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LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS C.P.C. HUGO GERARDO RÍOS ARELLANO 1 REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013.

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1 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS C.P.C. HUGO GERARDO RÍOS ARELLANO 1 REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013

2 2 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS INGRESOS PRESUPUESTADOS PARA , MILLONES DE PESOS INGRESOS PRESUPUESTADOS PARA , MILLONES DE PESOS INCREMENTO 81, MILLONES DE PESOS DICHO INCREMENTO REPRESENTA UN 154 % RESPECTO A 2013, EL CUAL SE ESTIMA OBTENER DE LA ENAJENACIÓN E IMPORTACIÓN DE NUEVOS BIENES Y SERVICIOS QUE A PARTIR DE 2014 SERÁN OBJETO DEL IMPUESTO. REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013

3 3 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 I. NUEVOS BIENES QUE SE GRAVARÁN 1.LOS SIGUIENTES PRODUCTOS QUE CONTENGAN CUALQUIER TIPO DE AZÚCARES AÑADIDAS SERÁN OBJETO DEL IMPUESTO : ART. 3 - XX A) B) C) BEBIDAS SABORIZADAS CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES, ESENCIAS O EXTRACTOS DE SABORES, QUE AL DILUIRSE PERMITAN OBTENER BEBIDAS SABORIZADAS JARABES O CONCENTRADOS PARA PREPARAR BEBIDAS SABORIZADAS QUE SE EXPENDAN EN ENVASES ABIERTOS UTILIZANDO APARATOS AUTOMÁTICOS, ELÉCTRICOS O MECÁNICOS $ 1.00 POR LITRO ART. 3 - XVIII ART. 3 – XIX

4 4 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 I. NUEVOS BIENES QUE SE GRAVARÁN NO PAGARÁN EL IMPUESTO LAS ENAJENACIONES SIGUIENTES : *BEBIDAS SABORIZADAS EXPEDIDAS EN RESTAURANTES, BARES Y OTROS LUGARES EN LOS QUE SE PROPORCIONEN SERVICIOS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS *BEBIDAS SABORIZADAS QUE CUENTEN CON REGISTRO SANITARIO COMO MEDICAMENTOS *LECHE EN CUALQUIER PRESENTACIÓN *SUEROS ORALES

5 5 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 I. NUEVOS BIENES QUE SE GRAVARÁN TASA O CUOTADEFINICIÓN 2.COMBUSTIBLES FÓSILES : A) B) C) D) E) F) G) H) I) J) PROPANO BUTANO GASOLINAS Y GASAVIÓN TURBOSINA Y OTROS KEROSENOS DIESEL COMBUSTÓLEO COQUE DE PETRÓLEO COQUE DE CARBÓN CARBÓN MINERAL OTROS COMBUSTIBLES FÓSILES $ POR LITRO $ POR LITRO $ POR LITRO $ POR LITRO $ POR LITRO $ POR LITRO $ POR TONELADA $ POR TONELADA $ POR TONELADA $ POR TONELADA DE CARBONO QUE CONTENGA EL COMBUSTIBLE ART. 3 - XXII-b) ART. 3 - XXII-c) ART. 3 – XXII – d) y e) ART. 3 – XXII – f) ART. 3 – XXII – g) ART. – XXII-h) ART. 3 XXII-i) ART. - XXII- j) ART. 3 – XXII – k) ART.3 – XXII-l) NO PAGARÁN EL IMPUESTO LAS ENAJENACIONES E IMPORTACIONES SIGUIENTES : *PETRÓLEO CRUDO *GAS NATURAL

6 6 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 I. NUEVOS BIENES QUE SE GRAVARÁN TASA O CUOTADEFINICIÓN 3.3. PLAGUICIDAS : A) B) C) CATEGORÍAS 1 Y 2 DE PELIGRO DE TOXICIDAD AGUDA CATEGORÍA 3 DE PELIGRO DE TOXICIDAD AGUDA CATEGORÍA 4 DE PELIGRO DE TOXICIDAD AGUDA 9 % 7 % 6 % ART. 3 - XXIII ART. 3 – XXIII NO SE PAGARÁ EL IMPUESTO POR LAS ENAJENACIONES E IMPORTACIONES DE : *PLAGUICIDAS QUE CONFORME A LA CATEGORÍA DE PELIGRO DE TOXICIDAD AGUDA CORRESPONDAN A LAS CATEGORÍA 5

7 7 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 I. NUEVOS BIENES QUE SE GRAVARÁN TASA O CUOTADEFINICIÓN 4.ALIMENTOS DE CONSUMO NO BÁSICO CON UNA DENSIDAD CALÓRICA DE 275 KILOCALORÍAS O MAYOR POR CADA 100 GRAMOS : ART.3 - XXV A) B) C) D) E) F) G) H) I) BOTANAS PRODUCTOS DE CONFITERÍA CHOCOLATE Y DEMÁS PRODUCTOS DERIVADOS DEL CACAO FLANES Y PUDINES DULCES DE FRUTAS Y HORTALIZAS CREMAS DE CACAHUATE Y AVELLANAS DULCES DE LECHE ALIMENTOS PREPARADOS A CASE DE CEREALES HELADOS, NIEVES Y PALETAS DE HIELO 8 % ART. 3 - XXVI ART. 3 - XXVII ART. 3 – XXVIII Y XXIX ART. 3 – XXX Y XXI ART. 3 – XXXII ART. 3 – XXXIII ART. 3 – XXXIV ART. 3 – XXXV ART. 3 XXXVI DEFINICIÓN DE KILOCALORÍA LA CALORÍA ES LA UNIDAD QUE MIDE LA CANTIDAD DE ENERGÍA QUE APORTAN LOS ALIMENTOS. LA KILOCALORÍA REPRESENTA MIL CALORÍAS Y EQUIVALE A LA CANTIDAD DE CALOR NECESARIA PARA ELEVAR UN GRADO LA TEMPERATURA DE UN LITRO DE AGUA A QUINCE GRADOS.

8 8 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 II. NUEVOS SERVICIOS QUE SE GRAVARÁN COMISIÓN, MEDIACIÓN, AGENCIA, REPRESENTACIÓN, CORREDURÍA, CONSIGNACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE : PLAGUICIDAS ; Y ALIMENTOS DE CONSUMO NO BÁSICO. LA TASA APLICABLE SERÁ LA QUE CORRESPONDA A LA ENAJENACIÓN DE DICHOS BIENES. NO SE PAGARÁ EL IMPUESTO POR LOS SERVICIOS RELACIONADOS A LA ENAJENACIÓN DE PLAGUICIDAS QUE CONFORME A LA CATEGORÍA DE PELIGRO DE TOXICIDAD AGUDA CORRESPONDAN A LA CATEGORÍA 5.

9 9 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 III. OTRAS REFORMAS RELEVANTES 1. LAS TASAS PARA BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHÓLICO Y CERVEZA EN LUGAR DE REDUCIRSE A LAS ESTABLECIDAS POR LA LEY CONFORME A LOS ARTÍCULOS NOVENO Y DÉCIMO TRANSITORIOS DEL DECRETO DE REFORMAS FISCALES PARA 2010, SE MANTUVIERON COMO SIGUE : BEBIDAS CON GRADUACIÓN ALCOHÓLICA DE HASTA 14° G.L. : 26.5 % EN LUGAR DEL 25 % BEBIDAS CON GRADUACIÓN ALCOHÓLICA DE MÁS DE 20 ° G.L. : 53 % EN LUGAR DEL 50 % 2. SE REFORMA LA FRACCIÓN II DEL ARTÍCULO 2-A, ELIMINANDO LA MENCIÓN DE QUE LAS CUOTAS ADICIONALES PARA GASOLINAS Y DIESEL APLICABAN A LA VENTA AL PÚBLICO EN GENERAL, DE LO QUE SE INFERÍA QUE NO DEBÍAN GRAVARSE LAS DEMÁS VENTAS, LO CUAL ORIGINÓ LA PUBLICACIÓN DEL CRITERIO NO VINCULATIVO 03/IEPS, QUE INDICA QUE TODAS LAS VENTAS DEBEN GRAVARSE CON LAS REFERIDAS CUOTAS ADICIONALES, EN VIRTUD DE QUE DEBE ENTENDERSE POR PÚBLICO EN GENERAL CUALQUIER SUJETO QUE TENGA EL CARÁCTER DE CONSUMIDOR FINAL POR NO COMERCIALIZAR POSTERIORMENTE LOS COMBUSTIBLES, CONTRAVINIENDO CON DICHO CRITERIO LA DEFINICIÓN DE PÚBLICO EN GENERAL ESTABLECIDA EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

10 10 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 IV. COMENTARIOS ADICIONALES. 1.LA FIJACIÓN DE LAS TASAS Y CUOTAS A LA ENAJENACIÓN E IMPORTACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS ANTES INDICADOS, PROPICIARÁ EL INCREMENTO DE LOS PRECIOS DE VENTA DE LOS PRODUCTOS Y UNA POSIBLE REDUCCIÓN EN SU CONSUMO, CON LOS CONSECUENTES EFECTOS EN LA ECONOMÍA Y EN EL EMPLEO, DADA LA MAGNITUD DE LAS INDUSTRIAS INVOLUCRADAS. 2.ASIMISMO, LAS NUEVAS TASAS Y CUOTAS DE IEPS DEBERÁN INCREMENTARSE CON EL 16 % DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, POR FORMAR PARTE DE LA BASE GRAVABLE DE ESTE IMPUESTO.

11 11 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 ¡ POR ÚLTIMO ! TENEMOS LA OBLIGACIÓN DE PAGAR IMPUESTOS PARA SUFRAGAR LOS GASTOS PÚBLICOS

12 12 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 ¡ PERO ! TAMBIÉN DEBEMOS EXIGIR QUE SE ADMI- NISTREN HONESTA- MENTE

13 13 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS REFORMAS FISCALES 2014 NOVIEMBRE DE 2013 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN CONTINUAMOS CON EL SIGUENTE TEMA


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