Fonts de finançament pròpies

Presentación del tema: "Fonts de finançament pròpies"— Transcripción de la presentación:

1 Fonts de finançament pròpies
Provisions L’empresa reconeixerà com a provisions els passius que resultin indeterminats respecte del seu import o a la data en què es cancel·laran. N’existeixen de diferents tipus: Provisió per a impostos: registra l’import estimat dels deutes tributaris de pagament indeterminat pel que fa a l’import exacte o a la data en què es produirà. Ja les vam estudiar a la U6 (pàgs.27-33). Provisió per a altres responsabilitats i per a actuacions mediambientals. Provisió per desmantellament, retirada o rehabilitació de l’immobilitzat.

2 Provisió x a altres responsabilitats i x actuacions mediaembientals
Es tracta de passius no financers sorgits x obligacions de quantia indeterminada. En el cas de les provisions x a altres responsabilitats: procedeixen de litigis en curs, indemnitzacions i obligacions derivades d’avals. En el cas de les provisions x actuacions mediambientals: procedeixen de passius generats x prevenir a reparar danys sobre el medi ambient. Comptes relacionats: (142) Provisió x altres responsabilitats + (5292) Provisió c/t x altres responsabilitats: s’abonaran pel naixement de l’obligació i per increments posteriors, amb càrrec als comptes del grup 6 que corresponguin. Es carregaran quan s’apliqui la provisió amb abonament als comptes dels comptes del subgrup 57, i per l’excés, amb abonament al compte (7952). (145) Provisió x actuacions mediambientals + (5295) Provisió c/t x actuacions mediambientals: s’abonaran pel naixement de l’obligació i per increments posteriors, amb càrrec als comptes del grup 6 que corresponguin. Es carregaran quan s’apliqui la provisió amb abonament als comptes dels comptes del subgrup 57, i per l’excés, amb abonament al compte (7955). (660) Despeses financeres actualització de provisions: es carregarà per l’actualització de valors. (7952) Excés de provisió x altres responsabilitats: s’abonarà x l’excés de les provisions. (7955) Excés de provisió x actuacions mediambientals: s’abonarà x l’excés de les provisions.

3 Exemple_Provisió x a altres responsabilitats
El 20X0, OLSA es troba immersa en un judici que es preveu que duri 2 anys i en què se li demana una indemnització al personal de €. Al final de 20X0, OLSA provisiona l’import actualitzat al 3%. x 28.277,88€ (641) Indemnitzacions a (142) Provisió altres responsabilitats ,88€ / (1+0,03)2 A 31 de desembre de 2X01, s’actualitza el valor de la provisió: 848,34€ (660) Despeses financeres actualització de provisions a (142) Provisió altres responsabilitats ,34€ 28.277,88 * ((1+0,03) - 1) A 31 de desembre de 2X01, es reclassifica la provisió: x 29.126,22€ (142) Provisió altres responsabilitats a (5292) Provisió c/t x altres responsabilitats ,22€ 28.277, ,34 A 31 de desembre de 2X02, s’actualitza el valor de la provisió: x 873,78€ (660) Despeses financeres actualització de provisions a (5292) Provisió c/t x altres responsabilitats 873,78€ 29.126,22 * ((1+0,03) - 1) A 31 de desembre de 2X02, OLSA paga x banc, en execució de la sentència judicial, €: x 30.000€ (5292) Provisió c/t x altres responsabilitats a (572) Bancs € 29.126, , (7952) Excés de provisió x altres responsabilitats €

4 Activitats finals_Aplicació: 7 (pàg.213)
7·· CEBREFARMA, SA, és una empresa farmacèutica que ha abocat al riu Segre diversos residus com a conseqüència de la seva activitat. Per això, a finals de l’any 20X1, la societat ha estimat que, d’aquí a dos anys, haurà de pagar una sanció de € per reparar els danys ocasionats al medi ambient. El tipus d’interès de mercat és del 5%. Al cap de dos anys, la sanció definitivament imposada a CEBREFARMA, SA, és de €, que desemborsa mitjançant transferència bancària.

5 Solució_Activitats finals_Aplicació: 7 (pàg.213)
Al final de 20X1, CEBREFARMA provisiona l’import actualitzat al 5%. x 54.421,77€ (678) Despeses excepcionals a (145) Provisió a actuacions mediambientals ,77€ / (1+0,05)2 A 31 de desembre de 2X02, s’actualitza el valor de la provisió: x 2.721,09€ (660) Despeses financeres actual.provisions a (145) Provisió x actuacions mediambientals 2.721,09€ 54.421,77 * ((1+0,05) - 1) A 31 de desembre de 2X02, es reclassifica la provisió: x 57.142,86€ (145) Provisió x actuacions mediambientals a (5295) Provisió c/t x actuacions mediambientals ,86€ 54.421, ,09 A 31 de desembre de 2X03, s’actualitza el valor de la provisió: x 2.857,14€ (660) Despeses financeres actual.provisions a (5295) Provisió c/t x actuacions mediambientals 2.857,14€ 57.142,86 * ((1+0,05) - 1) A 31 de desembre de 2X03, l’Ea paga x banc, en execució del pagament de la sanció, €: 60.000€ (5295) Provisió c/t x actuacions mediambientals a (572) Bancs € 57.142, , (7955) Excés provisió x actuacions mediambientals €

6 Provisió per desmantellament, retirada o rehabilitació de l'immobilitzat
Es tracta de l’import dels costos de desmantellament o retirada de l’immobilitzat, així com la rehabilitació del lloc sobre el qual s’assenta. Comptes relacionats: (143) Provisió per desmantellament, retirada o rehabilitació de l'immobilitzat + (5293) Provisió c/t per desmantellament, retirada o rehabilitació de l'immobilitzat: s’abonaran pel naixement de l’obligació o x canvis posteriors, amb càrrec generalment a comptes del subgrup (21). Es carregaran al tancament de l’exercici corresponent, per les disminucions en l’import de la provisió originades x una nova estimació del seu import, generalment amb abonament a comptes del subgrup (21). Quan s’apliqui la provisió, generalment a comptes del subgrup (57). (660) Despeses financeres actualització valors: es carregarà per l’actualització de valors.

7 Al gener de 20X0, quan munta la instal·lació tècnica, farà:
Exemple_Provisió x desmantellament, retirada o rehabilitació de l'immobilitzat MOONBEAR, SA, munta al gener del 20X0, una instal·lació tècnica al costat de la fàbrica de la seva propietat. El preu d’adquisició de la instal·lació és de € més el 21% d’IVA, que paga x banc. S’estimen uns costos de desmantellament d’aquí a 3 anys de € més IVA. El tipus d’interès de mercat és del 4%. Al gener de 20X0, quan munta la instal·lació tècnica, farà: x € (212) Instal·lació tècnica a (572) Bancs € 50.400€ (472) HP IVA suportat Al gener de 20X0, pel valor actual del cost de desmantellament de la instal·lació tècnica: x 16.001,93€ (212) Instal·lació tècnica a (143) Provisió x desmantellament, retirada o ,93€ rehabilitació de l'immobilitzat / (1+0,04)3 A 31 de desembre de 20X0, per l’actualització del valor de la provisió (actualitzem a 1 any, des de gener a desembre): 640,08€ (660) Despeses financeres actualització provisions a (143) Provisió x desmantellament, retirada o 640,08€ rehabilitació de l’immobilitzat ,93 * ((1+0,04) - 1)

8 A 31 de desembre de 2X01, s’actualitza el valor de la provisió.
Exemple_Provisió x desmantellament, retirada o rehabilitació de l'immobilitzat A 31 de desembre de 2X01, s’actualitza el valor de la provisió. x 665,68€ (660) Despeses financeres actualització provisions a (143) Provisió x desmantellament, retirada o 665,68€ rehabilitació de l’immobilitzat ,01 * ((1+0,04) - 1) També a 31 de desembre de 2X01, s’ha de considerar que ja han passat 2 anys des de l’inici, per tant, es reclassifica la provisió a c/t: x 17.307,69€ (143) Provisió x desm.retirada o reh.immob. a (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob ,69€ 16.001, , ,68 A 31 de desembre de 2X02, és a dir, al final del període dels 3 anys, s’actualitza el valor de la provisió: x 692,31€ (660) Despeses financeres actualització provisions a (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob 692,31€ 17.307,69 * ((1+0,04) - 1)

9 Exemple_Provisió x desmantellament, retirada o rehabilitació de l'immobilitzat
Si el 31 de desembre de 2X02, el cost de desmantellament hagués coincidit amb l’estimat: x 18.000€ (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob a (572) Bancs € (17.307, ,31) 3.780€ (472) HP IVA suportat (21% s/18.000) Si en canvi, el 31 de desembre de 2X02, el cost de desmantellament hagués estat de €: 18.000€ (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob a (572) Bancs € 2.000€ (212) Instal·lacions tècniques 4.200€ (472) HP IVA suportat (21% s/20.000) Si a 31 de desembre de 2X02, el cost de desmantellament hagués estat de €:: 18.000€ (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob a (572) Bancs € 3.150€ (472) HP IVA suportat (212) Instal·lacions tècniques 3.000€ (21% s/15.000)

10 Solució_Activitats finals_Aplicació: 8 (pàg.213)
8·· GUGU, SA, munta a finals de 20X0 una instal·lació tècnica al costat de la fàbrica de la seva propietat. El preu d’adquisició d’aquesta instal·lació és de € més el 21% d’IVA, que paga per banc. S’estimen uns costos de desmantellament d’aquí a 4 anys de € més IVA. El tipus d’interès del mercat és del 3%. Comptabilitza els casos següents: Passats els 4 anys, els costos de desmantellament coincideixen amb el valor estimat i es paguen per banc. Passats els 4 anys, els costos de desmantellament ascendeixen a € més IVA i es paguen per banc. Passats els 4 anys, els costos de desmantellament ascendeixen a € més IVA i es paguen per banc.

11 Solució_Activitats finals_Aplicació: 8 (pàg.213)
Al desembre de 20X0, quan es munten les instal·lacions tècniques, l’assentament comptable serà el següent: x € (212) Instal·lació tècnica a (572) Bancs € 81.900€ (472) HP IVA suportat Al desembre de 20X0, pel valor actual del cost de desmantellament de la instal·lació: x 22.212,18€ (212) Instal·lació tècnica a (143) Provisió x desmantellament, retirada o ,18€ rehabilitació de l'immobilitzat / (1+0,03)4 A 31 de desembre de 20X1, per l’actualització del valor de la provisió: 666,37€ (660) Despeses financeres actualització provisions a (143) Provisió x desmantellament, retirada o 666,37€ rehabilitació de l’immobilitzat ,18 * ((1+0,03) - 1) A 31 de desembre de 20X2, per l’actualització del valor de la provisió: 686,36€ (660) Despeses financeres actualització provisions a (143) Provisió x desmantellament, retirada o 686,36€ rehabilitació de l’immobilitzat ,55 * ((1+0,03) - 1)

12 Solució_Activitats finals_Aplicació: 8 (pàg.213)
A 31 de desembre de 20X3, per l’actualització del valor de la provisió: x 706,95€ (660) Despeses financeres actualització provisions a (143) Provisió x desmantellament, retirada o 706,95€ rehabilitació de l’immobilitzat ,91 * ((1+0,03) - 1) El 31 de desembre de 20X3 per la reclassificació de la provisió: x 24.271,86€ (143) Provisió x desm.retirada o reh.immob. a (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob ,86€ El 31 de desembre de 20X4 per l’actualització del valor de la provisió: x 728,16€ (660) Despeses financeres actualització provisions a (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob 728,16€ 24.271,86 * ((1+0,04) - 1)

13 Solució_Activitats finals_Aplicació: 8 (pàg.213)
Vegem ara les tres possibilitats plantejades a l’enunciat: a) Si el 31 de desembre de 20X4 el cost de desmantellament hagués coincidit amb l’estimat: x 25.000€ (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob a (572) Bancs € (17.307, ,31) 5.250€ (472) HP IVA supotat (21% s/18.000) b) Si en canvi, el 31 de desembre de 2X04, el cost de desmantellament hagués estat de €: 25.000€ (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob a (572) Bancs € 4.410€ (472) HP IVA supotat (212) Instal·lacions tècniques 4.000€ (21% s/21.000) c) Si el 31 de desembre de 20X4, si el cost de desmantellament hagués ascendit a €: 25.000€ (5293) Prov. c/t x desm.retirada o reh.immob a (572) Bancs € 5.000€ (212) Instal·lacions tècniques 6.300€ (472) HP IVA suportat (21% s/30.000)

14 Solució_Activitats finals_Aplicació: 6 (pàg.213)
6·· SANSUNSA es troba immersa en un procés judicial a finals de l’any 20X0. Una empresa de la competència l’ha demandat per copiar un dels productes que comercialitza. Es calcula que aquest procés durarà 2 anys i que li poden exigir conceptes en concepte d’indemnització a l’altra part per valor de €. El tipus d’interès del mercat és del 5%. A finals del 20X2, SANSUNSA paga per banc, en execució de la sentència judicial, € a la part demandant.

15 Solució_Activitats finals_Aplicació: 6 (pàg.213)
No fem servir el compte (641) Indemnitzacions, perquè s’utilitza a favor del personal de les Ees. En aquest cas, és a favor d’una altra Ea. A 31/12/20X0: x 90.702,95€ (678) Despeses excepcionals a (142) Provisió altres responsabilitats ,95€ / (1+0,05)2 A 31 de desembre de 2X01, s’actualitza el valor de la provisió: x 4.535,15€ (660) Despeses financeres actualització de provisions a (142) Provisió altres responsabilitats ,15€ 90.702,95 * ((1+0,05) - 1) A 31 de desembre de 2X01, es reclassifica la provisió: x 95.238,1€ (142) Provisió altres responsabilitats a (5292) Provisió c/t x altres responsabilitats ,1€ 90.702, ,15 A 31 de desembre de 2X02, s’actualitza el valor de la provisió: x 4.761,9€ (660) Despeses financeres actualització de provisions a (5292) Provisió c/t x altres responsabilitats 4.761,9€ 95.238,1 * ((1+0,05) - 1) A 31 de desembre de 2X02, l’Ea paga x banc, en execució de la sentència judicial, €: x € (5292) Provisió c/t x altres responsabilitats a (572) Bancs € 95.238, ,9 50.000€ (678) Despeses excepcionals