1 TRIBUTACION TRIBUTO TRIBUTO Son prestaciones establecidas por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes públicos para.

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1 1 TRIBUTACION TRIBUTO TRIBUTO Son prestaciones establecidas por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes públicos para el cumplimientos de sus fines Comprende los siguientes conceptos: Impuestos.- Los impuestos se dividen en Directos (Impuesto a la Renta) e Indirecto (IGV) Impuestos.- Los impuestos se dividen en Directos (Impuesto a la Renta) e Indirecto (IGV) Contribución.-. Aquí están las contribuciones ONP, ESSALUD, SCTR. Contribución.-. Aquí están las contribuciones ONP, ESSALUD, SCTR. Tasa.- Es el tributo que se (Municipalidades, Registros) pagando para tramites de Licencia, Derechos, Arbitrios. Tasa.- Es el tributo que se (Municipalidades, Registros) pagando para tramites de Licencia, Derechos, Arbitrios. La obligación tributaria La obligación tributaria Esta definida como la relación de Derecho Público entre el Acreedor (a favor del cual debe de realizarse la prestación tributaria y el Deudor (quien realizará la prestación tributaria a favor del Acreedor). Nacimiento de la obligación tributaria.- Nace cuando se realiza un hecho previsto ante la Ley como generador de dicha obligación.

2 2 TRIBUTACION Impuesto que se genera ante la emisión de una venta grabada con IGV. Están obligados al pago del IGV los contribuyentes que: Venden dentro del país Venden dentro del país Prestan servicios Prestan servicios Importan bienes Importan bienes Operaciones exoneradas del IGV Venta de oro Venta de oro Venta de Libros Venta de Libros Productos agropecuarios nativos Productos agropecuarios nativos Tasa aplicable Tasa aplicable Se aplica el 19% de la base imponible Como se consigna el IGV en los comprobantes de pago Como se consigna el IGV en los comprobantes de pago Se debe de considerar en forma discriminada en los comprobantes que dan derecho al crédito fiscal como son Facturas, Notas de Débito Ejemplo: Base imponibleS/ 1000.00 IGVS/ 190.00 Valor ventaS/ 1190.00 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

3 3 TRIBUTACION Impuesto que se genera por la transacción de un productor bien mueble o inmueble, prestación de servicios, arrendamientos, prestación de servicios al estado IMPUESTO A LA RENTA Primera Rentas producidas por arrendamientos, sub- arrendamientos y cesión de bienes Segunda Rentas de otros capitales (intereses por prestamos) Tercera Rentas del comercio, la industria y otras establecidas por Ley. Cuarta Rentas por trabajo independiente Quinta Rentas del trabajo en relación de dependencia.

4 4 Registro Unico del Contribuyente (RUC) RUC.- Es el registro informático que contiene los datos de identificación de una persona natural o jurídica que adquiere la condición de contribuyente ya que realiza actividades de comercio, industria, servicios personales y todas las previstas ante Ley. Como se debe de inscribir: Una vez constituido la empresa (persona jurídica) se realiza el trámite ante la SUNAT (Superintendencia de Administración Tributaria), llevando la constitución de inscripción, vigencia de Gerente General, copia del DNI del representante legal, recibo de un servicio (teléfono, luz, agua) del lugar del domicilio fiscal. Esta trámite es gratuito. SUNAT

5 5 REGIMEN Se puede acoger a un régimen. Tenemos los siguientes: Se puede acoger a un régimen. Tenemos los siguientes: REGIMEN GENERAL REGIMEN ESPECIAL A LA RENTA REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

6 6 REGIMEN GENERAL Se pueden acoger al régimen general las personas naturales y jurídicas y otras entidades que generen rentas de tercera categoría. Sus obligaciones son: 1. Inscribirse en el RUC 2. Solicitar autorización para imprimir los comprobantes de pago 3. Llevar contabilidad 4. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias 5. Comunicar cualquier cambio en la información que proporcionó en el RUC, como fecha de inicio de actividades, cambio de domicilio, cambio de representante lega, denominación social. Documentos de pago que debe de emitir Facturas, Boleta de Venta, Tikect, Liquidación de Compra, Guías de Remisión, Notas de Crédito y Notas de Débito. Facturas, Boleta de Venta, Tikect, Liquidación de Compra, Guías de Remisión, Notas de Crédito y Notas de Débito. Libros contables a llevar: - Persona Jurídica.- Contabilidad completa. Persona natural con negocio: - Registro de Ventas e Ingresos - Registro de Compras - Libro de Inventario y Balances - Libro caja y Bancos - Libro de Planilla de Sueldo y Salarios.

7 7 REGIMEN GENERAL TRIBUTOS AFECTOS TRIBUTOTASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO Impuesto a la Renta Tercera Categoría 2% De la base imponible PDT 621 IGV – Renta o Formulario Nº 119 (*) Impuesto General a las Ventas (IGV) 19% De la base imponible PDT 621 IGV – Renta o Formulario Nº 119 (*) Impuesto Selectivo al Consumo (si estuviera afecto) De acuerdo a las tasas anexas de la Ley del IGV e ISC PDT - ISC (*) Podrá usar el Formulario Nº 118 siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT

8 8 REGIMEN GENERAL SI TUVIERA TRABAJADORES DEPENDIENTES TRIBUTOTASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO Contribuciones al ESSALUD9% Del sueldo a pagar PDT 600 Remuneraciones Formulario Nº 402 (*) Formulario Nº 402 (*) (*) Podrá usar el Formulario Nº 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT

9 9 REGIMEN GENERAL RETENCIONES A EFECTUAR TRIBUTOTASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO Aportaciones a la ONP13% Del ingreso neto PDT 600 Remuneraciones Impuesto a la Renta de Segunda Categoría 13.5 % (tasa efectiva) PDT Otras retenciones Impuesto a la Renta Cuarta Categoría (*) 10 % De la base imponible PDT – 621 IGV- Renta (mensual) (*) a la retribución pagada por servicios prestados por trabajadores y profesionales independientes

10 10 REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA (RER) Es un régimen especial dirigido a personas naturales, juridicas, sociedades y otras domiciliadas en el país, que generen rentas de tercera categoría prevenientes de actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios. Es un régimen especial dirigido a personas naturales, juridicas, sociedades y otras domiciliadas en el país, que generen rentas de tercera categoría prevenientes de actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios. Sus obligaciones son: Sus obligaciones son: 1. Solicitar autorización para imprimir comprobantes de pago 2. Llevar los libros contables que correspondan a su régimen 3. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias. 4. Comunicar cualquier cambio en la información que proporcionó en el RUC (domicilio, razón social, cambio de representante, otros) Quienes pueden acogerse al RER Quienes pueden acogerse al RER Los contribuyentes que se dediquen a las actividades mencionadas y que cumplan las siguientes condiciones: 1. Hayan obtenido ingresos netos no mayores a S/ 240,000 durante el ejercicio anterior. 2. Desarrollan sus actividades con un máximo de 8 trabajadores. 3. Desarrollan sus actividades en un máximo de dos locales 4. El valor de activos no superen las 15 UIT 5. El precio unitario de venta en su negocio no supere los S/ 3,000.00

11 11 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) TRIBUTOS AFECTOS TRIBUTOTASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO Impuesto a la Renta Tercera Categoría 2% Del ingreso neto PDT 621 IGV – Renta o Formulario Nº 118 (*) Impuesto General a las Ventas (IGV) 19% De la base imponible PDT 621 IGV – Renta o Formulario Nº 118 (*) Impuesto Selectivo al Consumo (si estuviera afecto) De acuerdo a las tasas anexas de la Ley del IGV e ISC PDT - ISC (*) Podrá usar el Formulario Nº 118 siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT

12 12 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) SI TUVIERA TRABAJADORES DEPENDIENTES TRIBUTOTASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO Contribuciones al ESSALUD9% Del sueldo a pagar PDT 600 Remuneraciones Formulario Nº 402 (*) Formulario Nº 402 (*) (*) Podrá usar el Formulario Nº 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT

13 13 REGIMEN GENERAL RETENCIONES A EFECTUAR TRIBUTOTASA MEDIO DE DECLARACION Y PAGO Aportaciones a la ONP13% De neto a pagar PDT 600 Remuneraciones Impuesto a la Renta de Segunda Categoría 13.5 % (tasa efectiva) PDT Otras retenciones Impuesto a la Renta Cuarta Categoría (*) 10 % De la base imponible PDT – 621 IGV- Renta (mensual) (*) a la retribución pagada por servicios prestados por trabajadores y profesionales independientes

14 14 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS) Es un régimen tributario dirigido a personas naturales, jurídicas, asociaciones que realicen actividades de comercio y/o industria. Es un régimen tributario dirigido a personas naturales, jurídicas, asociaciones que realicen actividades de comercio y/o industria. Quienes pueden incorporarse al RUS Realicen sus actividades en un solo local Realicen sus actividades en un solo local El área donde realicen sus operaciones no exceda a 100 metros El área donde realicen sus operaciones no exceda a 100 metros Tenga activos fijos cuyo valor no supere las 10 UIT Tenga activos fijos cuyo valor no supere las 10 UIT No exceda el máximo establecido por tipo de parámetro (número de trabajadores, consumo de energía eléctrica, consumo telefónico, precio unitario de los bienes, etc. No exceda el máximo establecido por tipo de parámetro (número de trabajadores, consumo de energía eléctrica, consumo telefónico, precio unitario de los bienes, etc. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE: Pagar mensualmente la cuota del RUS de acuerdo al cronograma de vencimiento aprobado por la SUNAT. Pagar mensualmente la cuota del RUS de acuerdo al cronograma de vencimiento aprobado por la SUNAT. Emitir y entregar los comprobantes de pago autorizados para este régimen tributario. Emitir y entregar los comprobantes de pago autorizados para este régimen tributario. Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique los datos declarados en el RUC, como domicilio fiscal, inicio de actividades, cambio de representante legal, razón social. Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique los datos declarados en el RUC, como domicilio fiscal, inicio de actividades, cambio de representante legal, razón social. Si tiene trabajadores dependientes debe de declarar y pagar la contribución a ESSALUD, asó como declarar y retenerles el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría y sus aportaciones a la ONP. Si tiene trabajadores dependientes debe de declarar y pagar la contribución a ESSALUD, asó como declarar y retenerles el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría y sus aportaciones a la ONP.

15 15 TABLA 1 (SOLO ACTIVIDADES DE COMERCIO) Total ingresos brutos (hasta S/) Total adquisi. (hasta S/) Consumo de energía eléctrica (hasta Kw-h) Consumo de servicio telefónico (hasta S/) Precio unitario máximo de venta (hasta S/ Número máximo de trabajad (hasta) Cuota mensual (S/.) 14,00014,0002.001,200250220.00 24,00024,0002.001,200250350.00 36,00036,0003.002,0005004140.00 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

16 16 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS) Ventajas del RUS Ubicarse en una categoría: ejemplo Ubicarse en una categoría: ejemplo Solo actividades de comercio: como son las bodegas, farmacias, es decir generan rentas de tercera categoría Solo actividades de servicio: como son: electricistas, gasfiteros, es decir obtienen rentas de cuarta categoría No hay obligación de llevar libros No hay obligación de llevar libros No hay obligación de declarar o para el impuesto a la Renta, ni el impuesto General a las Ventas. No hay obligación de declarar o para el impuesto a la Renta, ni el impuesto General a las Ventas. Permite realizar el pago sin formulario, por este concepto, a través del sistema de PAGO FACIL Permite realizar el pago sin formulario, por este concepto, a través del sistema de PAGO FACIL SERVICIOS FARMACIA

17 17 ONP - ESSALUD EMPLEADOR ¿A quién se le llama empleador? A la persona natural o jurídica, que remunera a cambio de un servicio prestado en condiciones de subordinación o que pague pensiones de cesantía, incapacidad o sobrevivencia ¿Cuáles son las obligaciones del empleador relacionadas con la Seguridad Social? 1-. Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los derechohabientes que estos declaren. El empleador deberá inscribirlos a través del PDT 600--Remuneraciones. 2.- Pagar los aportes al EsSalud. En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por concepto de contribución al EsSalud el equivalente al 9% de la remuneración mensual del trabajador. (9% de S/500.00 = S/ 45.00). 3.- Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de Pensiones. Los empleadores de trabajadores activos deberán efectuarles la retención del 13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones. Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de Pensiones (más conocido como AFP).

18 18 INFRACCIONES Omitir llevar libros Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria 60% UIT = S/ 2,070.00 Llevar libros sin las formas ni las condiciones Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria 20% UIT = S/ 690.00 No presentar dentro del plazo establecido la información ante SUNAT Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria 60% UIT = S/. 2,070.00 Presentar declaraciones incompletas Entidades generadoras de rentas de Tercera categoria 80% UIT = S/. 2,760.00 No pagar dentro de los plazos 50% del tributo omitido TENEMOS ALGUNOS EJEMPLOS DE INFRACCIONES QUE OCASINAN MULTAS: