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Bienvenidos Retenciones IVA e ISLR Septiembre, 2013.

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Presentación del tema: "Bienvenidos Retenciones IVA e ISLR Septiembre, 2013."— Transcripción de la presentación:

1 Bienvenidos Retenciones IVA e ISLR Septiembre, 2013

2 Objetivos Analizar lo referente al sistema de retenciones en materia de I.S.L.R., con base al Decreto N° 1.808; así como todo lo referente a las retenciones del I.V.A., basado en las Providencia Administrativa N° 0030, vigente a partir de Julio Examinar las distintas oportunidades y el procedimiento para practicar las retenciones correspondientes. Mostrar el procedimiento para realizar el enteramiento de las retenciones. Enumerar las posibles sanciones a las cuales pueda estar expuesta la empresa en el caso de incumplimientos. 2

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4 Retenciones de ISLR Conceptos Sujetos Fletes Publicidad Comisiones Arrendamiento Honorarios Profesionales Servicios No se aplica retención Viáticos Gastos de representación Primas de vivienda Pagos en especie Servicios básicos domiciliarios Ingresos no gravados Artículos 1, 9, 14, 16 y 21. Reglamento de ISLR en materia de Retenciones 4 - Se retiene al momento del pago o abono en cuenta -

5 Porcentajes de Personas Jurídicas Decreto N° – Art. 9 5 Domiciliados (100%) Servicios [2%]Honorarios [5%]Fletes [3%]Alquileres [5%]Publicidad [5%]Comisiones [5%] No Domiciliados (Base Presunta) Servicios [Tarifa N° 2]Honorarios [Tarifa N° 2]Fletes [Tarifa N° 2]Alquileres [Tarifa N° 2]Publicidad [Tarifa N° 2]Comisiones [Tarifa N° 2]

6 Porcentajes a Personas Jurídicas Art. 52 Ley de ISLR (Tarifa N° 2) 6 DesdeHastaPorcentajeSustraendo 1 0 UT2.000 UT15 %0 UT UT3.000 UT22 %140 UT UT…34 %500 UT Ingreso en Bs.=Ingreso en UT UT Ingreso en UT x Porcentaje = Resultado A Resultado A – Sustraendo = Retención en UT Retención en UT x UT = Retención en Bs.

7 7 Ejemplo. Persona Jurídica Domiciliada Honorarios Profesionales por Bs ,00 Bs ,00 x 5% = Bs ,00 Cantidad Retenida - No aplica sustraendo para las personas jurídicas, sólo naturales - Ejemplo. Persona Jurídica No Domiciliada Honorarios Profesionales por Bs ,00 Bs ,00 x 90% = Bs ,00 Base Presunta Bs ,00 / 107 = 1.055,61 UT Tarifa N° ,61 UT x 15% = 158,34 UT Bs. 158,34 x Bs. 107 = Bs ,38 Impuesto Retenido

8 Retención a Personas Naturales La base anual para personas naturales es de UT durante los 12 meses del año, quiere decir que todo pago a partir de Bs ,66 estará sujeto a retención. En todo caso de retención a personas naturales residentes en el país, el monto a retener será la cantidad que resulte de la aplicación del porcentaje menos el resultado que se obtenga de multiplicar el valor de la unidad tributaria por el porcentaje de retención y por el factor 83,3334. Art. 9 Decreto N°

9 Porcentajes de Personas Naturales Decreto N° – Art. 9 9 Residentes (100%) Servicios [1% - Bs. 89,16]Honorarios [3% - Bs. 267,49]Fletes [1% - Bs. 89,16]Alquileres [3% - Bs. 267,49]Publicidad [3% - Bs. 267,49]Comisiones [3% - Bs. 267,49] No Residentes (Base Presunta) Servicios [34%]Honorarios [34%]Fletes [34%]Alquileres [34%]Publicidad [34%]Comisiones [34%]

10 10 Ejemplo. Persona Natural Residente Alquiler de Inmueble por Bs ,00 Bs ,00 > Bs ,66 por tanto... Bs ,00 x 3% = Bs. 315,00 Bs. 315,00 - Bs. 267,50 (Sustraendo) = Bs. 47,50 Cantidad Retenida Ejemplo. Persona Natural No Residente Alquiler de Inmueble por Bs ,00 Bs ,00 > Bs ,66 por tanto... ¡ No es relevante ! Bs ,00 x 34% = Bs ,00 - No aplica sustraendo -

11 Comprobantes de Retención Se recomienda que aparte de los requisitos ya legalmente exigidos los comprobantes de retención contengan además: Denominación. Nombre o Razón Social y número de RIF, de ambas partes Fecha de emisión del comprobante. Cantidad sujeta a retención. N° Factura y/o N° de Control Porcentaje de retención aplicado. Monto a Pagar e Impuesto Retenido, y el acumulado de ambos. Firma y Sello. 11 Artículo 24. Decreto N° 1.808

12 Declaración de las Retenciones 12

13 Declaración de las Retenciones La declaración deberá contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta realizados, aun cuando éstos no generen retención, siempre que correspondan a las operaciones señaladas en el Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones (Decreto N° 1.808) y deberá presentarse aunque no hubieren efectuado operaciones en el período mensual correspondiente. El impuesto retenido deberá enterarse dentro de los diez (10) primeros días continuos del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta. No obstante, los sujetos calificados como especiales, deberán efectuar el enteramiento de las retenciones practicadas en los plazos establecidos en el Calendario de Declaraciones y Pagos de los Sujetos Pasivos Calificados como Especiales. Artículo 2. Prov. Adm. N°

14 Declaración de las Retenciones Para el RIFEneFebMarAbrMayJunJulAgoSepOctNovDic 1 y

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16 El Contribuyente Especial Son aquellos sujetos pasivos de un tributo, que han sido expresamente calificados y notificados por el SENIAT como tales, generalmente atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, dependiendo de la jurisdicción en la que se encuentren desarrollando sus actividades comerciales. Resalta principalmente su condición de Agentes de Retención para el Impuesto al Valor Agregado, cuando efectúen compras de bienes y/o servicios. Art. 1 Providencia Administrativa N°

17 Oportunidad para efectuar la retención … lo que ocurra primero ** Art. 14 Providencia Administrativa N° Pago Abono en Cuenta

18 Porcentajes de Retención Aplicables El porcentaje de retención en materia de IVA es del 75%. Pero, se deberá retenerse el 100% del impuesto, cuando: El proveedor no se esté inscrito en el RIF. (*) El proveedor no presente alguna declaración IVA. (*) La factura incumpla algún requisito de la normativa vigente. Compra de metales o piedras preciosas. Artículos 2, 4 y 5. Providencia Administrativa N°

19 Casos en los que no aplica retención 1)Operaciones no sujetas al impuesto, exentas o exoneradas. 2)Pagos por concepto de viáticos. 3)El proveedor esté inscrito en el Registro Nacional de Exportadores. 4)Aquellos proveedores que hayan sido objeto de algún tipo de percepción. 5)Operaciones: Bajo la figura de gastos reembolsables o caja chica hasta 20 UT. Pagadas con tarjetas (Débito / Crédito) donde el titular sea el Agente de Retención. Servicios Públicos domiciliados a las cuentas bancarias del Agente de Retención. Artículo 3 de la Providencia Administrativa N°

20 Retenciones practicadas indebidamente Ajustes de Precios Ya fue declarado No ha sido declarado Realizadas Erróneamente Providencia Administrativa N° 0030 – Arts. 12 y 13 20

21 Comprobantes de Retención 21 Artículo 18. Providencia Administrativa N° 0030

22 Declaración de las Retenciones Archivo TXT 22

23 Declaración de las Retenciones 1° Quincena (2013) 2° Quincena (2013) 23 RIFEneFebMarAbrMayJunJulAgoSepOctNovDic 1 y RIFEneFebMarAbrMayJunJulAgoSepOctNovDic 1 y

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25 Deberes Formales No emitir los documentos – Desde 1 UT hasta 200 UT No entregar los documentos – Desde 1 UT hasta 150 UT Emitir los documentos sin los requisitos – Desde 1 UT hasta 150 UT No presentar las declaraciones – Desde 10 UT hasta 50 UT Presentar las declaraciones fuera de fecha – Desde 5 UT hasta 25 UT Presentar las declaraciones incompletas – Desde 5 UT hasta 25 UT Cualquier incumplimiento formal sin sanción – Desde 10 UT hasta 50 UT Código Orgánico Tributario. Artículo 100 y siguientes 25

26 Deberes Materiales y Penas Privativas Atraso en el pago de anticipos (aplica para retenciones) – 1,5% mensual Por no retener – Desde 100% hasta 300% Por retener de menos – Desde 50% hasta 150% Por retener y no enterar – Desde 50% hasta 500% Defraudación por Retenciones – Desde 2 años hasta 4 años Código Orgánico Tributario. Artículo 100 y siguientes 26

27 Dudas o comentarios adicionales… - 27

28 al Indulac

29 "En esta vida no hay nada cierto excepto la muerte y los impuestos Benjamín Ediciones Jurisprudencia del Trabajo 29


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