La descarga está en progreso. Por favor, espere

La descarga está en progreso. Por favor, espere

PricewaterhouseCoopers 1 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Impuesto al Patrimonio de las.

Presentaciones similares


Presentación del tema: "PricewaterhouseCoopers 1 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Impuesto al Patrimonio de las."— Transcripción de la presentación:

1 PricewaterhouseCoopers 1 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas A quiénes alcanza y cuáles son las obligaciones Mayo 2005 Cr. Sergio Franco (PricewaterhouseCoopers)

2 PricewaterhouseCoopers 2 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Vigente en nuestro país desde fines de la década de los contribuyentes pagaron el IP de las PF correspondiente al año 2003 por un monto de US$ 9 Millones son los potenciales contribuyentes según estimaciones de la DGI (800 con patrimonio que superan la franja más alta) Recaudación del Impuesto de los últimos años Año US$ Millones (Corrientes) Introducción Vencimiento año 2004: 27/5/05

3 PricewaterhouseCoopers 3 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Patrimonio ubicado en el país Diferencia entre activos y pasivos ajustados fiscalmente ¿Qué grava?

4 PricewaterhouseCoopers 4 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay ¿A quiénes grava y cuando? A quienesTasasCuando Personas Físicas / Núcleos Familiares/ Sucesiones Indivisas Deducción MNI Tasa= 0,7% al 3% Al 31de diciembre Contribuyentes del IRIC (excepto pequeñas empresas) 1,5%Cierre de ejercicio Explotaciones agropecuarias (excepto pequeños productores) 1,5% Actualmente exoneradas Cierre de ejercicio Sociedades anónimas1,5%Cierre de ejercicio Personas jurídicas del exterior: Con sucursal Sin sucursal 1,5% 2% Cierre de ejercicio 31 de diciembre

5 PricewaterhouseCoopers 5 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Bienes personales no afectados a actividades empresariales Participaciones en entidades no contribuyentes del IP Las participaciones en contribuyentes del IP están exentas ¿Sobre qué liquida una Persona Física?

6 PricewaterhouseCoopers 6 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Quién tributa Persona Física titular de:Persona FísicaOtros sujetos pasivos Inmueble en MontevideoActivo gravado- Inmueble en Buenos AiresActivo no gravado- Cuotas de SRL comercialActivo exentoTributa SRL Acciones de SA (cualquier giro)Activo exentoTributa S.A. Cuota parte en estudio profesional Activo gravado El estudio determina valor de cuotaparte Depósito en banco localActivo exento- Crédito por préstamo a S.A.Activo gravado-

7 PricewaterhouseCoopers 7 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Mínimo no imponible (1) $ US$ Persona Física Núcleos Familiares Sucesiones Indivisas Quiénes pueden optar por constituir Núcleo Familiar: Cónyuges que vivan conjuntamente (1) Se actualiza anualmente por el PE

8 PricewaterhouseCoopers 8 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Aplicación de tasas progresivas por tramo Persona Física US$ Núcleo Familiar US$ Tasa MNI % 1er. Tramo (1MNI) ,7% 2do. Tramo (1MNI) ,1% 3er. Tramo (2MNI) % 4to. Tramo (2MNI) % 5to. Tramo (3MNI) % 6to. Tramo (5 MNI) % Por el excedente3%

9 PricewaterhouseCoopers 9 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Patrimonio Total US$ Persona físicaNúcleo familiar Impuesto US$ Tasa efectiva % Impuesto US$ Tasa efectiva % % % % % % % % % %

10 PricewaterhouseCoopers 10 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Patrimonio ubicado en el país Diferencia entre activos y pasivos ajustados fiscalmente ¿Qué grava?

11 PricewaterhouseCoopers 11 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Activos en el exterior Activos en el país Activos gravados Activos exentos Computable para el ajuar No Computable para el ajuar Activos

12 PricewaterhouseCoopers 12 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Pasivo deducible El promedio de los saldos a fin de cada mes de las deudas contraídas en el país con los sujetos pasivos del IMABA (Bancos, Casas Financieras, Tarjetas de Crédito, sujetos que efectúan préstamos en dinero en forma habitual y principal). Pasivo efectivamente deducible (pasivo computable) Surge de restar al pasivo deducible los activos en el exterior y los activos exentos Pasivos

13 PricewaterhouseCoopers 13 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Principales Normas de Valuación ACTIVOSNORMAS DE VALUACION INMUEBLES URBANOS Y SUBURBANOS Valor real establecido por la Dirección General de Catastro Nacional (DGCN) determinado a partir del menor de los siguientes importes: *Valor fijado por la DGCN para el año 2004 *Valor real 2003 x 1,07 Si hubo modificaciones en la propiedad que implicaran un cambio de su valor se tomara el valor fijado por la DGCN en todos los casos Al inmueble destinado a casa habitación se le deducirá el menor de los siguientes importes: *50% del valor real del inmueble *MNI correspondiente El beneficio de la casa habitación se aplica a un sólo inmueble y debe tratarse de la residencia habitual

14 PricewaterhouseCoopers 14 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay ACTIVOSNORMAS DE VALUACION INMUEBLES RURALES Los inmuebles rurales asiento de explotaciones agropecuarias no se computan ya sea que se exploten directamente por el titular o por terceros INMUEBLES ARRENDADOS El menor entre: 15 veces el arredamiento anual Valor real del inmueble DESMEMBRAMIENTO DEL DOMINIO DE INMUEBLES (Nuda Propiedad, Usufructo, Uso, Habitación) Se divide el cómputo del valor fiscal del inmueble entre los titulares de los distintos derechos CUENTAS A COBRARValor nominal de los créditos

15 PricewaterhouseCoopers 15 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay ACTIVOSNORMAS DE VALUACION VEHICULOS Aforo para la patente de rodados del departamento de Montevideo Medios de transporte marítimo o aéreo se valuarán por el contribuyente PARTICIPACIONES EN ENTIDADES NO SUJETAS AL PAGO DEL IP Valor fiscal de la participación según la declaración jurada presentada por la entidad al cierre del ejercicio más menos aportes y retiros al 31 de diciembre Adicionalmente se computarán los saldos deudores y acreedores de las cuentas particulares AJUAR Y MUEBLES DE LA CASA HABITACION Valor ficto sobre base de cálculo definida *10% si la base de cálculo < doble MNI *20% si la base de cálculo > doble MNI Se consideran comprendidos, entre otras las obras de arte, colecciones, libros

16 PricewaterhouseCoopers 16 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay ACTIVOSNORMAS DE VALUACION VALORES MOBILIARIOS - Cotización en bolsa si cotizan o costo ajustado por IPM - Acciones: Pueden optar por el criterio anterior o el VPP OTROS BIENES Y DERECHOS Estimación por el contribuyente o tasación de idóneo

17 PricewaterhouseCoopers 17 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Activos exentos no computables para el cálculo del ajuar Títulos de deuda pública, valores emitidos por el BHU y BCU, bonos del tesoro y letras de tesorería. Participaciones en el patrimonio de contribuyentes de IRIC e explotaciones agropecuarias, sujetos al pago del impuesto. Activos exentos computables para el cálculo del ajuar Títulos de ahorro y otros similares emitidos al portador, sujetos al pago del IP por retención. Depósitos en instituciones bancarias de plaza.

18 PricewaterhouseCoopers 18 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Paso 1:Clasificación de activos (gravados, exentos y en el exterior) y determinación de pasivos deducibles Paso 2:Cálculo del pasivo computable y delajuar Paso 3:Liquidación Metodología de liquidación

19 PricewaterhouseCoopers 19 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12 Activos gravados Activos exentos Computables para el ajuar No computables para el ajuar Activos en el exterior ==== Pasivo deducible (Préstamos bancarios y saldos de tarjetas de crédito) 700 Liquidación - Ejemplo MNI = 300

20 PricewaterhouseCoopers 20 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay PASIVO COMPUTABLE Pasivo deducible Activos exentos en el exterior Pasivo computable AJUAR Activos gravados Activos exentos comp. para ajuar Pasivo computable Base para el ajuar 2MNI = > 600, Ajuar= 20% x (500) ==== 280 Liquidación - Ejemplo

21 PricewaterhouseCoopers 21 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Activos Gravados Ajuar Activos gravados + ajuar Pasivo computable Patrimonio Fiscal MNI Patrimonio Computable 1er tramo (1MNI) 2do. Tramo (1MNI) 3er. Tramo (2MNI) Excedente IP ( 200) ( 300) ( 300) 980 (300) 680 (600) 80 Tasa 0,7 1,1 1,4 1,9 Imp. 2,1 3,3 8,4 1,5 15,3 Liquidación - Ejemplo

22 PricewaterhouseCoopers 22 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay


Descargar ppt "PricewaterhouseCoopers 1 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas Cámara Nacional de Comercio y Servicios del Uruguay Impuesto al Patrimonio de las."

Presentaciones similares


Anuncios Google