CONTRIBUYENTES FORMALES Y ORDINARIOS DEL IVA EN EL AGRO

CONTRIBUYENTES FORMALES Y ORDINARIOS DEL IVA EN EL AGRO
Lic. Luis Orlando Suárez B.

Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
¿QUIÉNES SON? Personas Naturales y Jurídicas Vendan Bienes Muebles o Presten Servicios Importen Bienes Muebles o Servicios definitivamente Exporten Bienes Muebles y Servicios

OBLIGACIONES Inscribirse en el Registro de Contribuyentes. Actualización de datos. Obligación de emitir facturas o documentos equivalentes. Llevar libros de contabilidad. Llevar un libro de Compra y de Ventas Presentar sus declaraciones.

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. De conformidad a la Resolución Nº 320 (Vigencia hasta el ) De conformidad a las Providencias Administrativas Nº 591 y 592 (Vigente a partir del )

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Resolución Nº 320 Facturas Documentos equivalentes Guías de despacho o Notas de entrega Notas de Créditos Notas de Débitos

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Resolución Nº 320 Máquinas Fiscales: Registradoras Fiscales Impresoras Fiscales Puntos de Venta Fiscal

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Providencias Administrativas Nº 591 y 592 Fecha de emisión con 8 dígitos. Se elimina la dirección del adquirente. Se debe especificar la forma de pago. Personas naturales que no requieran facturas a efectos tributarios se podrá prescindir del R.I.F.

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Providencias Administrativas Nº 591 y 592 Sólo se emitirá una página por factura. Las facturas conforme a la resolución Nº 320 se podrán usar hasta el sexto mes a partir de la entrada en vigencia de la Resolución Nº 591 o hasta que se agoten lo que primero ocurra.

EMISIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Providencias Administrativas Nº 591 y 592 Uso exclusivamente de máquinas fiscales cuando se realicen mayoritariamente determinadas actividades. Se consideran mayoritariamente cuando el número de operaciones de ventas a no consumidores finales superen a las de contribuyentes ordinarios.

LIBROS DE CONTABILIDAD Personas Jurídicas Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventario Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlos con atraso superior a un mes.

LIBRO DE COMPRA Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlo con atraso superior a un mes. Puede llevarse manualmente o mediante sistemas automatizados.

LIBRO DE COMPRA Requisitos: Debe existir un sólo libro de Compras . Debe registrarse cronológicamente. Se tiene que identificar las compras nacionales y las importaciones.

LIBRO DE COMPRA Requisitos: Se debe discriminar las compras gravadas, exentas, exoneradas y no sujetas. Las diferentes alícuotas deben registrarse separadamente. Debe elaborarse un resumen del respectivo período.

LIBRO DE VENTAS Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlo con un atraso superior a un mes. Puede llevarse manualmente o mediante sistemas automatizados.

LIBRO DE VENTAS Requisitos: Debe existir un solo libro de ventas. Debe registrarse cronológicamente. Se tiene que identificar las ventas Nacionales y de Exportación.

LIBRO DE VENTAS Requisitos: Se debe discriminar las ventas gravadas, exentas y exoneradas. Las operaciones entre contribuyentes y no contribuyentes deben separarse. Las diferentes alícuotas deben presentarse separadamente. Debe elaborarse un resumen del respectivo período.

ALÍCUOTA REDUCIDA Ganado caprino, ovino y especies menores destinados al matadero y para la cría. Minerales y alimentos líquidos o concentrados. Carnes en estado natural, refrigeradas, saladas o en salmuera, salvo las establecidas como exenta en el literal o del artículo 18.

DECLARACIÓN ¿Cuando se presenta? Mensualmente durante los primeros 15 días continuos siguientes al período de imposición.

AGENTES DE RETENCIÓN ¿QUIÉNES SON? Los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales la Administración Tributaria los haya calificado como Contribuyentes Especiales.

AGENTES DE RETENCIÓN OBLIGACIONES Efectuar retenciones cuando compren bienes muebles o reciban servicios de contribuyentes ordinarios. La retención será de un 75% del impuesto causado. Cuando no se retiene: Cuando las operaciones no se encuentren sujetas. El Proveedor es contribuyente formal. Operaciones pagadas por los empleados por concepto de viáticos.

AGENTES DE RETENCIÓN OBLIGACIONES Cuando no se retiene: Operaciones de gastos reembolsables que no excedan de 20 U.T. Compras de bienes o prestación de servicios, pagadas con cargo a la caja chica que no excedan de 20 U.T. Operaciones canceladas con tarjetas de débito y crédito. Servicios públicos pagados mediante domiciliación.

AGENTES DE RETENCIÓN OBLIGACIONES Cuando no se retiene: Los proveedores de bienes y servicios inscritos en el Registro Nacional de Exportadores. Retener el 100% del impuesto causado en los siguientes casos: El monto del impuesto no esté discriminado en la factura. La factura no cumpla con los requisitos y formalidades.

AGENTES DE RETENCIÓN OBLIGACIONES Retener el 100% del impuesto causado en los siguientes casos: El proveedor no esté inscrito en el R.I.F. o sus datos no coincidan con las facturas o documentos equivalentes. El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus declaraciones del I.V.A.

AGENTES DE RETENCIÓN OBLIGACIONES La retención se practicará en el momento del pago o abono en cuentas, lo que ocurra primero. La retención de debe enterar dentro de los 5 días hábiles después de cada quincena. Se debe emitir un comprobante de retención. Requisitos: Debe entregarse a más tardar dentro de los 3 primeros días continuos del período de imposición siguiente.

AGENTES DE RETENCIÓN OBLIGACIONES Requisitos: Podrán ser entregados en medios electrónicos. El comprobante debe registrarse en los libros de Compras y Ventas, en el período de imposición que corresponda a su emisión o entrega. El comprobante se debe registrar en los libros de Compra y Ventas como un documento más.

AGENTES DE RETENCIÓN OBLIGACIONES Cuando se efectúen retenciones indebidamente y el impuesto ya fue enterado, no se puede reintegrar al proveedor la retención. Presentar su declaración del IVA, conforme al Calendario emitido por la Administración Tributaria.

RESPONSABLES ¿QUIÉNES SON? Los adquirentes de bienes muebles o receptores de servicios, cuando el vendedor o prestador del servicio no esté domiciliado en el país. El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el beneficio esté condicionado a un uso determinado.

RESPONSABLES ¿QUIÉNES SON? Los que venden bienes muebles o prestan servicios por cuenta de terceros.

RESPONSABLES OBLIGACIONES Cuando el vendedor o prestador de servicios no esté domiciliado en el país. Debe facturar por cuenta de terceros con sus propias facturas. Debe declarar y enterar el impuesto en el mismo período en que se factura.

RESPONSABLES OBLIGACIONES Cuando el vendedor o prestador de servicios no esté domiciliado en el país. Debe registrarse en el libro de ventas y de compras la operación en cuentas independientes. El impuesto pagado en el libro de compra se considerará un crédito fiscal.

RESPONSABLES OBLIGACIONES Cuando se venden bienes muebles o se prestan servicios por cuenta de terceros. Debe facturarse por cuenta de terceros con sus propias facturas. El impuesto que perciba debe ser entregado al mandante.

RESPONSABLES OBLIGACIONES Cuando se venden bienes muebles o se prestan servicios por cuenta de terceros. Estas operaciones deben registrarse en el Libro de Ventas, con el título “Ventas por Cuenta de Terceros”. Deben emitir facturas a su mandante por la prestación del servicio.

CONTRIBUYENTES FORMALES ¿QUIÉNES SON? Sujetos que realizan Exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas. Exención: Dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por la Ley. Exoneración: Dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria otorgada por el Poder Ejecutivo.

CONTRIBUYENTES FORMALES EXENCIONES Alimentos y productos para consumo humano. Fertilizantes y gas para fabricación de los mismos. Medicamentes y agroquímicos. Maíz para la elaboración de alimentos para el consumo humano. El maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimento concentrado para animales.

CONTRIBUYENTES FORMALES EXENCIONES Aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la elaboración de aceite comestibles, mayonesa y margarina. Los minerales y alimentos líquidos para las especies avícolas, bovino y porcino. Sorgo y Soya Transporte terrestre para los bienes exentos. Servicios de Crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás especies menores.

CONTRIBUYENTES FORMALES EXONERACIONES La venta de bienes muebles o prestación de servicios por un monto inferior o igual al equivalente de U.T.

CONTRIBUYENTES FORMALES OBLIGACIONES Inscribirse en el Registro de Contribuyentes. Actualización de los datos. Obligación de emitir facturas. Llevar libros de contabilidad. Llevar una relación de ventas y compras. Presentar su declaración informativa.

CONTRIBUYENTES FORMALES EMISIÓN DE FACTURAS De conformidad a la Providencia Administrativa Nº De conformidad a las Providencias Administrativas Nº 591 y 592. (Vigente a partir del )

CONTRIBUYENTES FORMALES EMISIÓN DE FACTURAS Providencia Administrativa Nº No es necesario emitirla en imprenta autorizadas. Deben contener la especificación “Contribuyente Formal” Puede emitirse a través de registradoras o máquinas fiscales.

CONTRIBUYENTES FORMALES EMISIÓN DE FACTURAS Providencia Administrativa Nº 591 y 592. Deben emitirse conforme a estas providencias cuando: Personas naturales no contribuyentes ordinarios con ingresos anuales superiores a U.T. Personas naturales no contribuyentes ordinarios con ingresos anuales inferiores a U.T., únicamente cuando la factura sea empleada como prueba de desembolso.

CONTRIBUYENTES FORMALES EMISIÓN DE FACTURAS Providencia Administrativa Nº 591 y 592. Fecha de emisión constituida por 8 dígitos. La expresión “Contribuyente Formal” o “No sujetos al impuesto al valor agregado”. Se elimina la dirección del adquirente. Personas naturales que no requieran facturas a efectos tributarios podrán prescindir del R.I.F.

CONTRIBUYENTES FORMALES EMISIÓN DE FACTURAS Providencia Administrativa Nº 591 y 592. Uso exclusivo de máquinas fiscales cuando sus ingresos brutos sean superiores a U.T. El cálculo de los ingresos brutos y el número de operaciones se determinará sobre la base del año fiscal anterior.

CONTRIBUYENTES FORMALES LIBROS DE CONTABILIDAD Personas Jurídicas Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventario Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlos con atraso superior a un mes.

CONTRIBUYENTES FORMALES RELACIÓN DE COMPRAS Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlos con atraso superior a un mes. Puede llevarse manualmente o mediante medios magnéticos o electrónicos.

CONTRIBUYENTES FORMALES RELACIÓN DE COMPRAS Requisitos: Debe existir una sola relación de compras. Debe registrarse cronológicamente. Debe llevarse mensualmente. Las compras deben registrarse separadamente el monto soportado por IVA.

CONTRIBUYENTES FORMALES RELACIÓN DE VENTAS Requisitos: Debe existir una sola relación de ventas. Debe registrarse cronológicamente. Debe llevarse mensualmente. El monto diario de las ventas debe registrarse consolidadamente.

CONTRIBUYENTES FORMALES DECLARACIÓN ¿Cuando se presenta?: Ingresos brutos inferiores a U.T., 15 días continuos después de cada semestre del año civil. Ingresos brutos iguales o superiores a U.T. 15 días continuos después de cada trimestre del año civil.

CONTRIBUYENTES FORMALES DECLARACIÓN ¿Qué se presenta?: Declaración informativa, mediante la Forma 30. Total de las compras, separando la base imponible del crédito fiscal. Total de las ventas más los débitos.

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