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Impuesto a la Renta sobre Ingresos Provenientes de Herencias Legados y Donaciones.

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Presentación del tema: "Impuesto a la Renta sobre Ingresos Provenientes de Herencias Legados y Donaciones."— Transcripción de la presentación:

1 Impuesto a la Renta sobre Ingresos Provenientes de Herencias Legados y Donaciones

2 Ingresos de Fuente Ecuatoriana Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta: 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y...

3 Ingresos de Fuente Ecuatoriana Antes de la Reforma: Art. 9 Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el Ecuador; y,... Con la Reforma: Art. 9 Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,....

4 Tipos de Sucesiones: Testada: Cuando el causante (fallecido) ha otorgado testamento legal y válido. Intestada: Cuando el causante no otorgó testamento alguno. Mixta : Cuando el causante ha dejado testamento, pero éste no abarca todos los bienes que tenía. Por lo que aquellos bienes se sujetarán a las normas de la sucesión intestada.

5 Tarifa del Impuesto Antes de la Reforma Art. 36: d. Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados o donaciones, satisfarán la tarifa única del cinco por ciento (5%) sobre el exceso de la fracción básica no gravada del impuesto a la renta de personas naturales o sucesiones indivisas, de conformidad con el reglamento. Con la Reforma Art. 36 : d. Los beneficiarios de ingresos, provenientes de herencias, legados, con excepción de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 40% según la calificación que realiza el CONADIS; así como los beneficiarios de donaciones, pagarán el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla : Art. 36 Tarifa del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas:

6 TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES PARA EL 2008 La tarifa anterior era del 5% sobre la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de Personas (USD. 7,850) Fracción Básica Exceso hasta Impuesto sobre Fracción Básica % Impuesto sobre Fracción exenta % % % % % % % En adelante %

7 Para los beneficiarios que se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla serán reducidas a la mitad. SE EXCEPTUAN DEL PAGO: en caso de herencias y legados Los hijos del causante menores de edad Los hijos con una discapacidad de al menos el 40%

8 Toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa. La transferencia realizada por terceros Se presumirá donación en los siguientes casos:

9 Hecho generador Sujetos Activos y Pasivos Ingresos Gravados Gastos Deducibles Declaración y Pago del Impuesto Obligación de funcionarios y terceros Impuesto a la Renta de HLD

10 Ejemplos Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3 hijos - Masa hereditaria Gastos de ultima enfermedad y funerales ,000.00

11 Ejemplos Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3 hijos - Masa hereditaria Gastos de ultima enfermedad y funerales ,000 / 3 = 5,000 50% 3 hijos = 16.67% 50% => SC Normativa Anterior

12 Ejemplos Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3 hijos - Masa hereditaria Gastos de ultima enfermedad y funerales A cada hijo le corresponde la porción de 16.67% * 16.67% = – 5000 = – 7850 = * 5% = 191 TARIFA UNICA Normativa Anterior

13 Ejemplos Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3 hijos - Masa hereditaria Gastos de ultima enfermedad y funerales Tarifa en primer grado de consaguinidad se reduce a la mitad Porcentaje que le corresponde a cada hijo 16.67% 100,000 * 16.67% = 16,670 16,670 – 5000 = Normativa Actual

14 Prescripción del Impuesto En el caso de este impuesto se entiende que la Administraciòn ha perdido su derecho de exigir el pago al haber transcurrido 5 años desde que fue exigible.

15 Anexos Para concluir el trámite de Herencias, Legados y Donaciones se deberá llenar el Anexo al Formulario 108, en el plazo maximo de 20 días. La presentacion tardia de los anexos, se sancionará de acuerdo a lo establecido en el Codigo Tributario.

16 En el caso de Herencias y Legados: Para efectos tributarios se produce en el momento que fallece la persona. En el caso de Donaciones El hecho generador es el otorgamiento de actos o contratos para el cual se transfiere el dominio HECHO GENERADOR

17 Sujeto Activo El Estado Sujetos Pasivos Los Herederos, legatarios, donatarios. También son responsables de este impuesto, cuando corresponda, los albaceas, los representantes legales, los tutores, apoderados o curadores. SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS

18 Declaración y Pago del Impuesto Herencias y Legados Dentro del plazo de 6 meses a partir de la fecha de fallecimiento. Donaciones En forma previa a la inscripción de la escritura o contrato pertinente. La declaración se presentara aun en el caso de que no se haya causado impuesto.

19 Bienes muebles Bienes inmuebles Acreencias Financieras Vehículos Hallazgos Acciones y participaciones Ingresos Gravados

20 Gastos de ultima enfermedad Gastos de funerales Deudas hereditarias. Sustentados con comprobantes de venta válidos Gastos Deducibles

21 Obligación de Funcionarios y terceros Se prohíbe a los : Registradores de la Propiedad Registradores Mercantiles La inscripción de todo instrumentos en que se disponga de bienes hereditarios o donados

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