SEMINARIO DE IMPUESTOS

Presentación del tema: "SEMINARIO DE IMPUESTOS"— Transcripción de la presentación:

1 SEMINARIO DE IMPUESTOS
MODULO DIEZ IVA 2008 C.P. JEHU ALMANZA TORRES JUEVES DICIEMBRE 18 DEL 2008 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

2 ANTECEDENTES Se dice que Francia fue el primer país en implantar el IVA en 1954 Posteriormente se generalizo en Europa: Otros países que lo han implantados son Latinoamericanos En México en 1968 y 1969 se pretendió sustituir el ISIM Por un impuesto tipo IVA, sin embargo no prospero debido a la falta de coordinación de los Estados. Fue hasta 1978, en 29 de Diciembre cuando se publica en el DOF la Ley del IVA Para que su entrada en vigor sea en 1980 Y que abrogo muchas otras contribuciones pero principalmente el ISIM 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

3 EXPOSICION DE MOTIVOS El IVA que se propone en esta iniciativa, se debe pagar también en cada una de las etapas entre la producción y el consumo; pero el impuesto deja de ser en cascada ya que cada industrial o comerciante al recibir el pago de impuesto que traslada a sus clientes, recupera el que a el le hubiera repercutido sus proveedores y entrega al Estado solo la diferencia, en esta forma, el sistema ni permite que el impuesto pagado en cada etapa influya en el costo de los bienes y servicios y al llegar esto al consumidor final no llevan disimulada o oculta en el precio, carga fiscal alguna. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

4 EXPOSICION DE MOTIVOS Con el impuesto que se propone resultara la misma carga fiscal para bienes por el que deba pagarse, independientemente del numero de productores, intermediarios que intervengan en el proceso económico, lo que permite suprimir numerosos impuestos especiales que gravan la producción o venta de primera mano. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

5 EXPOSICION DE MOTIVOS Los comerciantes e industriales, calcularan el IVA sobre el total de las actividades que realicen y por la que se deba pagar este impuesto y podrán acreditar el que previamente les hubiese sido trasladado siempre que corresponda a bienes o servicios destinados exclusivamente a la realización de las actividades por la que se deba pagar el impuesto y este conste expresamente y por separado en documentación que reuna requisitos fiscales. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

6 CONCEPTO DE PAGO PROVISIONAL
En términos generales, esos impuestos se deben pagar por ejercicios fiscales que pueden ser regulares (12 meses) o irregulares (menores de 12 meses) otorgandose un plazo de 3 meses posteriores a la terminación el ejercicio para presentar la declaración donde se determina el impuesto a pagar. Sin embargo, por razones de orden financiero, pueda atender sus necesidades de gasto publico se ha establecido un sistema en las Leyes Fiscales mediante el cual los contribuyentes efectuan anticipos a cuenta de su impuesto anual. La ley establecia hasta el que el impuesto se calculaba por ejercicios fiscales pero que el contribuyente estaba obligado a efectuar pagos provisionales, que se tomaban a cuenta del impuesto del ejercicio; a esta mecanica de pago se le conocio hasta 2002 como pago provisional del IVA. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

7 CALCULO MENSUAL DEFINITIVO
A partir del 1/01/2003, por reforma del art. 5 LIVA, el calculo de este impuesto es mensual, derogandose la obligacion de efectuar pagos provisionales. En la iniciativa de reformas fiscales que envio el Ejecutivo Federal al Congreso de la Union en Abril del 2001, en lo que se referia a la LIVA se expuso lo siguiente: Se propone que el periodo de causacion y calculo del impuesto sea mensual y no por ejercicios coincidentes con el año de calendario. Cabe mencionar que el periodo mensual sera coincidente con el mes de calendario y el pago debera efectuarse a mas tardar el dia 17 del mes posterior. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

8 HISTORIA DE LAS REFORMAS FISCALES EN IVA
2001: Se realizan minimas adecuaciones por el cambio de régimen de pequeños contribuyentes que ya no presentan pagos provisionales en este año y en materia de fusion y escision de sociedades por las fechas de presentacion de los pagos provisionales y ajuste. Sin embargo, se anuncia la Reforma Fiscal Integral que comprenderia el grabar medicinas y alimentos, eliminar excenciones, etc; la cual resulta muy controvertida 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

9 HISTORIA DE LAS REFORMAS FISCALES EN IVA
2002: El Ejecutivo Federal envio al Congreso en Abril del 2001 una iniciativa de una nueva Ley del IVA, la cual tenia como objetivo principal el grabar medicinas y alimentos con la tasa general del 15%. El Congreso la rechaza y en cambio en los ultimos minutos del año 2001 incorpora en la LIF para 2002 cambios a la Ley del IVA exclusivamente en el procedimiento de calculo en base a flujo de efectivo. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

10 HISTORIA DE LAS REFORMAS FISCALES EN IVA
2003: Se incorpora en la Ley del IVA el procedimiento de calculo en base a flujo de efectivo, reformandose varios articulos, y el calculo mensual definitivo del iva, eliminandose el pago provisional, el ajuste semestral y la declaracion del ejercicio. 2004: No es aprobada por el Congreso la iniciativa para grabar medicinas y alimentos con IVA Se hacen cambios minimos como incluir con tasa del 0% a la edición de revistas y obligar a pagar el IVA a los REPECOS. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

11 HISTORIA DE LAS REFORMAS FISCALES EN IVA
2005: El Ejecutivo Federal presenta al Congreso su iniciativa de Reformas Fiscales, con base en los acuerdos de la convención nacional hacendaria, sin embargo nuevamente es rechazada. En el caso del IVA se modifica el acreditamiento con un procedimiento complejo para la proporcion del IVA acreditable. 2006: Nada sobre IVA Junio y Julio 2006:En el DOF del 28 de junio del 2006 se publico la reforma al art. 32 de la LIVA adicionando la fraccion VIII para establecer la obligacion de presentar mensualmente la informacion de Iva acreditable. En el DOF del 1/07/2006 se adiciono el art. 31 LIVA para establecer la devolucion del IVA a turistas 2007 Y 2008: Nada para IVA 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

12 DISPOSICIONES GENERALES NO FORMA PARTE DE LOS VALORES
CAPITULO I ART. 1.- SUJETOS Y OBJETO DEL IMPUESTO PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES QUE EN TERRITORIO NACIONAL REALICEN LOS ACTOS O ACTIVIDADES SIGUIENTES: ENAJENEN BIENES PRESTEN SERVICIOS INDEPENDIENTES OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES IMPORTEN BIENES O SERVICIOS TASA GENERAL 15%. NO FORMA PARTE DE LOS VALORES 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

13 ART.2-A ACTOS O ACTIVIDADES AL 0%
TASA 0% ART.2-A ACTOS O ACTIVIDADES AL 0% I.- LA ENAJENACION DE: ANIMALES Y VEGETALES NO INDUSTRIALIZADOS, SALVO EL HULE. LA MADERA EN TROZO O DESCORTEZADA NO ESTA INDUSTRIALIZADA ARTICULO 6 REGLAMENTO—NO INDUSTRIALIZADOS ANIMALES: CORTADOS,APLANADOS,EN TROZOS, FRESCOS, SALADOS, SECOS, REFRIGERADOS, CONGELADOS O EMPACADOS. VEGETALES:SECADO,LIMPIADO,DESCASCARADO, DESPEPITADO O DESGRANADO. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

14 2008 Almanza Torres y Asociados, S. C
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15 TASA 0% ……...ART.2-A MEDICINAS DE PATENTE
Y PRODUCTOS DESTINADOS A LA ALIMENTACION ARTICULO 7 REGLAMENTO CONCEPTO: ESPECIALIDADES FARMACEUTICAS ESTUPEFACIENTES SUBSTANCIAS PSICOTROPICAS ANTIGENOS O VACUNAS INCLUYENDO HOMEOPATICAS Y LAS VETERINARIAS MEDICAMENTOS MAGISTRALES Y OFICINALES CUANDO SEAN EQUIVALENTES A ESPECIALIZADES FRAMACEUTICAS 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

16 ……ART. 2-A EXCEPCIONES 1. BEBIDAS DISTINTAS DE LA LECHE, INCLUSIVE CUANDO TENGAN LA NATURALEZA DE: ALIMENTOS JUGOS Y NECTARES CONCENTRADOS DE FRUTAS O DE VERDURAS CUALQUIER PRESENTACION, DENSIDAD O PESO 2. JARABES O CONCENTRADOS PARA PREPARAR REFRESCOS QUE SE EXPENDAN EN ENVASES ABIERTOS, UTILIZANDO APARATOS ELECTRICOS O MECANICOS ASI COMO CONCENTRADOS EN POLVOS, JARABES, ESENCIAS O EXTRACTOS QUE AL DILUIRSE PERMITAN OBTENER REFRESCOS. 3.CAVIAR,SALMON AHUMADO Y ANGULAS 4.SABORIZANTES, MICROENCAPSULADOS Y ADITIVOS ALIMENTICIOS. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

17 2008 Almanza Torres y Asociados, S. C
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18 …….ART. 2-A SIEMPRE QUE SE ENAJENEN COMPLETOS
C). HIELO Y AGUA NO GASEOSA NI COMPUESTA EXCEPTO: ENVASES MENORES A 10 LTS, EN 2DO. CASO D). IXTLE,PALMA Y LECHUGILLA e). TRACTORES P/IMPLEMENTOS AGRICOLAS, EXCEPTO LOS DE ORUGA. LLANTAS P/TRACTORES MOTOCULTORES, ARADOS,RASTRAS,CULTIVADORAS,COSECHADORAS, ASPERSORAS, ESPOLVOREADORAS, EQUIPO MECANICO, ELECTRICO O HIDRAULICO DE RIEGO AGRICOLA, SEMBRADORAS, ENSILADORAS, CORTADORAS, EMPACADORAS DE FORRAJE, DESGRANADORAS, ABONADORAS, FERTILIZADORAS DE TERRENOS DE CULTIVO. AVIONES FUMIGADORES, MOTOSIERRAS MANUALES DE CADENA, ASI COMO EMBARCACIONES PARA PESCA COMERCIAL ( MATRICULA O REGISTRO) ART. 8 RLIVA Y EN IMPORTACION CUANDO EL I.G.I. LOS CLASIFIQUE COMO BARCOS PESQUEROS. SIEMPRE QUE SE ENAJENEN COMPLETOS 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

19 TASA 0% …..ART.2-A F). FERTILIZANTES, PLAGUICIDAS, HERBICIDAS Y FUNGICIDA, DESTINADOS: AGRICULTURA O GANADERIA G). INVERNADEROS HIDROPONICOS Y EQUIPOS INTEGRADOS PARA PRODUCIR HUMEDAD Y TEMPERATURA CONTROLADAS O PARA PROTEGER LOS CULTIVOS DE ELEMENTOS NATURALES EQUIPO DE IRRIGACION H).- ORO,JOYERIA,ORFEBRERIA,PIEZAS ARTISTICAS U ORNAMENTALES Y LINGOTES CONTENIDO MINIMO 80% NO VENTA AL MENUDEO CON PUBLICO EN GENERAL 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

20 TASA 0% (ART. 2-A) Libros, Periódicos y Revistas
que editen los propios contribuyentes Libro: toda publicación unitaria no periódica impresa en cualquier soporte cuya edición se haga en un volumen o volúmenes No se incluyen publicaciones periódicas mismo nombre y dif contenido entre una publicación y otra. Forman parte del libro los materiales complementarios cuando estos no puedan comercializarse independientemente. No son “complementarios” Cuando pueden comercializarse ind. del libro 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

21 TASA 0% (ART. 2-A) Alimentos Preparados (Tasa General)
Para su consumo en el establecimiento Para llevar o para entrega a domicilio Aunque no cuente con Inst. R.M NO SON PREP. P. CONSUMO Envasados al vacío o Congelados Requieran cocción o Fritura con posterioridad a la adquisición Preparación de Carne o despojos (Tripas y Estómagos), cortados en trozos o picados, introducidos en tripas, estómagos, vejigas, piel o envolturas similares (naturales o artificiales), prod. Cárnicos crudos sujetos a procesos de curación y maduración. Tortillas maíz o trigo Pan elab. en panadería, pastel y galletas aun y cuando ultimos 2 no sean elaborados en panaderia 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

22 TASA 0% ……ART. 2-A II.-PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
A)PRESTADOS DIRECTAMENTE A: AGRICULTORES Y GANADEROS DESTINADOS A ACTIVIDADES AGROPECUARIAS, CONCEPTO DE: PERFORACION DE POZOS, ALUMBRAMIENTO, Y FORMACION DE RETENES DE AGUA, SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA PARA USOS AGRICOLAS APLICADOS AL BOMBEO DE AGUA PARA RIEGO, DESMONTES Y CAMINOS, RIEGO Y FUMIGACION AGRICOLA, PREPARACION DE TERRENOS, ERRADICACION DE PLAGAS; COSECHA Y RECOLECCION; VACUNACION, DESINFECCION E INSEMINACION DE GANADO, CAPTURA Y EXTRACCION DE ESPECIES MARINAS Y DE AGUA DULCE. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

23 TASA 0% ……ART. 2-A B)MOLIENDA O TRITURACION DE MAIZ O DE TRIGO
C)PASTEURIZACION DE LECHE D)PRESTADOS EN INVERNADORES HIDROPONICOS E)LOS DE DESPEPITE DE ALGODÓN EN RAMA F)SACRIFICIO DE GANADO Y AVES DE CORRAL G)LOS DE REASEGURO H) SUMINISTRO DE AGUA PARA USO DOMESTICO 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

24 TASA 0% ARTICULO 11 REGLAMENTO
SERVICIOS DIRECTAMENTE A AGRICULTORES O GANADEROS: POR CONTRATOS CON ASOCIACIONES U ORGANIZACIONES QUE LOS AGRUPEN O INSTITUCION DE CREDITO FIDUCIARIA Y GOBIERNO ACTUE COMO FIDEICOMITENTE Y ELLOS COMO FIDEICOMISARIOS. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

25 TASA 0% III.-USO O GOCE TEMPORAL DE MAQUINARIA
INCISO E) Y G) FRACCION I IV.-EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS TASA 0% MISMOS EFECTOS LEGALES QUE AQUELLOS POR LOS QUE SE PAGA EL IMPUESTO CUANDO SE HAGA REFERENCIA ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS QUE SE DEBA PAGAR EL IMPTO., INCLUYEN LOS DE TASA 0% 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

26 CALCULO MENSUAL ART. 5-D LIVA *MENSUAL
*PAGO A MAS TARDAR DIA 17 MES SIG. *PAGO = IMPUESTO X ACTIVIDADES DEL MES - ACREDITABLE - IVA RETENIDO =SALDO A CARGO O A FAVOR *TRATANDOSE DE IMPORTACION DE BIENES TANGIBLES PAGO TERMINOS DEL ART. 28 LIVA PAGO CONJUNTO CON I.G.I. CARÁCTER P. PROVISIONAL TANGIBLE “TOCAR, PESAR O MEDIR” INTANGIBLE “LOS QUE NO POSEEN AL MENOS 1 CARACTERISTICA” 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

27 ARTICULO 6 SALDOS A FAVOR
ACREDITAMIENTO VS. IVA A CARGO EN MESES SIGUIENTES HASTA AGOTARLO DEVOLUCIÓN SOBRE TOTAL SALDO A FAVOR COMPENSACION VS OTROS IMPUESTOS TERMINOS DEL 23 CFF SALDO DESPUES DE COMPENSACION PODRA SOLICITAR DEVOLUCION 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

28 ARTICULO 9 E X E N C I O N E S EL SUELO
II. CONSTRUCCIONES ADHERIDAS AL SUELO DESTINADAS A CASA-HABITACIÓN (PARCIAL) NO APLICABLE A HOTELES III. LIBROS, PERIODICOS Y REVISTAS Y DERECHOS X USAR O EXPLOTAR OBRA X AUTOR IV. BIENES MUEBLES USADOS EXCEPTO LOS ENAJENADOS POR EMPRESAS V. BILLETES DE LOTERIA, RIFAS, SORTEOS, ASI COMO LOS PREMIOS 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

29 ARTICULO 9 E X E N C I O N E S VI. MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA Y PIEZAS DE ORO Y PLATA. VII. PARTES SOCIALES, DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO Y TITULOS DE CREDITO, EXCEPTO CERTIFICADOS DE DEPOSITO Y CERT. PART. INMOB. POR BIENES GRAVADOS . VIII. LINGOTES DE ORO CONTENIDO 99% VENTAS AL MENUDEO CON PÚBLICO EN GENERAL IX. ENTRE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO O EXTRANJERO y PITEX O MAQUILADORA O EMPRESAS AUTOMOTRICES 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

30 SERVICIOS ARTICULO 15 E X E N C I O N E S
COMISIONES Y CONTRAPRESTACIONES CREDITOS HIPOTECARIOS - ADQUISICION, CONSTRUCCION - AMPLIACIÓN-REPARACION - REMODELACIÓN - CASA – HABITACIÓN-INMUEBLES SALVO ORIGINADOS CON POSTERIORIDAD A LA AUTORIZACIÓN DEL CRÉDITO O PAGOS A TERCEROS. II. COMISIONES COBRADAS POR ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE RETIRO O INST. CREDITO A TRABAJADORES X ADMINISTRAR RECURSOS III. LOS PRESTADOS EN FORMA GRATUITA, EXCEPTO A MIEMBROS SOCIOS O ASOCIADOS. IV. LOS DE ENSEÑANZA PRESTADOS POR EL GOBIERNO, ASI COMO LOS PARTICULARES QUE TENGAN AUTORIZACION O RECONOCIMIENTO OFICIAL LGE Y LOS DE EDUCACION PREESCOLAR. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

31 SERVICIOS ARTICULO 15 E X E N C I O N E S
V. TRANSPORTE PUBLICO TERRESTRE DE PERSONAS EXCEPTO POR FERROCARRIL VI. TRANSPORTE MARITIMO DE BIENES EFECTUADO POR NO RESIDENTES EN EL PAIS SIN E.P. EN MEXICO - NO APLICA EN CABOTAJE VII Y VIII.- DEROGADAS IX. (SIGUIENTE HOJA) X. POR LOS QUE DERIVEN INTERESES QUE: A)DERIVEN DE OPERACIONES EN QUE ENAJENANTE, PRESTADOR DE SERVICIOS O ARRENDATARIO, PROPORCIONE FINANCIAMIENTO RELACIONADO CON ACTOS EXENTOS O A LA TASA DEL 0% ART. 37 RLIVA.- NO IVA EN INTERESES AUN CUANDO FINANCIAMIENTO SEA PROPORCIONADO X PERSONA DISTINTA A ENAJENANTE.- CASA HABITACION 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

32 ARTICULO E X E N C I O N E S IX.- ASEGURAMIENTO VS RIESGOS AGROPECUARIOS 2. SEGUROS DE CREDITO A LA VIVIENDA CUBRAN RIESGOS DE INCUMPLIMIENTO DE DEUDORES DE CREDITOS HIPOTECARIOS O GARANTIA FIDUCIARIA PARA: ADQ, AMPLIACION, CONSTRUCCION O REPARACION DE INMUEBLES DESTINADOS A CASA-HABITACION 3.SEGUROS DE GARANTIA FINANCIERA Y TITULOS DE CREDITO FINES FINANCIEROS S/INMUEBLES PARA CASA-HABITACION 4.SEGUROS DE VIDA CUBRAN RIESGO MUERTE U OTORGUEN RENTAS VITALICIAS O PENSIONES 5.COMISIONES DE AGENTES X SEGUROS DEL PUNTO 4 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

33 SERVICIOS ARTICULO 15 E X E N C I O N E S B) RECIBAN O PAGUEN:
INSTITUCIONES Y UNIONES DE CREDITO, SOFOLES, SOCIEDADES DE AHORRO Y PRESTAMO FACTORAJE FINANCIERO. EN OP. DE FINANCIAMIENTO REQUIERAN DE AUTORIZACION Y POR CONCEPTO DE DESCUENTO EN DOC X COBRAR ---- RECIBAN Y PAGUEN SOFOMULTIPLE QUE FORME PARTE DEL SISTEMA FINANCIERO TERMINOS LISR POR OTORGAMIENTO DE CREDITO, DE F. FINANCIERO, O DESCUENTO EN DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO ----LOS QUE RECIBAN AGD POR CREDITOS OTORGADOS Y GARANTIZADOS CON BONOS DE PRENDA COMISIONES DE AGENTES Y CORRESPONSALES C) RECIBAN AFIANZADORAS, ASEGURADORAS Y SOCIEDADES MUTUALISTAS DE SEGUROS.(EXCEPTO LIMITANTE INCISO B) D) DERIVEN DE CREDITOS HIPOTECARIOS PARA ADQUISICION AMPLIACION, CONSTRUCCION O REPARACION DE CASA HABITACION. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

34 SERVICIOS ARTICULO 15 E X E N C I O N E S
E) PROVENGAN DE CAJAS DE AHORRO DE LOS TRABAJADORES Y DE FONDOS DE AHORRO, CUANDO SEAN DEDUCIBLES ISR. F) DERIVEN DE OBLIGACIONES CONFORME LGT y OC G) RECIBAN O PAGUEN INSTITUCIONES PÚBLICAS QUE EMITAN BONOS Y ADMINISTREN PLANES DE AHORRO C/GARANTIA INCONDICIONAL DE PAGO DEL G. FEDERAL H) DERIVEN DE VALORES A CARGO DEL GOBIERNO FEDERAL E INSCRITOS EN RNV e I I) DERIVEN DE TITULOS DE CREDITO COLOCADOS ENTRE EL GRAN PÚBLICO INVERSIONISTA S/REGLAS SHCP ART. 30-B RLIVA TITULOS DE CREDITO EN TERMINOS LISR 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

35 SERVICIOS ARTICULO 15 E X E N C I O N E S
XI. LOS QUE DERIVEN DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS ART. 16-A C.F.F. XII. PROPORCIONADOS POR SUS CUOTAS A MIEMBROS DE: A) PARTIDOS, ASOCIACIONES, COALICIONES Y FRENTES POLITICOS LEGALMENTE RECONOCIDOS. B) SINDICATOS OBREROS Y AGRUPACIONES C) CAMARAS COMERCIO E INDUSTRIA, AGRUPACIONES AGRICOLAS, GANADERAS, PESCA O SILVICOLAS, Y ORG. QUE LAS REUNAN. D) ASOCIACIONES PATRONALES Y COLEGIOS PROFESIONALES E) ASOCIACIONES ó S.C. CIENTIFICAS, POLITICAS, RELIGIOSAS Y CULTURALES. EXCEPTO: INSTITUCIONES DEPORTIVAS CUANDO INSTALACIONES DEP. > 25% 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

36 SERVICIOS ARTICULO 15 E X E N C I O N E S
XIII. ESPECTACULOS PÚBLICOS X EL BOLETO DE ENTRADA SALVO TEATRO Y CIRCO CUANDO CONVENIO NO SE AJUSTE A PREVISTO ART. 41 F VI LIVA NO EXENTO FUNCIONES DE CINE. NO ESPECTACULO PÚBLICO RESTAURANTES, BARES, CABARETS, SALONES FIESTA O BAILE Y CENTROS NOCTURNOS. XIV. SERVICIOS PROFESIONALES DE MEDICINA CUANDO SU PRESTACION REQUIERA TITULO MÉDICO, P.F. Ó S.C. ART. 31 REGLAMENTO MEDICO VETERINARIO, CIRUJANO DENTISTA TITULO MEDICO XV. SERVICIOS PROFESIONALES MEDICINA, HOSPITALARIOS, DE RADIOLOGÍA, DE LABORATORIO Y ESTUDIOS CLINICOS PRESTADOS POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, DE LA ADMON PUBLICA FEDERAL, D.F., GOB.ESTATALES Y MUNICIPALES. XVI. DERECHOS DE AUTOR 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

37 USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
C A P I T U L O IV USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES ARTICULO 20 EXENCIONES I.- DEROGADA II. INMUEBLES DESTINADOS O UTILIZADOS EXCLUSIVAMENTE PARA CASA- HABITACIÓN DESTINO PARCIAL EXENCION PARCIAL NO APLICABLE A INMUEBLES AMUEBLADOS NI A HOTELES O CASAS DE HOSPEDAJE ART. 34 RLIVA INMUEBLE DESTINADOS O UTILIZADOS PARA CASA HABITACION AMUEBLADO, PAGA IVA INDEPENDIENTEMENTE DE CONTRATOS POR SEPARADO. III. FINCAS DEDICADAS O UTILIZADAS SOLO A FINES AGRICOLAS O GANANDEROS IV. TANGIBLES, POR EXTRANJEROS SIN E.P. (ART. 24 LIVA) V. LIBROS, PERIODICOS Y REVISTAS NO AMUEBLADO BIENES ADHERIDOS A LA CONSTRUCCION CON LA COCINA Y BAÑO, ALFOMBRAS, TAPICES, CALENTADORES P/AGUA, GUARDAROPA, ETC, ETC. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

38 DE LA IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
C A P I T U L O V DE LA IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS ARTICULO 24 C O N C E P T O I. LA INTRODUCCIÓN AL PAIS DE BIENES INCLUYE EL RETORNO DE BIENES EXPORTADOS DEFINITIVAMENTE ADICIONES DE BIENES RETORNADOS DEL EXTRANJERO (EXPORTADOS TEMPORALMENTE) IMPORTACION DEFINITIVA DE DESPERDICIOS (ART. 74,85 L ADUANERA) LA ADQUISICIÓN POR PERSONAS RESIDENTES EN EL PAIS DE BIENES INTANGIBLES, ENAJENADOS POR PERSONAS NO RESIDENTES EN EL. III. EL USO O GOCE TEMPORAL, EN T.N., DE BIENES INTANGIBLES PROPORCIONADOS POR PERSONAS NO RESIDENTES EN EL PAIS. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

39 Continuación….. ART. 48 RLIVA
IV. EL USO O GOCE TEMPORAL, EN TERRITORIO NACIONAL, DE BIENES TANGIBLES CUYA ENTREGA MATERIAL SE HUBIERA EFECTUADO EN EL EXTRANJERO. V. EL APROVECHAMIENTO EN TERRITORIO NACIONAL DE LOS SERVICIOS A QUE SE REFIERE EL ART. 14, CUANDO SE PRESTEN POR NO RESIDENTES EN EL PAIS. NO APLICABLE AL TRANSPORTE INTERNACIONAL. ART. 48 RLIVA COMPRENDE TANTO LOS PRESTADOS DESDE EL EXTRANJERO COMO LOS PRESTADOS EN EL PAIS 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

40 IMPORTACION EXENTOS ART. 25 LIVA
I. LAS QUE EN LOS TÉRMINOS DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA, NO LLEGUEN A CONSUMARSE, SEAN TEMPORALES, TENGAN EL CARÁCTER DE RETORNO DE BIENES EXPORTADOS TEMPORALMENTE O SEAN OBJETO DE TRANSITO O TRANSBORDO. LA INTRODUCCION DE BIENES MEDIANTE EL REGIMEN ADUANERO DE RECINTO FISCAL ESTRATEGICO BIENES IMPORTADOS TEMPORALMENTE = CAPITULO IV II. LAS DE EQUIPAJES Y MENAJES DE CASA TERMINOS L. ADUANERA III. BIENES Y SERVICIOS EXENTOS O A TASA CERO *BIENES TERMINOS DEL ART. 9 F IV (USADOS/ EXEPTO POR EMPRESAS) 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

41 IMPORTACIÓN E X E N T O S : IV. BIENES DONADOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO A: - LA FEDERACIÓN - ENTIDADES FEDERATIVAS - MUNICIPIOS - OTRAS AUTORIZADAS X SHCP V. OBRAS DE ARTE QUE SE DESTINEN A EXHIBICIÓN PÚBLICA EN FORMA PERMANENTE. *CUENTEN CON CALIDAD Y VALOR CULTURAL RECONOCIDA OFICIALMENTE VI. OBRAS DE ARTE CREADAS EN EL EXTRANJERO POR MEXICANOS O RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL. CUANDO SEAN IMPORTADAS POR SU AUTOR *CALIDAD Y VALOR CULTURAL IDEM FR V VII.-ORO CONTENIDO MINIMO 80% VIII.-VEHICULOS EN TERMINOS ART. 62 L. ADUANERA Y SHCP 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

42 FRANJA FRONTERIZA ART. 51 RLIVA *RESIDENTES 20 KM A LINEAS PARALELAS
NO PAGO DE IVA EN IMPORTACION DE ART. DE 1ERA. NECESIDAD TERMINOS 46 F VIII Y 114 L. ADUANERA 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

43 IMPORTACIÓN Adquisición Intangibles Uso temporal de Intangibles
ARTICULO 26 MOMENTO DE LA IMPORTACIÓN IMPORTADOR PRESENTE EL PEDIMENTO PARA SU TRAMITE. II. EN EL CASO DE IMPORTACIÓN TEMPORAL, AL CONVERTIRSE EN DEFINITIVA. III. TRATANDOSE DE BIENES INTANGIBLES Adquisición Intangibles Uso temporal de Intangibles Uso temporal de Tangibles Contraprestaciones periódicas Al pagarse la contraprestación 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

44 IMPORTACIÓN ARTICULO 26 MOMENTO DE LA IMPORTACIÓN
CUANDO SE PACTEN CONTRAPRESTACIONES PERIODICAS, SE ATENDERÁ AL MOMENTO EN QUE SEA EXIGIBLE LA CONTRAPRESTACIÓN DE QUE SE TRATE. IV. EN EL CASO DE APROVECHAMIENTO EN TERRITORIO NACIONAL DE SERVICIOS PRESTADOS EN EL EXTRANJERO EN EL MOMENTO DE SU EXIGIBILIDAD. 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

45 IMPORTACIÓN ARTICULO 27 VALOR GRAVABLE EN BIENES TANGIBLES
VALOR PARA IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN XX + IMPUESTO GENERAL DE IMPORT. XX + OTROS IMPUESTOS DE IMPORT. XX = BASE DE IMPUESTO XX BIENES O SERVICIOS ART. 24-II, III Y V, EL VALOR SERA DETERMINABLE, CONFORME A CADA CAPITULO. BIENES EXPORTADOS TEMPORALMENTE RETORNEN C/INCREMENTO VALOR = INCREMENTO +ADICIONES 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas

46 IMPORTACIÓN ARTICULO 28 PAGO DEL IMPUESTO EN TANGIBLES PROVISIONAL
CONJUNTAMENTE CON EL DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, INCLUSO CUANDO ESTE ULTIMO SE DIFIERA. CUANDO NO OBLIGACION DE PAGAR IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN - A TRAVEZ DE DECLARACION EN LA ADUANA ACREDITAMIENTO EN TÉRMINOS ART. 4o LIVA RETIRO DE MERCANCIAS DE ADUANAS O RECINTOS - PAGAR EL IMPUESTO 2008 Almanza Torres y Asociados, S.C., La firma Mexicana miembro del IMCP El contenido de esta publicacion es de caracter general. Si desea obtener mayor informacion, por favor contacte a nuestros especialistas