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1 ¿Cómo la Ley regula la actividad económica en el país? 4 Aspectos que incluye la Ley: Tarifa cero de IVA al Sector Público Impuesto a los Ingresos Extraordinarios.

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1 1 ¿Cómo la Ley regula la actividad económica en el país? 4 Aspectos que incluye la Ley: Tarifa cero de IVA al Sector Público Impuesto a los Ingresos Extraordinarios Desincentivo a la salida de divisas 4.1 Incentivo a la producción agropecuaria Sustitución del financiamiento de Donaciones del Impuesto a la Renta 4.6 Derogatoria de Ley de Beneficios Tributarios para nuevas inversiones productivas 4.8 Incentivo al ingreso de divisas: Exención de Rentas Generadas en el Exterior 4.3 Se mantienen las preasignaciones 4.7

2 2 Inmuebles del sector urbano, Inmuebles de superficie igual o menor a 25 Has., Inmuebles ubicados fuera del radio de 40 Km. de fuentes de agua, Inmuebles ubicados a metros sobre el nivel del mar, Areas de protección o reserva ecológica, Inmuebles de comunas, de pueblos indígenas y más organizaciones de campesinos y pequeños agricultores legalmente reconocidas, Humedales y bosques naturales, Inmuebles de propiedad del Estado, Inmuebles de Universidades Públicas y cofinanciadas que lo destinen a investigación o educación agropecuaria. FSI 4.1 No está gravado con este impuesto Incentivo a la producción agropecuaria (Art. 173 y ss.)

3 3 Incentivo a la producción agropecuaria Pepe tiene 30 hectáreas de terreno y cultiva arroz. Se paga el impuesto a la tierra rural sobre lo que exceda de las 25 hectáreas. El impuesto a la tierra es de (30-25)=5 Hectáreas multiplicado por $7.85 (el 1 por mil de la fracción exenta de US $ 7.850), es decir pagaría $ Pepe tiene ingresos por su actividad económica por $500 y gastos de $200, como pagó $39.25 por concepto de impuesto por esas tierras Pepe puede deducirse adicionalmente cuatro veces lo que pagó, es decir $157. Por lo que la Utilidad por la actividad económica por el cultivo de arroz es de US $ 143 ( ). Si Pepe no produce en esas 30 hectáreas de terreno, pagaría los $39.25 y no se podría compensar, ni deducir con otro impuesto. Incentivar el uso productivo de las tierras rurales. Los propietarios de tierras que las produzcan, generarán ingresos gravados con el Impuesto a la Renta, de los cuales se podrán deducir cuatro veces el valor pagado por concepto de impuesto a las tierras. 4.1 FSI

4 4 Impuesto a la Salida de Divisas (Art. 155 y ss.) Se convierte en un castigo para los especuladores financieros. Constituye un tributo que se ha aplicado con éxito en otros países como Francia, Malasia, Indonesia, entre otros. La tasa es del 0,5% y están exentos los pagos por: importaciones, intereses y el capital de préstamos, repatriación de utilidades y reaseguros, consumos realizados en el exterior por medio de tarjetas de crédito emitidas en el país, cuyo titular sea una persona natural, el sector público. JAR 4.2

5 5 Incentivo al ingreso de divisas: Exención de Rentas Generadas en el Exterior (Art. 102) La norma incentiva la entrada de capitales, muchas rentas que han tributado a tasas más bajas en otros países prefieren no regresar al Ecuador, pues en nuestro país bajo la normativa actual tendrían que pagar al traer las rentas Hasta 2007 Empresa ABC Posee acciones en XYZ (Uruguay) Rendimiento Tarifa del IR en Uruguay: 15% Impuesto: x 25% = 2500 – 1500 IR= 1000 Ley actual Empresa ABC Posee acciones en XYZ (Uruguay) Rendimiento Tarifa del IR en Uruguay: 15% Impuesto: x 0% = 0 JAR 4.3

6 6 La empresa ABC le vende equipos de computación al Ministerio de Finanzas por un valor de US $ 120. La empresa tiene una utilidad del 20% sobre sus compras Tarifa Cero del IVA del Sector Público (Art. 109 y 115) Estarán gravados con tarifa 0 del IVA todos los bienes y servicios que sean prestadas a las entidades del Sector Publico, y las Empresas Públicas que perciben ingresos exentos de IR. En el caso de que el sujeto pasivo tenga crédito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas públicas, que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaración, podrá solicitar la devolución a la Administración Tributaria; siendo aplicable a esta devolución lo establecido en esta ley para la devolución del IVA a exportadores. (Art. 122) 120 9, ,4 Ventas al SP Ventas US $IVA en US$ Importaciones 12% Compras 12% Total compras IVA compras US $Compras US $ El Sector Público no paga IVA y el proveedor tiene derecho a devolución en sus compras Hasta el 2007, el Sector Público hubiera tenido que solicitar devolución de IVA por US$ MAA

7 7 Sustitución del financiamiento de Donaciones del IR 4.6 YLH Recibirán anualmente en compensación un valor equivalente a lo recibido por el último ejercicio económico, que se ajustará anualmente conforme el deflactor del Producto Interno Bruto. Donación Impuesto a la Renta DISPOSICION GENERAL SEGUNDA, LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el Tercer Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre del Universidades y Escuelas Politécnicas públicas, las cofinanciadas por el Estado; Institutos Superiores Técnicos y Tecnológicos públicos y lo cofinanciados por el Estado; Municipios y ConsejosProvinciales Antes Con la Ley Reformatoria

8 8 Preasignaciones 4.7 YLH Hasta que se promulguen las Leyes correspondientes, las participaciones de los impuestos se mantendrán. PREASIGN ACIONES DISPOSICIONES TRANSITORIAS, LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR en el Tercer Suplemento del R.O. 242 de 29 de diciembre del % FODESEC, 6% FONSAL, 10% Universidades y Escuelas Politécnicas Públicas, 1% Universidades Particulares Cofinanciadas, CTG y CRM 6% del Impuesto a la Renta de las provincias de Guayas y Manabí respectivamente Municipalidades, Agua Potable, Deporte y Maternidad Gratuita, mantendrán por lo menos los recursos recibidos en el 2007 por concepto del ICE. Antes Con la Ley Reformatoria Renta ICE

9 9 ¿Cómo la Ley fortalece la gestión tributaria en la lucha contra la evasión? Aspectos que incluye la Ley: Reformas al Código Tributario

10 10 Reformas al Código Tributario TASA DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA LA TASA DE INTERÉS DE MORA TRIBUTARIA ES LA MISMA QUE SE APLICA PARA LA DEVOLUCIÓN DE PAGO INDEBIDO O EN EXCESO DE IMPUESTOS Me cobrarían un Interés por mora significativo (1.5 veces TAR) Me cobrarían un Interés por mora del 1.1 veces TAR Si declaro y NO pago QUÉ ME CONVIENE? ANTES SIN LA REFORMA AHORA CON LA REFORMA Decido NO pagar. Decido PAGAR A TIEMPO.

11 11 Si el SRI me detecta, pago lo que antes dejé de pagar e intereses... Es conveniente evadir!!! Es conveniente declarar adecuadamente mis impuestos Reformas al Código Tributario RECARGO POR GLOSAS Declaro MENOS de lo que debiera QUÉ ME PASARÍA? ANTES SIN LA REFORMA AHORA CON LA REFORMA Si el SRI me detecta, pago lo evadido,MAS 20% DE RECARGO) La A.T. efectúa determinaciones tributarias ante la evasión del impuesto Evado? O pago el impuesto adecuadamente...?

12 12 Reformas al Código Tributario CAUCIÓN POR SUSPENSIÓN DE EJECUCIÓN DE GLOSAS 10% DE LA CUANTÍA DE LA ACCIÓN. LA IMPUGNACIÓN DE ACTOS DETERMINATIVOS DEBERÁ AFIANZARSE CON EL SE DEVOLVERÁ LA CAUCIÓN. (DE HABERSE DEPOSITADO EN NUMERARIO, GENERARÁ INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE). LA CAUCIÓN SERÁ CONSIDERADA ABONO A LA DEUDA TRIBUTARIA. Impugnación ACEPTADA Impugnación RECHAZADA CAUCIÓN

13 13 Reformas al Código Tributario RÉGIMEN SANCIONATORIO INCORPORACIÓN DE DISPOSICIONES VARIAS QUE TIENEN RELACIÓN CON LA TÉCNICA JURÍDICA: TEXTOS SOBRE DEFINICIONES DE TÉRMINOS TIPIFICACIÓN RESPONSABILIDADES ENTRE OTROS...

14 14 Reformas al Código Tributario DELITOS TRIBUTARIOS SOLAMENTE AQUELLOS QUE SE COMENTAN CON DOLO Serán... Se ha eliminado del Código Tributario... LA CULPA COMO ELEMENTO QUE CONFIGURE EL DELITO

15 15 Reformas al Código Tributario NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS DESTRUCCIÓN, OCULTACIÓN O ALTERACIÓN DOLOSAS DE SELLOS DE CLAUSURA O DE INCAUTACIÓN; CÓDIGO TRIBUTARIO. Art REALIZAR ACTIVIDADES EN UN ESTABLECIMIENTO QUE SE ENCUENTRE CLAUSURADO; 3. IMPRIMIR Y HACER USO DOLOSO DE COMPROBANTES DE VENTA O DE RETENCIÓN; 4. UTILIZACIÓN A SABIENDAS EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS O EN LOS INFORMES QUE SE SUMINISTREN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, DE DATOS FALSOS, INCOMPLETOS O DESFIGURADOS; SIGUE

16 16 Reformas al Código Tributario NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS LA FALSIFICACIÓN O ALTERACIÓN DE GUÍAS, FACTURAS, ACTAS, ETIQUETAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO DE CONTROL DE FABRICACIÓN, CONSUMO, TRANSPORTE, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE BIENES GRAVADOS.; CÓDIGO TRIBUTARIO. Art EMITIR O ACEPTAR COMPROBANTES DE VENTA POR OPERACIONES INEXISTENTES O CUYO MONTO NO COINCIDA CON EL CORRESPONDIENTE A LA OPERACIÓN REAL; 11. EXTENDER A TERCEROS EL BENEFICIO DE UN DERECHO A UN SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL O BENEFICIARSE SIN DERECHO DE LOS MISMOS; SIGUE

17 17 Reformas al Código Tributario NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS CÓDIGO TRIBUTARIO. Art LA FALTA DE ENTREGA DELIBERADA TOTAL O PARCIAL, POR PARTE DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN, DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS, DESPUÉS DE DIEZ DÍAS DE VENCIDO EL PLAZO ESTABLECIDO EN LA NORMA PARA HACERLO; Y, 14. EL RECONOCIMIENTO O LA OBTENCIÓN INDEBIDA Y DOLOSA DE UNA DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS, INTERESES O MULTAS, ESTABLECIDA ASÍ POR ACTO FIRME O EJECUTORIADO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O DEL ÓRGANO JUDICIAL COMPETENTE. SIGUE 12. SIMULAR UNO O MÁS ACTOS O CONTRATOS PARA OBTENER O DAR UN BENEFICIO DE SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL;

18 18 Reformas al Código Tributario RESPONSABILIDAD POR DELITOS RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS EL REPRESENTANTE LEGAL, EL CONTADOR, EL DIRECTOR FINANCIERO Y QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN CONTRIBUYENTE. PERSONA NATURAL SOCIEDAD

19 19 Reformas al Código Tributario EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL INFRACTOR Y POR PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN. SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN PENAL.

20 20 Reformas al Código Tributario EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE CONTARÁ: DESDE EL COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN SI NO SE HA INICIADO ENJUICIAMIENTO O DESDE EL INICIO DE LA INSTRUCCIÓN FISCAL PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN LA PRESCRIPCIÓN EN 5 AÑOS SE APLICA EN DELITOS REPRIMIDOS CON PRISIÓN PRESCRIPCIÓN DE 10 AÑOS PARA DELITOS REPRIMIDOS CON RECLUSIÓN LA ACCION PENAL PRESCRIBE EN 5 O EN 10 AÑOS LA PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL SE INTERRUMPE HASTA QUE EL ACTO DETERMINATIVO DEL QUE SE PRESUMA EL DELITO QUEDE FIRME Y EJECUTORIADO.

21 21 Reformas al Código Tributario RÉGIMEN SANCIONATORIO COMETER LA INFRACCIÓN EN CONTUBERNIO CON FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECONOCER EL COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN Y REPARAR EL PERJUICIO CAUSADO CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES

22 22 Reformas al Código Tributario MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS SIN PERJUICIO DE OTRAS SANCIONES QUE DEFINA LA LEY, LAS CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS PODRÁN SER SANCIONADAS CON MULTAS. CONTRAVENCIONESFALTAS REGLAMENTARIAS MULTA DE USD 30 A USD SALVO LAS QUE SE ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECÍFICAS MULTA DE USD 30 A USD SALVO LAS QUE SE ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECIFICAS

23 23 Resultados de la gestión del SRI Enero - Diciembre 2007

24 24 Cumplimiento Neto de la meta 2007

25 25 Año 2006 Total Bruto implícito 4,357,939,275 Año 2007 Total Bruto 5,344,049,194 Recaudación Implícita Crecimiento implícito 22.6% Crecimiento implícito

26 26 Cumplimiento por Impuesto

27 27 Junio 2006 CUMPLIMIENTO MENSUAL 2007

28 28 US$ 212,536, En el mes de Enero se incorporarán nuevos valores *

29 29 * Considerando la recaudación implícita de US $ millones, la presión tributaria hubiese sido del 12.1%

30 30 ¿Cuál es el destino de los recursos? Presupuestos

31 31 Gasto Fiscal ¿Cómo se destinan los recursos del Presupuesto? (1) JAM

32 32 EVOLUCIÓN DEL GASTO SOCIAL Nota: Datos Sujetos a cambios Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Elaborado por: Departamento de Estudios Tributarios

33 33 GASTO SOCIAL POR SECTOR Período Nota: Datos Sujetos a cambios Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Elaborado por: Departamento de Estudios Tributarios

34 34 Un Estado para la ciudadanía En 2007, por primera vez, el gasto social superó al pago del servicio de la deuda Se canalizó el excedente petrolero hacia el crédito productivo Se aumentó la inversión social: se duplicó el bono de desarrollo humano, se aumentó el bono de la vivienda, se incrementó la inversión en educación y salud Se atendieron las emergencias relegadas en años anteriores

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