Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas

Presentación del tema: "Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas"— Transcripción de la presentación:

1 Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas
A quiénes alcanza y cuáles son las obligaciones Mayo 2005 Cr. Sergio Franco (PricewaterhouseCoopers)

2 Introducción Vigente en nuestro país desde fines de la década de los 60’. 6.700 contribuyentes pagaron el IP de las PF correspondiente al año 2003 por un monto de US$ 9 Millones son los potenciales contribuyentes según estimaciones de la DGI (800 con patrimonio que superan la franja más alta) Recaudación del Impuesto de los últimos años Año US$ Millones (Corrientes) 2003 2002 2001 2000 9 6 4 Vencimiento año 2004: 27/5/05

3 ¿Qué grava? Patrimonio ubicado en el país
Diferencia entre activos y pasivos ajustados fiscalmente

4 ¿A quiénes grava y cuando?
A quienes Tasas Cuando Personas Físicas / Núcleos Familiares/ Sucesiones Indivisas Deducción MNI Tasa= 0,7% al 3% Al 31de diciembre Contribuyentes del IRIC (excepto pequeñas empresas) 1,5% Cierre de ejercicio Explotaciones agropecuarias (excepto pequeños productores) Actualmente exoneradas Sociedades anónimas Personas jurídicas del exterior: Con sucursal Sin sucursal 2% 31 de diciembre

5 ¿Sobre qué liquida una Persona Física?
Bienes personales no afectados a actividades empresariales Participaciones en entidades no contribuyentes del IP Las participaciones en contribuyentes del IP están exentas

6 El estudio determina valor de cuotaparte
Quién tributa Persona Física titular de: Persona Física Otros sujetos pasivos Inmueble en Montevideo Activo gravado - Inmueble en Buenos Aires Activo no gravado Cuotas de SRL comercial Activo exento Tributa SRL Acciones de SA (cualquier giro) Tributa S.A. Cuota parte en estudio profesional El estudio determina valor de cuotaparte Depósito en banco local Crédito por préstamo a S.A.

7 Mínimo no imponible (1) $ US$ Persona Física 1.501.000 60.000
Núcleos Familiares Sucesiones Indivisas Quiénes “pueden” optar por constituir Núcleo Familiar: Cónyuges que vivan conjuntamente (1) Se actualiza anualmente por el PE

8 Aplicación de tasas progresivas por tramo
Persona Física US$ Núcleo Familiar Tasa MNI 60.000 0% 1er. Tramo (1MNI) 0,7% 2do. Tramo (1MNI) 1,1% 3er. Tramo (2MNI) 1.4% 4to. Tramo (2MNI) 1.9% 5to. Tramo (3MNI) 2.2% 6to. Tramo (5 MNI) 2.7% Por el excedente 3%

9 Patrimonio Total US$ Persona física Núcleo familiar Impuesto Tasa efectiva % 280 0.28% - 1.360 0.68% 560 2.760 0.92% 1.500 0.5% 6.800 1.36% 4.120 0.82% 20.100 2.01% 13.600

10 ¿Qué grava? Patrimonio ubicado en el país
Diferencia entre activos y pasivos ajustados fiscalmente

11 Activos Activos en el exterior Activos en el país Activos gravados
Activos exentos Computable para el ajuar No Computable para el ajuar

12 Pasivos Pasivo deducible
El promedio de los saldos a fin de cada mes de las deudas contraídas en el país con los sujetos pasivos del IMABA (Bancos, Casas Financieras, Tarjetas de Crédito, sujetos que efectúan préstamos en dinero en forma habitual y principal). Pasivo efectivamente deducible (pasivo computable) Surge de restar al pasivo deducible los activos en el exterior y los activos exentos

13 Principales Normas de Valuación
ACTIVOS NORMAS DE VALUACION INMUEBLES URBANOS Y SUBURBANOS Valor real establecido por la Dirección General de Catastro Nacional (DGCN) determinado a partir del menor de los siguientes importes: * Valor fijado por la DGCN para el año 2004 * Valor real 2003 x 1,07 Si hubo modificaciones en la propiedad que implicaran un cambio de su valor se tomara el valor fijado por la DGCN en todos los casos Al inmueble destinado a casa habitación se le deducirá el menor de los siguientes importes: * 50% del valor real del inmueble * MNI correspondiente El beneficio de la casa habitación se aplica a un sólo inmueble y debe tratarse de la residencia habitual

14 ACTIVOS NORMAS DE VALUACION INMUEBLES RURALES Los inmuebles rurales asiento de explotaciones agropecuarias no se computan ya sea que se exploten directamente por el titular o por terceros INMUEBLES ARRENDADOS El menor entre: 15 veces el arredamiento anual Valor real del inmueble DESMEMBRAMIENTO DEL DOMINIO DE INMUEBLES (Nuda Propiedad, Usufructo, Uso, Habitación) Se divide el cómputo del valor fiscal del inmueble entre los titulares de los distintos derechos CUENTAS A COBRAR Valor nominal de los créditos

15 ACTIVOS NORMAS DE VALUACION VEHICULOS Aforo para la patente de rodados del departamento de Montevideo Medios de transporte marítimo o aéreo se valuarán por el contribuyente PARTICIPACIONES EN ENTIDADES NO SUJETAS AL PAGO DEL IP Valor fiscal de la participación según la declaración jurada presentada por la entidad al cierre del ejercicio más menos aportes y retiros al 31 de diciembre Adicionalmente se computarán los saldos deudores y acreedores de las cuentas particulares AJUAR Y MUEBLES DE LA CASA HABITACION Valor ficto sobre base de cálculo definida * 10% si la base de cálculo < doble MNI * 20% si la base de cálculo > doble MNI Se consideran comprendidos, entre otras las obras de arte, colecciones, libros

16 ACTIVOS NORMAS DE VALUACION VALORES MOBILIARIOS Cotización en bolsa si cotizan o costo ajustado por IPM Acciones: Pueden optar por el criterio anterior o el VPP OTROS BIENES Y DERECHOS Estimación por el contribuyente o tasación de idóneo

17 Activos exentos no computables para el cálculo del ajuar
Títulos de deuda pública, valores emitidos por el BHU y BCU, bonos del tesoro y letras de tesorería. Participaciones en el patrimonio de contribuyentes de IRIC e explotaciones agropecuarias, sujetos al pago del impuesto. Activos exentos computables para el cálculo del ajuar Títulos de ahorro y otros similares emitidos al portador, sujetos al pago del IP por retención. Depósitos en instituciones bancarias de plaza.

18 Metodología de liquidación
Paso 1: Clasificación de activos (gravados, exentos y en el exterior) y determinación de pasivos deducibles Paso 2: Cálculo del pasivo computable y del ajuar Paso 3: Liquidación

19 SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12
Liquidación - Ejemplo MNI = 300 SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12 Activos gravados Activos exentos Computables para el ajuar No computables para el ajuar Activos en el exterior 100 300 1.500 400 2.000 ==== Pasivo deducible (Préstamos bancarios y saldos de tarjetas de crédito) 700

20 Liquidación - Ejemplo PASIVO COMPUTABLE Pasivo deducible
Activos exentos en el exterior Pasivo computable AJUAR Activos gravados Activos exentos comp. para ajuar Base para el ajuar 2MNI = 600 1400 > 600, Ajuar= 20% x 1.400 700 (500) 200 1.500 100 1.600 1.400 ==== 280

21 Liquidación - Ejemplo Activos Gravados Ajuar Activos gravados + ajuar
Pasivo computable Patrimonio Fiscal MNI Patrimonio Computable 1er tramo (1MNI) 2do. Tramo (1MNI) 3er. Tramo (2MNI) Excedente IP 1.500 280 1.780 ( 200) 1.580 ( 300) 1.280 ( 300) 980 (300) 680 (600) 80 Tasa 0,7 1,1 1,4 1,9 Imp. 2,1 3,3 8,4 1,5 15,3

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