LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN NIIF

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1 LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN NIIF
Mg. Jorge Luis Aguilar Alcalde LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN NIIF

2 introducción Las Normas internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por sus siglas en inglés como IFRS, International Financial Reporting Standard, son unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en Londres.Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual del Contable, ya que en ellas se establecen los alineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo.

3 Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001 reciben el nombre de «Normas Internacionales de Contabilidad» (NIC) y fueron dictadas por el IASC International Accounting Standars Committe (Comité de Normas Internacionales de Contabilidad) , precedente del actual IASB. Desde abril 2001, año de constitución del IASB, este organismo adoptó todas las NIC y continuó su desarrollo, denominando a las nuevas normas «Normas Internacionales de Información Financiera» (NIIF).

4 LAS NIIF Las NIIF son usadas en muchas partes del mundo, entre los que se incluye la Unión Europea, Hong Kong, Australia, Malasia, Pakistán, India, Rusia, Sudafrica, Singapur y Turquía. Al 28 de marzo de 2008, alrededor de 75 países obligarán el uso de las NIIF, o parte de ellas. Otros muchos países han decidido adoptar las normas en el futuro, bien mediante su aplicación directa o mediante su adaptación a las legislaciones nacionales de los distintos países.

5 LAS NIIF Las NIIF son consideradas ¨basadas en principios¨ como un conjunto de normas en el sentido de lo que establecen normas generales, así como dictan tratamientos específicos. Las normas Internacionales de Información Financiera comprenden:

6 LAS NIIF Normas Internacionales de Información Financiera (normas después de 2001) Normas Internacionales de Contabilidad (normas antes de 2001) Interpretaciones NIIF (normas después de 2001) Interpretaciones de las NIC (normas antes de 2001)

7 marco conceptual para la preparación de los estados financieros
El marco conceptual para la preparación de los estados financieros establece los principios básicos para las NIF. El marco conceptual establece los objetivos de los estados financieros y proporciona información acerca de la posición financiera, rendimiento y cambios en la posición financiera de la entidad que es útil para que un amplio rango de usuarios pueda tomar decisiones.

8 marco conceptual para la preparación de los estados financieros
El marco que establece los estados de posición financiera (balance), comprende: Activo: recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados del que se espera obtener beneficios económicos futuros. Pasivos: Obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para la cual, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

9 marco conceptual para la preparación de los estados financieros
Patrimonio neto: es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Ingresos: incrementos de beneficios económicos mediante el recibimiento o incremento de activos o decremento de los pasivos. Gastos: decrementos en los bienes económicos.

10 LOS Nuevos estados financieros
El 6 de setiembre de 2007, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standars Board-IASB) emitió una versión revisada de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Nº 1-Presentación de Estados Financieros. Al realizar estos cambios se consideró lo mencionado en el SFAS 130-Reportando Utilidades Integrales («Reporting Comprehensive Income»).

11 LOS Nuevos estados financieros
Entre los cambios principales podemos mencionar: Se cambia el nombre del «Balance de Situación» al de «Estado de Situación Financiera» Hasta la fecha el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas incluía transacciones con los propietarios (ej. pago de dividendos) y cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios (ej. valuación de las activos disponibles para la venta).

12 LOS Nuevos estados financieros
Con las modificaciones en la NIC 1, los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios serán presentados en el nuevo «Estado de Utilidades Integrales» que pasa a ser requerido como un estado separado. La NIC 1 también permite que en lugar de tener un Estado de Utilidades Integrales dichos montos pasen a ser incluidos en el Estado de Resultados.

13 LOS Nuevos estados financieros
En caso que la entidad decida incluir estas utilidades integrales en el Estado de Resultados, la misma debe presentarse en forma separada de las utilidades netas del período. Lo anterior no modifica la forma de reconocimiento y revelación de las transacciones que anteriormente eran registradas como parte de las cuentas de patrimonio.

14 LOS Nuevos estados financieros
Se requiere revelar el efecto de impuestos sobre la renta (causado y/o diferido) para cada una de las partidas que forman parte de las utilidades integrales. Otros cambios incluyen el requerimiento de presentar balances por tres años (y no dos años como actualmente) en el Estado de Situación Financiera, cuando se realizan cambios en políticas contables, corrección de un error, o reclasificaciones de cuentas.

15 LOS Nuevos estados financieros
Los estados financieros bajo NIIF comprenden: El Estado de Situación Financiera (antes «Balance General») El Estado de Resultados (antes «Estado de ganancias y pérdidas») El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto El Estado de Flujo de Efectivo Las notas, incluyendo un resumen de las políticas de contabilidad significativas.

16 1. Objetivos de los estados financieros
Brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus diferentes usuarios, relativas a todos los acontecimientos producidos por un periodo dado y a una fecha determinada. Lograr satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que tengan menos posibilidad de obtener información y dependan de los estados financieros como principal fuente para informarse de las actividades económicas de la empresa. Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les permita predecir, comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivos. Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos. Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

17 Características de los Estados Financieros
Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa. Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente entre las distintas partidas y entre los distintos estos financieros. Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa. Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa. Comparabilidad: Deben ser comparables con otros períodos de la misma empresa y con otras firmas de la misma actividad. Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad de la administración al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos. Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y demás eventos que sirva par predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

18 componentes En conjunto los estados financieros incluirán los siguientes: Estado de Situación Financiera; Estado de Resultados; Estado de Resultados Integrales; Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de flujos de Efectivo; y Notas a los Estados Financieros, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables mas significativas y otras notas explicativas.

19 Preparación de Estado de Situación Financiera

20 Estado de Situación Financiera
El estado de situación financiera, también llamado balance general, es el medio que la contabilidad ha utilizado para mostrar el efecto acumulado de las operaciones que se han efectuado en el pasado. Nos muestra, a una fecha determinada, cuáles son los activos con los que cuenta la empresa para las futuras operaciones, así como los derechos que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el nombre de pasivos y capital contable.

21 PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Encabezado: Presenta la información a una fecha determinada.

22 PARTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Cuerpo En el cuerpo se presentan las partidas que componen la ecuación contable básica: = Activos Pasivos Patrimonio Neto + Recursos Fuentes

23 Decisiones financieras de las empresas PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
PASIVOS (deudas con terceros) ACTIVOS (lo que le pertenece) PATRIMONIO (deudas con accionistas) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

24 Información a presentar en el estado de situación financiera
Activos: Son todos los bienes y derechos que posee la empresa y de los cuales se espera obtener un beneficio en el futuro Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Efectivos y equivalentes de efectivo, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado

25 Información a presentar en el estado de situación financiera
NIC 1: Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; Mantiene el activo principalmente con fines de negociación; Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa; o El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se informa.

26 Información a presentar en el estado de situación financiera
Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación.

27 Información a presentar en el estado de situación financiera
Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.

28 Información a presentar en el estado de situación financiera
Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros. Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas

29 Patrimonio = Aportaciones
BALANCE GENERAL Activo = Patrimonio Pasivo = Deuda Caja 29,883 Clientes 865,356 Inventarios 1,026,713 Otras ctas activo corriente 556,733 Activo Corrientes 2,478,685 Terrenos 3,365,194 Edificios, Maquinaria y Equipo 8,873,292 Depreciación (5,491,159) Activo Fijo 6,747,327 Intangibles Diferidos 3,520,803 Activo Diferido Total Activo 12,746,815 Sobregiros bancarios 355,889 Proveedores 1,465,152 Otras cuentas por pagar 381,781 Pasivo Corriente 2,202,822 Prestamos Bancarios L.P 1,325,000 Pasivo no corriente Total Pasivo 3,527,822 Patrimonio = Aportaciones Capital Social 5,163,230 Total Patrimonio neto 9,218,993 Total Pasivo y Patrimonio 12,746,815 Resultado Neto del Período ,055,763 LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE RESULTADOS FORMA PARTE DEL PATRIMONIO NETO EN EL BALANCE

30 Comercial Industrial Imperio S.A.C Balance General
Al 31 de Diciembre del 2008 (Expresado en Miles de soles) 2003 Activo Pasivo y Patrimonio Activo Corriente Pasivo Corriente Efectivo y Equivalente de efectivo 2800,00 Sobregiro y pagare bancario 300,00 Valores Negociables 120,00 Ctas por pagar comerciales 500,00 Cta por cobrar comerciales 188,00 Ctas por pagar a vinculados 40,00 Ctas por cobrar a vinculados 63,00 Otras ctas por pagar 740,00 Otras cuentas por cobrar 314,00 Parte corriente deudas L.P. Existencias 1580,00 Total Pasivo Corriente Gastos pagados por anticipado 30,00 deudas a Largo Plazo 1220,00 Total Activo Corriente 5095,00 ctas por pagar a vinculados 100,00 Ctas por cobrar comerciales L.P 250,00 Ingresos Diferidos 230,00 Ctas por cobrar vinculados L.P 130,00 Impuesto a la Renta y part. Diferido P. Otras cuentas por cobrar L.P 215,00 Provisión para beneficio sociales 400,00 Inversiones permanentes Total Pasivo 3530,00 Inm. Maqu. Equipo ( neto dep. acum.) 630,00 Contingente Activos Intangibles (neto amort.) 70,00 Intereses Minoristas Impuesto a la Renta y part. Diferido A. Patrimonio Neto Otros Activos Capital 2000,00 Total Activo 6590,00 Capital Adicional Acciones Inversion 50,00 Excelente Revaluación 20,00 Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados 860,00 Total Patrimonio 3060,00 Total Pasivo y Patrimonio

31 (Expresado en Nuevos Soles)
TUMI COMERCIAL R.U.C.: BALANCE GENERAL Al 28 de Febrero del 2011 (Expresado en Nuevos Soles) A C T I V O P A S I V O Y P A T R I M O N I O ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes de Efectivo Sobregiros Bancarios Activos Financieros a Valor Razonable Obligaciones Financieras Activos Financ. Dispon. para la Venta Cuentas por Pagar Comerciales Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac. Activos por Instrum. Financ. Derivados Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relacion. Provisiones Otras Cuentas por Cobrar (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta Existencias (neto) TOTAL PASIVO CORRIENTE Activos Biológicos Activos No Ctes.Mantenid. para la Venta Gastos Contratados por Anticipado Otros Activos Otras Ctas.por Pagar a Partes Relac. TOTAL ACTIVO CORRIENTE Pasivos por Imp.a la Renta y Partic.Dif. Ingresos Diferidos (netos) Inversiones al Método de Participación TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Otras Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales TOTAL PASIVO Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relac. Otras Cuentas por Cobrar PATRIMONIO NETO Capital Inversiones Inmobiliarias Acciones de Inversión Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto) Capital Adicional Activos Intangibles (neto) Resultados No Realizados Activ.por Imp.a la Renta y Partic.Difer. Reservas Legales Crédito Mercantil Otras Reservas Resultados Acumulados Diferencias de Conversión Intereses Minoritarios TOTAL PATRIMONIO NETO T O T A L A C T I V O TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

32 ESTADO DE RESULTADOS Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener. Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas. Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

33 COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS
Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.). Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida. Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).

34 COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS
Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos. Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.

35 COMPONENTE DEL ESTADO DE RESULTADOS
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos. Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

36 (Expresado en Nuevos Soles)
E.G.P. POR NATURALEZA Al 28 de Febrero del 2011 (Expresado en Nuevos Soles) Venta de Mercaderias Compras de Mercaderias Variacion de Mercaderias MARGEN COMERCIAL Variacion de la Produccion Almacenad Produccion Activo inmovilizado PRODUCCION DEL EJERCICIO Compra de Materias Primas Variacion Materias Primas Compra de Materiales Auxiliares Variacion de Materiales Auxiliares Compra de Envases y Embalajes Variacion de Envases y Embalajes Servicios Prestados por Terceros VALOR AGREGADO Subsidios Gubernamentales Cargas de Personal Tributos EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION Descuentos Rebajas y Bonif Obtenidos Otros Ingresos de Gestión Ganancia por Medición de Act. no Financi Otros Gastos de Gestión Perdida por Medición de Activos no Finan Valuación y Deterioro de Activos y Prov RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Iingresos Financieros Gastos Financieros Costos Financiación Capitalizados RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP Participación de los Trabajadores Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO

37 (Expresado en Nuevos Soles)
E.G.P. POR FUNCION Al 28 de Febrero del 2011 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Netas (Ingresos Operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales) Otros Costos Operacionales Utilidad Bruta GASTOS OPERACIONALES: Gastos de Ventas Gastos de Administración Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Partic.en Result.de Partes Relac. Gananc.(Pérd.) por Instrum.Financ.Deriv. RESULTADO ANTES DE I.R. Y PARTICIPACIONE Participaciones Impuesto a la Renta UTILID.(PÉRD.)NETA DE ACTIV.CONTINUAS Ingreso(Gasto) Neto de Operac.Discont. UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO