partes por plazo breve (10 días) Dictamen de Asesoría Jurídica Resolución del Plenario de Representantes Notificación de la Resolución Recurso Extraordinario ante la Corte Decide Comité Ejecutivo su procedencia formal Eleva expediente a la Corte Si rechaza: posibilidad de Recurso de Queja Recurso de Revisión ante Plenario: 60 días corridos Escrito fundado (crítica de la resolución del C.E.) Traslado a las partes por plazo breve (10 días) Dictamen de Asesoría Jurídica Resolución del Plenario de Representantes Notificación de la Resolución Recurso Extraordinario ante la Corte Decide Comité Ejecutivo su procedencia formal Eleva expediente a la Corte Si rechaza: posibilidad de Recurso de Queja RevisiónRevisión Procedimiento Procedimiento

18 Aníbal Oscar Bertea 18 Se obliga a no aplicar por sí y a que los organismos administrativos y municipales de su jurisdicción no apliquen gravámenes locales análogos a los nacionales distribuidos por esta ley. Acerca de la analogía

19 Aníbal Oscar Bertea 19 Homogeneidad; equivalencia; semejanza Constitución de Alemania Hecho imponible Base imponible Técnicas recaudatorias Resolución caso por caso Acerca de la analogía

20 Aníbal Oscar Bertea 20 Coincidencia de hechos imponibles. Coincidencia de bases imponibles. Contribuyentes o responsables. Circunstancias particulares de cada caso. Acerca de la analogía

21 Aníbal Oscar Bertea 21 Microsules vs. Río Cuarto Edessa vs. Municipalidad de Rivadavia Municipalidad de Salta Cámara de Empresas con Sucursales Ejemplos

22 Aníbal Oscar Bertea 22 ¿Tasa o Impuesto? Demandas en justicia federal. Medidas de no innovar. Expedientes administrativos de la CFI. Dictámenes jurídicos no vinculantes. El problema del quantum de la tasa. Verdadera naturaleza del problema. Abasto y Publicidad y Propaganda

23 Aníbal Oscar Bertea 23 Se obliga a no aplicar por sí y a que los organismos administrativos y municipales de su jurisdicción no apliquen gravámenes locales análogos a los nacionales distribuidos por esta ley. Acerca de la analogía

24 Aníbal Oscar Bertea 24 Homogeneidad; equivalencia; semejanza Constitución de Alemania Hecho imponible Base imponible Técnicas recaudatorias Resolución caso por caso Acerca de la analogía

25 Aníbal Oscar Bertea 25 Coincidencia de hechos imponibles. Coincidencia de bases imponibles. Contribuyentes o responsables. Circunstancias particulares de cada caso. Acerca de la analogía

26 Aníbal Oscar Bertea 26 ¿Tasa o Impuesto? Demandas en justicia federal. Medidas de no innovar. Expedientes administrativos de la CFI. Dictámenes jurídicos no vinculantes. El problema del quantum de la tasa. Verdadera naturaleza del problema. Abasto y Publicidad y Propaganda

27 EJEMPLOS DE IMPUESTOS PROVINCIALES Y MUNICIPALES ANÁLOGOS (HOMOGÉNEOS) A LOS IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES Aníbal Oscar Bertea27

28 Impuesto Provincia de Buenos Aires Aníbal Oscar Bertea28 JUAN PEDRO U$S Alícuota: 1,5% U$S Alícuota: 2,5% U$S Alícuota: 2,5% U$S Otros bienes: U$S Otros bienes: U$S ANALOGÍA CON BIENES PERSONALES: Todos los bienes que integran el patrimonio de una PERSONA FÍSICA

29 Aníbal Oscar Bertea 29 Se obliga a no aplicar por sí y a que los organismos administrativos y municipales de su jurisdicción no apliquen gravámenes locales análogos a los nacionales distribuidos por esta ley. Acerca de la analogía

30 Aníbal Oscar Bertea 30 Homogeneidad; equivalencia; semejanza Constitución de Alemania Hecho imponible Base imponible Técnicas recaudatorias Resolución caso por caso Acerca de la analogía

31 Aníbal Oscar Bertea 31 Coincidencia de hechos imponibles. Coincidencia de bases imponibles. Contribuyentes o responsables. Circunstancias particulares de cada caso. Acerca de la analogía

32 Aníbal Oscar Bertea 32 Microsules vs. Río Cuarto Edessa vs. Municipalidad de Rivadavia Municipalidad de Salta Cámara de Empresas con Sucursales Ejemplos

33 Aníbal Oscar Bertea 33 ¿Tasa o Impuesto? Demandas en justicia federal. Medidas de no innovar. Expedientes administrativos de la CFI. Dictámenes jurídicos no vinculantes. El problema del quantum de la tasa. Verdadera naturaleza del problema. Abasto y Publicidad y Propaganda

34 Tasa Municipalidad Bahía Blanca Aníbal Oscar Bertea34

35 Contactos Contactos Institucional: Aníbal Oscar Bertea: Institucional: w w w w w wwww wwww.... cccc ffff iiii.... gggg oooo vvvv.... aaaa rrrrAníbal Oscar Bertea:


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