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TECNIBERIA Noviembre 11 de 2011. ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la.

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1 TECNIBERIA Noviembre 11 de 2011

2 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Contenido Introducción a la práctica de infraestructura de KPMG en Colombia Oportunidades para proyectos de infraestructura en Colombia Aspectos legales de los proyectos de infraestructura Aspectos fiscales generales de las compañías 1

3 An introduction to KPMGs Global Infrastructure practice in Colombia Current as of October 2011

4 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Contenido Infrastructure Advisory Practice Infrastructure Opportunities in Colombia 3

5 ©2010 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. KPMG serves as strategic and financial advisor to both public and private clients globally 3,000 advisors specializing in infrastructure globally Our team offers experience and insights on infrastructure public and private finance as well as Public-Private Partnerships KPMG has broad experience across all infrastructure sectors –Social Infrastructure (schools, universities, prisons, hospitals, and any public building) –Transportation (rail, transit, highways, toll roads, airports and seaports) –Energy and Natural resources (Power and utilities, Water and waste water, oil and gas, renewable and nuclear) –Communications (Telecom Infrastructure, Broadband) KPMG PPP Thought Leadership Infrastructure Advisory Practice North America P3 Financial Advisor of the Year Infrastructure Advisory Awards Infrastructure Financial Advisor of the Year KPMG Global Infrastructure

6 ©2010 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Over 3,000 member firm infrastructure professionals who have acted in 80 countries Egyptian Government PPP: Advising on the US$500Ml expansion of the Abu Rawash Wastewater Plant, and the US$300million Rod Al Farag eight lane tolled highway Gatwick Airport: Sell-side advisor to the British Airports Authority on the £1.51bn sale of Gatwick Airport Future Strategic Tanker Aircraft: Advised the UK Ministry of Defence on the £13bn PFI for the provision of an air-to-air refueling service – the largest UK PFI to date Defence Braga Hospital: Acted as financial adviser on a unique 700 bed hospital project that involved the procurement of both infrastructure and clinical services Brazilian Ministry of Transport MG-050: Financial adviser to the Minas Gerais State road authority on the MG-050 – the first road PPP in Brazil Roads Coega Power Station: Advising on the fast tracking of the Coega gas fired power station, including significant phased expansion of capacity Texas Department of Transportation: Advising on a state-wide US$186bn Trans-Texas corridor transportation programme Virginia HOT Lanes: Advised Virginia Department of Transport on the US$1.9bn Capital Beltway High Occupancy Toll road project Roads Carbon Capture and Storage Advising the UK Government on the £2bn procurement of a Carbon Capture and Storage Demonstration Project, the first commercial scale integration of these new technologies Environment Melbourne Hospital: Provided financial and commercial advice to the State of Victoria on redevelopment of the Royal Children's Hospital Health Emirates Nuclear Energy Corporation: Advising on the development of a multi-billion dollar civil nuclear power program Energy Dublin Metro: Advisors to the Irish National Development Finance Agency on the Dublin Metro West and Metro North projects, some of the largest ever Greenfield projects procured by PPP State of Maharashtra: Advising the state government on the development of funding models for new schools Education King Abdullah Economic City & Knowledge Economic City: Financial Adviser on the procurement of infrastructure for two economic cities in Saudi Arabia Social Infrastructure Health Changi New Water Plant: Acted as financial adviser to the Singapore Government for an innovative plant on plant design to save land costs Water National Broadband Network: Advising the Australian Government on the delivery of an AU$10 bn high speed national broadband network to service 98 percent of homes and businesses Broadband Egyptian PPP Programme Market recognition: Roads Rail Energy Airports Infrastructure development is one of the great global challenges of the 21 st century and KPMG member firms will be acknowledged as the leading financial advisors responding to this challenge. We will be respected for our objectivity, global reach and experience, deep sector knowledge and market insight. We will continue to attract the best people to serve our clients, and continue to be recognized as pioneers of new markets. KPMG Global Infrastructure Coverage

7 Colombias infrastructure opportunities

8 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Power & utilities – Pipeline opportunities KEY COMMENTS UPME Subdirector of Energy Sandra Mojica. Advisores: Oscar Patiño y Javier Martinez. OPPORTUNITY OVERVIEW (UPME) (Armenia) Select a supervisor and an investor to design, purchase equipment, construct, service the operation and maintain one inductive reactor a 230 Kv level. POWER & UTILITIES

9 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Oil & Gas infrastructure – Pipeline opportunities KEY COMMENTSOPPORTUNITY OVERVIEW (UPME)OIL & GAS Definition of the project 2011 expected date of completion 2015 Natural gas Export terminal (DNP). Feasibility study budget: USD 1.4 million. Project: USD 250 million CREG, Ministry of Mines and Energy regulated. Expected capacity coverage 1450 MBPD for 2014 Oil ducts (DNP) Length: 5,467 kms. Expected investment: USD 6,500 million CREG, Ministry of Mines and Energy regulated Expected capacity coverage 1375 CFPD for 2014 Gas ducts(DNP) Length: 3,106 kms Expected investment: USD 515 million

10 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Roads/Tunnels/Bridges – Pipeline opportunities (1) KEY COMMENTSOPPORTUNITY OVERVIEW (ANI)ROADS/TUNNELS/BRIDGES Government has not defined a bidding date. Project on hold until notice. Cali, Avenida Bicentenario – Metropolitan area (14.1 Kms) 4 lanes direction North to South toll, 30yr. concession with an estimated cost of USD 210 million. Government has preliminary feasibility studies with local department governors. Project structure advisors to be selected within 1-2 months. Concession contracts expected to be signed on the second half of Ivan Fierro (INCO) Project structure manager GROUP 1 South Area (759 Kms) Corridor Girardot, Pto Salgar and Ibague. Improvement of the current highway Girardot, Pto Bogota and Pto Salgar. Neiva-Girardot Corridor (demand based concession) Mocoa- Neiva Corridor (Demand based concession) Estimated investment: USD 800 million) Government has preliminary feasibility studies with local department governors. Project structure advisors to be selected within 1-2 months. Concession contracts expected to be signed on the second half of Ivan Fierro (INCO) Project structure manager GROUP 2 Maintenance and rehabilitation (1080 Kms). Improvement, rehabilitation and maintenance on Caribbean coast roads and Tolima Estimated investment: USD million

11 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Roads/Tunnels/Bridges – Pipeline opportunities (2) KEY COMMENTS Under study by ANI OPPORTUNITY OVERVIEW (ANI) GROUP 3. East plains – Bogota, Pto Carreño, Arauca. Pto Gaitan, Pto Lopez and Villavicencio 1,080 kms Estimated investment: USD 3,850 million ROADS/TUNNELS/BRIDGES Under study by ANIGROUP 4. North Coast, Santander and Guajira Estimated investment: USD 500 million Under study by ANIGROUP 5. High plains of Cundinamarca and Boyaca, including Manizalez to Villeta Estimated investment: USD 1,500 million

12 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Roads/Tunnels/Bridges – Pipeline opportunities (3) KEY COMMENTSOPPORTUNITY OVERVIEW (ANI)ROADS/TUNNELS/BRIDGES Initial study of diagnostic ad demand with P&M ltd. Currently under execution. GROUP 6 (Rail) Oriental (1,080 Kms) Perimeter of Cundinamarca (Caqueza-Choachi – Calera – Sopo) Two way highway Bogota-Villavicencio (0kms- 33 and K 65-85k) Villavicencio Corridor (656 Kms) (Choconta – Guateque – El secreto – Aguaclara Meta department road network demand payment structure Estimated investment: USD 3,650 million ISA has provided with the feasibility studies to the local government on August 10, GROUP 7 La Montaña highway will connect Medellin and la Ruta del Sol, passing through Cisneron, pto Berrio, Coffee highway, la Manuela (expected cost COP 15BN)

13 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Roads/Tunnels/Bridges – Pipeline opportunities (4) KEY COMMENTSOPPORTUNITY OVERVIEW (ANI)ROADS/TUNNELS/BRIDGES Under bidding studyGROUP 8. Caribbean coast – Santander corridor, including Ocaña, Cucuta, Pto Santander, Tibu, Convención, La Mata Cesar Corridor, San Roque (Guajira), la Paz, Velledupar, Cuestecitas Cartagena, Barranquilla Corridor

14 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Transit– Pipeline opportunities KEY COMMENTS New Major elected and expected to boost studies Cundinamarcas Governor has updated design plans Under feasibility analysis (DNP) OPPORTUNITY OVERVIEW (ANI) Bogota Subway system USD 2,500 million Suburban train system of Bogota 81.2 kms (phase I: 32 kms) phases I and II are structured technically, legal and financially by CONCOL Intelligent transportation systems estimated investment: USD 113 million Cucuta massive transportation system TRANSIT

15 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Airports/ports– Pipeline opportunities KEY COMMENTSOPPORTUNITY OVERVIEW (ANI)AIRPORTS/PORTS The concessions of these airports (if awarded) is now in the hands of the governors of the departments of Caldas and Armenia. April 8, Airport concessions (2) Armenia Palestina (Caldas) *Source: Portafolio May 24, 2011

16 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Ports– Pipeline opportunities KEY COMMENTSOPPORTUNITY OVERVIEW (INCO)PORTS The state is awaiting private sector initiativesGreenfield port building Puerto Bolivar Puerto Brisa Puerto Nuevo River Port Palermo Puerto Bahia Colombia de Urabá (USD 150 million)* Sociedad Portuaria del Darien (USD 34,7 million)* Turbo Aguadulce Delta de rio Dagua (USD 303 million)* Terminal de contenedores de Pto Solo (USD 28,7 million)* Sociedad Pacific Port (USD 14,5 million)* Arquimides Cupica Port (USD 25,3 million)* Sociedad Portuaria Graneles del golfo (USD 22,6 million)* Sociedad Portuaria del Sinú (USD 45,5 million)* *Source: Portafolio May 24, 2011

17 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Water – Pipeline opportunities KEY COMMENTS Expected building period ( ) Second phase not yet awarded OPPORTUNITY OVERVIEW Water treatment projects: Bello Canoas Cañaveralejo Salitre Water Dams Bucaramanga (17.5 million cubic meters WATER

18 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Justice & corrections – Pipeline opportunities KEY COMMENTS Study Phase (DNP), Expected procurement process 1Q 2012 (DNP). PPP Law expected to change and incorporate social infrastructure OPPORTUNITY OVERVIEW Courthouses and Notaries Total building area: 54,000 mt2 + 28,000 mt2 of under ground parking. Judicial courts: 34,000 mt2 Commercial area: 8,000 mt2 SNR: 10,000 mt2 Estimated investment: USD 110 million JUSTICE & CORRECTIONS Study Phase (DNP), Structured by CAF. Attorney General Building Total building area: 15,000 mt2 + parking. Study Phase (DNP), Structured by CAF. Phase II: Assistance for bidding. Bidding expected for June Strengthen capacity of the correctional system Inmates: 20,000 – 25,000 Study Phase (DNP), Structured by CAF. Bidding expected for 4Q 2012 Attorney General Building (Cali) Total building area: 17,000 mt2 + parking. Estimated investment: USD 45 million)

19 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Other public buildings – Pipeline opportunities KEY COMMENTS To be defined OPPORTUNITY OVERVIEW CAN Urban renovation (Bogota) Actual area: 394,086 mt2 Potential: 1,715,792 mt2 PUBLIC BUILDINGS

20 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Childcare centers and Schools– Pipeline opportunities KEY COMMENTS Study Phase (DNP). PPP Law expected to change and incorporate social infrastructure OPPORTUNITY OVERVIEW Childcare centers for 1,2 million children CHILDCARE & SCHOOLS

21 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Hospitals – Pipeline opportunities KEY COMMENTS Study Phase (DNP). PPP Law expected to change and incorporate social infrastructure OPPORTUNITY OVERVIEW Institute of national health and regulation of medicines (Not a hospital) Budget USD 150 million, location to be defined by DNP. HOSPITALS

22 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Rail– Pipeline opportunities KEY COMMENTS Under study by INCO. IADB will contract 3 professionals (2 technicians, 1 financier) to provide support in the structuring of the rail way system. Project structure advisors to be selected within 1-2 months. Concession contracts expected to be signed on the second half of Ivan Fierro (INCO) Project structure manager OPPORTUNITY OVERVIEW GROUP 5 Central Railway system including Cararé and Chiraguara Pto Caribe estimated investment (USD million) will connect the Fenoco concession. Will have a 3rd line to a port (not selected) in La Guajira. RAIL Under study by INCO Pacific Railway including connection with the central railway estimated investment (USD million) Under study by INCO Dry Canal estimated investment (USD 600 million)

23 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Defense opportunities KEY COMMENTS Under study by Defense Ministry OPPORTUNITY OVERVIEW The Cartagena naval base is planned to be renewed DEFENSE

24 Aspectos legales de los proyectos de infraestructura

25 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Contenido Aspectos relevantes de los proyectos de infraestructura Vehículos para la presentación de proyectos y contratos más comunes Entidades jurídicas 24

26 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Procedimiento de Contratación General Contratación con Entidades Públicas Marco Legal Especial (Ley 80 de 1993) – Ley 1150 de 2007) Proceso de selección del contratista Selección abreviadaConcurso de méritosSelección directaLicitación PúblicaProyecto de Ley: APP Algunas empresas del sector privado establecen procesos de contratación similares a los estatales sin estar expresamente obligados. p.e. Ecopetrol

27 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Actividades Permanentes Actividades NO Permanentes Actividades permanentes Obligación de incorporar una Sucursal o Vehículo Legal Participación a través de Uniones Temporales o Consorcios Existencia de elementos adicionales Intervenir como contratista en ejecución de obras TemporalidadLicitar

28 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Vehículos y Contratos Consorcios Uniones Temporales Contratos de Concesión Contratos Bot / Boot / Bomt / Boomt Contratos de Obra

29 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Entidades jurídicas Sociedades por acciones simplificadas Sociedades anónimas Sucursales de sociedades extranjeras Sociedades de responsabilidad limitada

30 Aspectos fiscales generales de las compañías en Colombia Aspectos fiscales generales de las compañías en Colombia

31 ©2010 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Impuestos Directos Impuestos Indirectos Impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales Impuesto al Patrimonio Impuesto Industria y Comercio Impuesto Predial Impuesto de vehículos Impuesto a las ventas ( IVA) GMF- Gravamen a los movimientos financieros Contenido

32 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. ImpuestoHecho GeneradorBase GravableTarifa Renta Grava las rentas de fuente nacional y extranjera. 1. Diferencia positiva entre los ingresos nacionales y extranjeros menos los costos y gastos del período, menos las compensaciones por pérdidas y excesos de renta presuntiva 2. Renta Presuntiva 3% del patrimonio líquido del año anterior. La base gravable se determina entre la mayor de las dos. General 33% Especial 15% (para contribuyentes en Zona Franca) Patrimonio Patrimonio líquido de personas naturales y jurídicas que al 1° de enero de 2011, tuviesen un patrimonio de superior a $ Aplica por el periodo Para patrimonios superiores a $ mil millones aplica una sobretasa del 25%. Patrimonio líquido menos el valor patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales 4,8% más sobretasa del 25%. No es deducible Se puede registrar contra la cuenta patrimonial revalorización del patrimonio Impuestos directos en Colombia

33 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. ImpuestoHecho GeneradorBase GravableTarifa Industria y Comercio (ICA) La realización de actividades industriales, comerciales o de servicios con o sin establecimiento de comercio. Prestados en forma permanente u ocasional, dentro de una determinada jurisdicción El ingreso bruto percibido por el contribuyente durante el período que puede ser anual o bimestral dependiendo de la regulación del municipio en la cual se ejecuta la actividad. El ingreso puede ser depurado solamente por devoluciones, rebajas, descuentos y ventas de activos fijos. 6x 1000 al 11,04 x 1000, es decir una tarifa máxima del 1.4%. La declaración es anual en la mayoría de los municipios/ Bimestral en Bogotá, Barrancabermeja, Albania, Barrancas, Cartagena. Mensual en Mosquera y Barranquilla En la declaración de renta es deducible el 100% de lo efectivamente pagado en el año. Impuesto predial El impuesto predial unificado es un tributo que grava los inmuebles que se encuentran ubicados en el correspondiente municipio., el cual se declara y paga una vez al año. El impuesto se causa el 1º de enero de cada año y su período es anual comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del respectivo año. El valor que mediante autoavalúo establezca el contribuyente, que deberá corresponder como mínimo al avalúo catastral vigente al momento de causación del impuesto. Dependerá de lo establecido en el Acuerdo Municipal o Distrital, para el caso de Bogotá las Tarifas oscilarán entre 2 X 1000 y 9.5 X Impuestos directos en Colombia

34 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. ImpuestoHecho GeneradorBase GravableTarifa Avisos y tableros Colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde la vía pública. Colocación de avisos en cualquier clase de vehículos. El impuesto a cargo por industria y comercio, este es un impuesto complementario a ICA. 15% En la declaración de renta es deducible lo efectivamente pagado Vehículos El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión de los vehículos matriculados en la jurisdicción del respectivos municipio. Valor comercial de los vehículos, establecida anualmente mediante resolución expedida por el Ministerio de Transporte. 0.5% a 3.5%, dependiendo del tipo de vehículo y de su valor. Impuestos directos en Colombia

35 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. ImpuestoHecho GeneradorBase GravableTarifa Sobre las Ventas Venta o importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos Prestación de servicios en el territorio nacional. Valor total de la venta o del servicio que conste en la respectiva factura. General 16% Diferenciales del 35%, 20% 10% Declaración bimestral y opera la retención del impuesto. Transacciones Financieras Realización de transacciones financieras mediante la cual se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes, de ahorro, así como en cuentas de depósito del Banco de la República y el giro de cheques de gerencia. Mediante Ley 1430 de 2010 se estableció la eliminación gradual de este impuesto así: Para 2014 y X 1000 Para 2016 y X 1000 Para 2018 y ss 0 X 1000 Valor total de la transacción financiera. 4x % deducible en la declaración de renta. Impuestos indirectos en Colombia

36 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. ServicioDefiniciónRetención en la fuente (renta) IVA Servicio Técnico Es aquel en el cual la tecnología se aplica directamente por el técnico sin transferencia de conocimientos. 10% independientemente de si el servicio se presta en Colombia o desde el exterior 0% si es prestado desde el exterior Asistencia Técnica Utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica. Implica la transferencia del conocimiento. 10% independientemente de si el servicio se presta en Colombia o desde el exterior 16% prestada en Colombia o desde el exterior vía retención teórica. ServiciosDiferentes de asistencia técnica y servicios técnico 0% si es prestado enteramente desde el exterior, Para la declaración de la renta, esta deducción está limitada al 15% de la renta líquida. 33% si se presta en Colombia 0% si es prestado desde el exterior, 16% si es prestado en Colombia vía retención teórica. DividendosCorresponde a utilidades anuales que se pueden girar al exterior: 0%, si la utilidad pago impuesto en el país. 33% si no pago en cabeza de la sociedad N/A Impuestos en Colombia – Retención en la fuente para ciertos pagos

37 ©2011 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Convenio Tratamiento fiscal rentas principales – Países sin Convenio Concepto Base Gravable Tarifa sin Tratado Tarifa con Tratado Consultoría, servicios técnicos, asistencia técnica 100 %10% Regalías, honorarios*, comisiones** 100%33%10% 0% Explotación de programas de computador 80%33%10% Intereses no exceptuados*** 100%33% ó 14%0% -15% Servicios de Administración en Col**** 100%33%0% Leasing internacional N/A14% y 1%0% Arrendamiento operativo 100%33%10% * Sin retención si son prestados desde el exterior y con deducibilidad plena por cláusula de no discriminación. ** Sin retención si son prestados desde el exterior y deducibles plenamente por cláusula de no discriminación. *** Es posible endeudarse con afiliadas o terceros del exterior que no sean entidades financieras. ****Sin retención ya sean prestados en Colombia o en el exterior y sin limitación por cláusula de no discriminación

38 Gracias Carlos Bernal – Socio Vicente Javier Torres V. – Socio Camilo Gonzalez – Socio Teléfono: (571) © 2011 KPMG Advisory Services Ltda. and KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. are Colombian limited liability partnerships and members firms of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. KPMG and the KPMG logo are registered trademarks of KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. The KPMG name, logo and cutting through complexity are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (KPMG International)


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