“mas que una Especialidad Profesional una Misión: Prevenir y Detectar el Fraude Financiero”. Jorge Badillo Ayala * Lcdo. José Angel Medina R. Especialista.

Presentación del tema: "“mas que una Especialidad Profesional una Misión: Prevenir y Detectar el Fraude Financiero”. Jorge Badillo Ayala * Lcdo. José Angel Medina R. Especialista."— Transcripción de la presentación:

1 “mas que una Especialidad Profesional una Misión: Prevenir y Detectar el Fraude Financiero”. Jorge Badillo Ayala * Lcdo. José Angel Medina R. Especialista en Auditoria Forense* * Miembro pleno del Comité Permanente FCCPV en Legitimación y Auditoria Forense  Miembro del Instituto de Auditoria Forense IDEAF y Presidente del Comité de Experticias Judiciales CCPLARA AUDITORIA FORENSE

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4 I.S.L.R IVA CODIGO DE ETICA LEY DE EJERCICIO EJERCICIO OTRAS LEYES CPC CODIGOORGANICOTRIBUTARIO CODIGO DE COMERCIO COPP C.R.B.V NIC-NIIF-NIAS

5 Objetivo y Definición La proliferación de los escándalos financieros y fraudes en los últimos años ha hecho a la contabilidad forense una de las áreas de mayor crecimiento, han exigido la participación frecuente de los contadores en procesos de naturaleza jurídica y en la mayoría de veces en casos de delitos económicos. Las empresas a causa de los colapsos corporativos y fallas de negocio están contratando a contadores forenses para prevenir, además de investigar varios tipos de errores. La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.

6 Características Una Auditoria Forense es la actividad de un equipo multidisciplinario, es un proceso estructurado, donde intervienen contadores, auditores, abogados, investigadores, grafotécnicos, informáticos, entre otros Se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).

7 Limitaciones La auditoría forense no solo está limitada a los hechos de corrupción administrativa Crímenes fiscales Crimen corporativo y fraude Lavado de dinero y terrorismo Pérdidas económicas en los negocios, entre otros Siniestros asegurados. Discrepancias entre socios o accionistas Aumentos de Capital Ficticios Disputas conyugales, divorcios y Otros casos

8 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE MEDIO DE PRUEBA InvestigaAnalizaEvalúaInterpreta

9 Origen del Termino Forense Latín Forensis Publico y Manifiesto “Foro” Plaza Publica Se Deriva de FORUM

10 ENFOQUES DE LA AUDITORIA FORENSE AUDITORIA FORENSE PREVENTIVA: PROPORCIONA ASESORAMIENTO, ASEGURAMIENTO (EVALUACION) PROGRAMAS Y CONTROLES ANTI FRAUDE DE ALERTA TEMPRANA SISTEMAS DE ADMINISTRACION DE DENUNCIAS ACTUA EN EL PRESENTE PARA PREVENIR FRAUDES EN EL FUTURO AUDITORIA FORENSE DETECTIVA: ORIENTADA A IDENTIFICAR LA EXISTENCIA DE FRAUDES CUANTIA DEL FRAUDE, EFECTOS DIRECTOS E INDIRECTOS POSIBLE TIPIFICACION ( CODIGO PENAL O LEYES) PRESUNTOS AUTORES Y/O COMPLICES

11 La auditoria forense testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la información financiera sobre la cual pesa una presunción de delito, por lo tanto: Se analiza la información en forma exhaustiva Se piensa con creatividad. Debe tener completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza Domina los elementos básicos del procesamiento electrónico de datos y tiene excelente capacidad de comunicación. Debe poseer un sentido común de los negocios Es conocedora de temas contables, de auditoría, criminología, de investigación y legales PROCEDIMIENTOS

12 FRAUDE ACTO INTENCIONAL REALIZADO POR UNO O MAS INDIVIDUOS DENTRO DE LA ORGANIZACIÓN, QUE DA COMO RESULTADO UNA REPRESENTACION ERRONEA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS OTROS FRAUDES FINANCIEROS FRAUDE FINANCIERO

13 FRAUDES Fraude Financiero Alteración de Registros Apropiación Indebida Jineteo, Centrifugas Inclusión de Transacciones Lavado de Dinero y Activos Perdidas y Ganancias Falsas Sobre o Subvaloración de Cuentas Contables Sobre o Subvaloración de Acciones en el Mercado Enriquecimiento Ilícito Colusión Concusión / Usura Malversación de Fondos Contrabando Desfalco / Soborno Estafa /¨Peculado Omisión de Transacciones Otros Fraudes Financieros

14 CONTADOR PUBLICO ACTUALIZADO

15 FASE 1 PLANIFICACION EN ESTA FASE EL AUDITOR FORENSE DEBE: Obtener información General del caso investigado. Analizar todos los indicadores de Fraude Investigados. Evaluar el Control Interno : Esta Evaluación permitirá: Detectar debilidades que habrían permitido la ocurrencia del fraude. Obtener indicadores de Fraude ( Iniciales o Adicionales) y Realizar Recomendaciones para el fortalecimiento del Control Interno existente. Realizar un Informe motivado, informando sobre los Indicios. Definir los Programas de Auditoria Forense (objetivos y Procedimientos), para la siguiente fase que es la “ejecución del trabajo”. FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

16 FASE 2 TRABAJO DE CAMPO “Ejecución del Trabajo” EN ESTA FASE SE EJECUTAN LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FORENSE DEFINIDOS EN LA FASE ANTERIOR, MAS AQUELLOS QUE SE CONSIDEREN NECESARIOS: Los Procedimientos pueden varias, por lo que es una Auditoria Flexible, ya que en la medida que se avanza van surgiendo indicios. Se debe usar un Equipo Multidisciplinario conformado por expertos legales, informáticos, ingenieros. Se debe tener sentido de oportunidad, ni muy extensa ni muy corta que impida que las pruebas no sean suficientes o sean alteradas: Se debe apoyar en la ejecución de expertos legales que garanticen los derechos fundamentales contenidos en la carta magna, como por ejemplo el debido proceso y el derecho a la defensa. FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

17 FASE 3 COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS EN ESTA FASE SE DEBE MANETENER INFORMADOS A LAS PERSONAS QUE EL AUDITOR ESTIME CONVENIENTE: SE DEBE SER CAUTO. PRUDENTE. ESTRATEGICO Y OPORTUNO: SE DEBE LIMITAR A INFORMAR LO QUE SEA PERTINENTE, UN ERROR EN LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS PUEDE ARRUINAR TODA LA INVESTIGACION O ALERTAR A LAS PERSONAS INVOLUCRADAS, DANDOLA OPORTUNIDAD DE ALTERAR LAS PRUEBAS. FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

18 FASE 4 MONITOREO DEL CASO EN ESTA FASE SE TIENE POR FINALIDAD: QUE LOS RESULTADOS DE LA INVESTIGACION SENA CONSIDERADOS POR LAS PERSONAS INTERESADAS. EVITAR QUE LA INVESTIGACION QUEDE EN EL OLVIDO Y POR ENDE, GARANTIZAR QUE LOS PRESUNTOS DELITOS INVESTIGADOS QUEDEN IMPUNES FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

19 ANALISIS E INTERPRETACION

20 Ética Pericial El perito judicial es una persona comprometida con la justicia, debe ejecutar su trabajo con honestidad y veracidad bajo un estricto cumplimiento del Código de Ética, para evitar ser blanco de posibles sanciones. El hecho de fungir como perito de la intención, no implica que pierda su independencia de criterio, el profesional de la Contaduría Publica debe observar las Normas y Procedimientos de Auditoría Generalmente Aceptadas y el Código de Ética Profesional.

21 Gracias por su atención!!!!