L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

Presentación del tema: "L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)"— Transcripción de la presentación:

1 L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)
14 u n i t a t L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

2

3 Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
És un tribut de caràcter personal i directe que grava, segons els principis d’igualtat, generalitat i progressivitat, la renda de les persones físiques d’acord amb les seves circumstàncies personals i familiars. Rendes que constitueixen fet imposable A continuació, s’exposaran les rendes que constitueixen el fet imposable: Fet imposable El constitueix l’obtenció de la renda per part del contribuent pels conceptes següents: Els rendiments de treball. Els rendiments de capital. Els rendiments d’activitats econòmiques. Les imputacions de renda que estableixi la llei. Els guanys i les pèrdues patrimonials. També estan subjectes els premis de les loteries i les apostes per la societat estatal «Loterías y Apuestas del Estado» i pels òrgans de les comunitats autònomes.

4 Rendes exemptes Veiem alguns exemples: La renda que es trobi subjecta a l’impost sobre successions i donacions. Les indemnitzacions com a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals, en la quantia legal o judicialment reconeguda. Les prestacions públiques extraordinàries per actes de terrorisme. ... Contribuents En termes grals., estan obligats a presentar la declaració de l’IRPF tots els contribuents de nacionalitat espanyola i les persones físiques que tinguin la seva residència habitual en territori espanyol: durant + de 183 dies /any o, quan radiqui el nucli del seu interès econòmic a Espanya, quan hagin obtingut en aquest exercici rendes superiors al que estableix la normativa. Àmbit d’aplicació S’aplica en tot el territori espanyol amb les especialitats previstes en relació amb les Canàries, Ceuta i Melilla, i sense prejudici els règims tributaris forals del País Basc i Navarra.

5 Qui no està obligat a presentar la declaració de l’IRPF?
A) Els contribuents amb rendes procedents exclusivament de les seves fonts que no superin cap dels límits establerts: 1. Rendiments íntegres del treball: quan no es superi la quantia de € anuals de manera gral. Aquest límit és de € en el següents casos: Si els rendiments de treball procedeixen de més d’un pagador, quan la suma de les quantitats percebudes del 2on pagador i restants, per orde de quantia, no superin en el seu conjunt la Q de 1.500€/anuals. Quan es tracti de pensionistes amb 2 o + pagadors que compleixin 1 sèrie de requisits. ... 2. Rendiments íntegres del capital mobiliari (dividends d’accions, interessos de comptes, de dipòsits o valors de renda fixa) i guanys patrimonials, que la seva quantitat global no superi els 1.600€/any. 3. Rendes immobiliàries imputades que derivin de la titularitat d’immobles d’ús propi amb el límit de 1.000€/any, etc... B) Els contribuents que en l’exercici hagin obtingut exclusivament rendiments íntegres del treball, del capital o d’activitats econòmiques, així com els guanys patrimonials, fins a 1 import màxim conjunt de 1.000€/any.

6 Quan i com presentar la declaració ?
El termini de presentació des de l’01/05 al 30/06 amb caràcter gral. La declaració es pot presentar per via telemàtica o presencial. Pagaments a compte Es composen de: Retencions. Ingressos a compte. Pagaments fraccionats. Període impositiu i meritació Com a regla gral., el període impositiu inclou l’any natural (des de 01/01 al 31/12). La meritació es dóna l’últim dia de l’any natural (31/12). Com a regla especial, el període impositiu serà inferior a l’any natural quan el contribuent mori en un dia diferent al 31/12, produint-se la meritació el dia de la defunció.

7 Modalitats de tributació
La regla gral. és la tributació individual; tot i això, podran tributar conjuntament les persones que formin part d’alguna de les següents modalitats d’unitat familiar: La integrada pels cònjuges no separats legalment i, si és procedent, els fills menors d’edat, amb excepció dels que, amb el consentiment dels pares, visquin independents; així com els fills majors d’edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada. En els casos de separació legal, o quan no existeixi vincle matrimonial, la formada pel pare o la mare i tots els fills que convisquin amb un dels progenitors i reuneixin els requisits a què es refereix l’apartat anterior. Mètodes de determinació de la base imposable La determinació dels rendiments d’activitats econòmiques es durà a terme a través dels següents mètodes: Estimació directa de forma gral. (es farà indirecte en certs casos previstos per la llei). Estimació objectiva.

8 Activitats proposades (pàg.413)
1·· Indica quin dels següents contribuents no estaran obligats a presentar declaració de l’IRPF: Els únics ingressos de la Marta aquest any són els corresponents als interessos d’un compte a termini fix per import de 2.500€. El Lluc ha rebut ingressos corresponents a rendiments de treball procedents de dos pagadors, per un import total de 1.000€. El Ferran ha rebut els següents ingressos corresponents a rendiments de treball: l’empresa JJPM, SA, li ha abonat € i l’empresa JOVINOSA, €.

9 Solució_Activitats proposades (pàg.413)
1·· Indica quin dels següents contribuents no estaran obligats a presentar declaració de l’IRPF: Els únics ingressos de la Marta aquest any són els corresponents als interessos d’un compte a termini fix per import de 2.500€: Sí que hi està obligada, perquè els interessos superen els €. El Lluc ha rebut ingressos corresponents a rendiments de treball procedents de dos pagadors, per un import total de 1.000€: No hi està obligat per percebre ingressos per sota del límit (12.000€, sempre que no es superin els 1.500€ amb la suma del 2on i restants pagadors). El Ferran ha rebut els següents ingressos corresponents a rendiments de treball: l’empresa JJPM, SA, li ha abonat € i l’empresa JOVINOSA, €: Sí que està obligat perquè té dos pagadors. La quantia del segon no supera els euros, però amb el primer supera el límit d’12.000€.

10 Activitats proposades (pàg.413)
2·· Identifica les unitats familiars, a efectes de l’IRPF, existents en els supòsits següents: El matrimoni integrat pel Màrius i la Llúcia té dos fills, amb els quals conviu: l’Anna, de 19 anys, i el Ferran, de 15 anys. La Laura i el Pere estan divorciats. Amb el Pere hi viu el seu fill Andreu, de 15 anys, i amb la Laura, les seves filles, Maria, de 12 anys, i Sílvia, que el 15 de juny d’aquest any ha complert 18 anys.

11 Solució_Activitats proposades (pàg.413)
2·· Identifica les unitats familiars, a efectes de l’IRPF, existents en els supòsits següents: El matrimoni integrat pel Màrius i la Llúcia té dos fills, amb els quals conviu: l’Anna, de 19 anys, i el Ferran, de 15 anys: La unitat familiar està formada pel matrimoni i el Ferran, de 15 anys. La Laura i el Pere estan divorciats. Amb el Pere hi viu el seu fill Andreu, de 15 anys, i amb la Laura, les seves filles, Maria, de 12 anys, i Sílvia, que el 15 de juny d’aquest any ha complert 18 anys: La unitat familiar està formada, d’una banda, pel Pere i el seu fill Andreu i, de l’altra, per la Laura i la seva filla Maria, ja que la Sílvia, a 31 de desembre, és major d’edat.

12 Consolidació (pàg.444) 1·· Determina quin dels següents subjectes està obligat a presentar declaració de l’IRPF: Persona amb rendiments de treball procedents de dos pagadors, un per un total de € i un altre per 1.200€ anuals. Persona amb rendiments de treball d’un pagador per € anuals, rendiments de capital mobiliari de 1.100€ anuals i rendes immobiliàries imputades de 1.200€ anuals. Persona que té com a únic ingrés el lloguer d’un immoble, pel qual cobra 6.000€ anuals. Persona que té com a únic ingrés, que ascendeix a 4.000€ anuals, el d’activitats econòmiques. Persona amb rendiments de treball d’un pagador per € anuals, rendiments de capital mobiliari de 1.100€ anuals i guanys patrimonials de 200€ anuals.

13 Solució_Consolidació (pàg.444)
1·· Determina quin dels següents subjectes està obligat a presentar declaració de l’IRPF: Persona amb rendiments de treball procedents de dos pagadors, un per un total de € i un altre per 1.200€ anuals: Sí (es supera el límit de €, encara que no es superin els 1.500€ amb el 2on pagador). Persona amb rendiments de treball d’un pagador per € anuals, rendiments de capital mobiliari de 1.100€ anuals i rendes immobiliàries imputades de 1.200€ anuals: Sí (es supera el límit de les rendes immobiliàries imputades de 1.000€). Persona que té com a únic ingrés el lloguer d’un immoble, pel qual cobra 6.000€ anuals: Sí (supera el límit de 1.000€). Persona que té com a únic ingrés, que ascendeix a 4.000€ anuals, el d’activitats econòmiques: Sí (supera el límit de 1.000€). Persona amb rendiments de treball d’un pagador per € anuals, rendiments de capital mobiliari de 1.100€ anuals i guanys patrimonials de 200€ anuals No (no es superen els límits de € pels rendiments de treball, ni de 1.600€ pels rendiments de capital mobiliari i els guanys patrimonials = =1.300€).

14 Consolidació (pàg.444) 2·· Indica si les següents afirmacions són vertaderes o falses, raonant les respostes: El pagament de l’IRPF fraccionat consisteix en pagar-ne la meitat en el moment de presentar la declaració i l’altra meitat en el termini reglamentari. L’IRPF s’aplica en tot el territori espanyol, amb les especialitats previstes a Canàries, Ceuta i Melilla, i sense perjudici dels règims tributaris forals del País Basc i Navarra. Són contribuents per l’IRPF únicament els ciutadans de nacionalitat espanyola. No estan subjectes a l’IRPF les quantitats rebudes per una persona per herència. S’entén que una persona té la seva residència habitual a Espanya a efectes de l’IRPF quan roman en territori espanyol més de 83 dies durant l’any natural. Les persones que integren la unitat familiar han d’optar sempre per la tributació conjunta en l’IRPF. El període impositiu únicament serà inferior a l’any natural quan el contribuent hagi mort en un dia diferent al 31 de desembre.

15 Solució_Consolidació (pàg.444)
2·· Indica si les següents afirmacions són vertaderes o falses, raonant les respostes: El pagament de l’IRPF fraccionat consisteix en pagar-ne la meitat en el moment de presentar la declaració i l’altra meitat en el termini reglamentari: Falsa. En el moment de presentar la declaració, s’ingressarà el 60% del deute i el 40% restant s’ingressarà en el termini reglamentari. L’IRPF s’aplica en tot el territori espanyol, amb les especialitats previstes a Canàries, Ceuta i Melilla, i sense perjudici dels règims tributaris forals del País Basc i Navarra: Vertadera. Són contribuents per l’IRPF únicament els ciutadans de nacionalitat espanyola: Falsa. També els estrangers que tinguin la seva residència habitual en territori espanyol. No estan subjectes a l’IRPF les quantitats rebudes per una persona per herència: Vertadera. S’entén que una persona té la seva residència habitual a Espanya a efectes de l’IRPF quan roman en territori espanyol més de 83 dies durant l’any natural: Falsa. Són 183 dies. Les persones que integren la unitat familiar han d’optar sempre per la tributació conjunta en l’IRPF: Falsa. Poden elegir entre tributació individual i conjunta. El període impositiu únicament serà inferior a l’any natural quan el contribuent hagi mort en un dia diferent al 31 de desembre: Vertadera.

16 Rendiments del treball
Són totes les contraprestacions que derivin del treball personal o de la relació laboral o estatutària i que no tinguin el caràcter de rendiments d’activitats econòmiques. Alguns exemples són: Els sous i salaris. Les prestacions per atur. Les remuneracions en concepte de despeses de representació. Les dietes i les assignacions per a despeses de viatge (excepte les despeses de locomoció i les normals de manutenció i estada en establiments d’hostaleria, amb els límits corresponents que reglamentàriament s’estableixin). Les contribucions o aportacions satisfetes pels promotors de plans de pensions o x les Ees promotores previstes en la normativa nacional o comunitària. Les contribucions o aportacions satisfetes pels empresaris x fer front als compromisos x pensions en els temes previstos x la llei.

17 Esquema pel càlcul del rendiments del treball
Rendiment íntegre del treball (-) Reduccions especials Despeses deduïbles (=) Rendiment net Reduccions generals Rendiment net reduït Es considera rendiments íntegres a la totalitat dels ingressos corresponents a rendiments de treball, tant si són dineraris com en espècie.

18 Rendes en espècie S’entén com a rendes en espècie la utilització, o el consum o l’obtenció, per a finalitats particulars, de béns, drets o serveis de forma gratuïta o per un preu inferior al normal de mercat, tot i que no suposin una despesa real per a qui les concedeixi. Veiem alguns dels rendiments de treball en espècie que es valoren d’acord unes normes especials: Utilització d’habitatge: la valoració en gral. s’efectuarà x l’import que resulti d’aplicar el 10% s/valor cadastral de l’habitatge. El rendiment derivat de l’ús de l’habitatge no excedirà del 10% de les rendes de treball. Lliurament o utilització de vehicles automòbils: En el supòsit de lliurament, la retribució es valorarà en el cost d’adquisició del vehicle per a l’ocupador, incloses les despeses i els tributs que gravin l’operació. En conseqüència s’hi haurà d’incloure la totalitat d’IVA satisfet. En el supòsit d’utilització, el valor serà el 20% anual del cost a què es refereix el paràgraf anterior. …

19 I - Càlcul de la quantia de la inversió (pàg.415)
I·· El Sr Josep Natal té cedit per la seva Ea un automòbil que utilitza per a finalitats laborals en un 30% i per a usos particulars en el 70% restant. El cost d’adquisició del vehicle x a l’Ea va ascendir a €. Els ingressos a compte no efectuats x l’Ea en aquest exercici (no repercutits a treballador) x aquesta retribució en espècie han ascendit a 1.100€. Quin serà el valor monetari d’aquesta retribució en espècie? (Recorda que acabem de veure que per la valoració de rendiments en espècie, en el supòsit d’utilització de vehicles automòbils, el valor serà el 20% anual del cost d’adquisició del vehicle).

20 Solució_I - Càlcul de la quantia de la inversió (pàg.415)
I·· El Sr Josep Natal té cedit per la seva Ea un automòbil que utilitza per a finalitats laborals en un 30% i per a usos particulars en el 70% restant. El cost d’adquisició del vehicle x a l’Ea va ascendir a €. Els ingressos a compte no efectuats x l’Ea en aquest exercici (no repercutits a treballador) x aquesta retribució en espècie han ascendit a 1.100€. Quin serà el valor monetari d’aquesta retribució en espècie? (Recorda que acabem de veure que per la valoració de rendiments en espècie, en el supòsit d’utilització de vehicles automòbils, el valor serà el 20% anual del cost d’adquisició del vehicle). El valor monetari d’aquesta retribució en espècie serà el següent: 20% s/ = 6.000€ * 70% = 4.200€ Ingressos a compte no repercutits: 1.100€ Total del valor monetari per la retribució en espècie: = 5.300€

21 Reduccions especials S’aplicarà un 40% de reducció als rendiments íntegres que tinguin 1 període de generació superior a 2 anys i que no s’obtinguin de forma periòdica, així com els que es qualifiquin reglamentàriament com a obtinguts de forma notòriament irregular en el temps (ex.: les indemnitzacions x trasllat, per renúncia a drets o per cessament voluntari). Despeses deduïbles Tindran consideració de despeses deduïbles exclusivament les següents: -Les cotitzacions a la S.S. o mutualitats obligatòries de funcionaris. Les detraccions per drets passius. Les cotitzacions als col·legis d’orfes o entitats similars. Les quotes satisfetes a sindicats i col·legis professionals, quan la col·legiació tingui caràcter obligatori, amb determinats límits. Les despeses de defensa jurídica derivades directament de litigis amb l’ocupador, amb el límit de 300€/any.

22 Reduccions sobre el rendiment net
Rendiment net del treball (RNT) Altres rendes Import de la reducció Fins a 9.180€ Fins a 6.500€ 4.080€ Més de 6.500€ 2.652€ Entre 9.180, 01 i € (0,35 * (RNT )) Més de € Qualsevol import Aquestes reduccions s’incrementaran en un 100% en alguns casos. Com a conseqüència de l’aplicació d’aquestes reduccions, el saldo resultaant no pot ser mai negatiu.

23 Cas pràctic (pàg.417)_Determinació del rendiment net reduït de treball
El Sr Xavier Homs ha percebut 1 sou brut durant l’exercici econòmic de €, amb 1 retenció de 8.000€. Les despeses han estat: S.S. de 1.300€. Aportacions a 1 sindicat: 375€. Cotització al col·legi d’arquitectes: 1.000€. Aportacions de l’Ea al pla de pensions del qual el treballador és partícep (no s’ha realitzat ingrés a compte): 4.500€. Durant l’any, va ser traslladat a 1 altra ciutat, per la qual cosa va percebre 1 indemnizació de €. Determina el rendiment net de treball reduït. Rendiments del treball Rendiments dineraris ( ) 57.000 Rendiments en espècie 4.500 Rendiments íntegres 61.500 Despeses: S.S. de 1.300€. Aportacions a 1 sindicat: 375€. Cotització al col·legi d’arquitectes: 1.000€. -2.675 Rendiment net 52.825 Reducció general (dada que es consulta a taules) Rendiment net reduït 50.163€

24 Activitats proposades (pàg.417)
3·· L’Elisa Martí ha percebut un sou brut durant l’exercici econòmic de €, amb una retenció que ascendeix a 8.000€. Les despeses durant aquest exercici han estat les següents: Seguretat Social: 2.100€. Aportacions a un sindicat: 400€. Aportacions de l’empresa al pla de pensions del qual l’Elisa és partícip: 3.800€. Resideix en un habitatge nou, propietat de l’empresa, amb un valor cadastral que no ha estat objecte de revisió i que ascendeix a €; els ingressos a compte efectuats per l’empresa en l’exercici per aquesta retribució en espècie (no repercutits a l’Elisa) han ascendit a 1.100€. Determina el rendiment net de treball reduït.

25 Solució_Activitats proposades (pàg.417)
3·· L’Elisa Martí ha percebut un sou brut durant l’exercici econòmic de €, amb una retenció que ascendeix a 8.000€. Les despeses durant aquest exercici han estat les següents: Seguretat Social: 2.100€. Aportacions a un sindicat: 400€. Aportacions de l’empresa al pla de pensions del qual l’Elisa és partícip: 3.800€. Resideix en un habitatge nou, propietat de l’empresa, amb un valor cadastral que no ha estat objecte de revisió i que ascendeix a €; els ingressos a compte efectuats per l’empresa en l’exercici per aquesta retribució en espècie (no repercutits a l’Elisa) han ascendit a 1.100€. Determina el rendiment net de treball reduït. En quant a la retribució en espècie, el rendiment serà el resultat de sumar a la valoració fiscal per utilització d’habitatge, els ingressos a compte efectuats per l’empresa. Valoració fiscal per utilització d’habitatge (10% s/ €): 4.000€. Límit màxim de valoració fiscal (10% s/ €): €. Valoració fiscal que preval: €. Ingressos a compte: €. - Import íntegre: ( ): €.

26 Solució_Activitats proposades (pàg.417)
3·· L’Elisa Martí ha percebut un sou brut durant l’exercici econòmic de €, amb una retenció que ascendeix a 8.000€. Les despeses durant aquest exercici han estat les següents: Seguretat Social: 2.100€. Aportacions a un sindicat: 400€. Aportacions de l’empresa al pla de pensions del qual l’Elisa és partícip: 3.800€*. Resideix en un habitatge nou, propietat de l’empresa, amb un valor cadastral que no ha estat objecte de revisió i que ascendeix a €; els ingressos a compte efectuats per l’empresa en l’exercici per aquesta retribució en espècie (no repercutits a l’Elisa) han ascendit a 1.100€. Determina el rendiment net de treball reduït. Rendiments de treball Rendiments dineraris 38.000,00 Rendiments en espècie ( *) 8.700,00 Rendiments íntegres 46.700,00 Despeses Seguretat Social: 2.100 Aportacions a un sindicat: 400 € —2.500,00 Rendiment net 44.200,00 Reducció general —2 652,00 Rendiment net reduït 41.548,00

27 Rendiments del capital immobiliari
Són els procedents de la titularitat de béns immobles rústics i urbans o de drets reals que recaiguin sobre seu i tots els que es derivin de l’arrendament o de la constitució o cessió de drets o facultats d’ús o gaudi sobre seu. Càlcul del rendiment del capital immobiliari Rendiment íntegre del capital immobiliari (-) Despeses deduïbles (=) Rendiment net Reduccions Rendiment net reduït

28 Despeses deduïbles En veiem, Interessos dels capitals aliens invertits en l’adquisició o millora del bé o dret, i altres despeses de finançament, així com les despeses de reparació i conservació de l’immoble. L’import total a deduir x aquestes despeses no pot excedir, per a cada bé o dret, de la quantia dels rendiments íntegres obtinguts. L’excés es pot deduir en els 4 anys següents. Tributs i recàrrecs no estatals, així com les taxes i els recàrrecs estatals sempre que incideixin sobre els rendiments computats o sobre el bé o dret i no tinguin caràcter sancionador. Saldos de cobrament dubtós. Primes de contractes d’assegurança sobre els béns o drets. Serveis personals, com ara els d’administració, vigilància, porteria, cura de jardins, etc. Despeses de formalització de l’arrendament, subarrendament, cessió o constitució de drets i els de defensa jurídica relatives als béns, drets o rendiments. Quantitats destinades a serveis o subministraments. Amortització de l’immoble i de la resta de béns cedits amb aquest (3% sobre el major dels següents valors: el cost d’adquisició satisfet o el valor cadastral, sense incloure el valor del sòl).

29 Reduccions Hi ha de 2 tipus: Arrendament x habitatge: 60% sobre el rendiment net. Aquesta reducció serà del 100% si l’arrendatari té una edat entre 18 i 30 anys i els seus rendiments nets de treball o activitats econòmiques són superiors a l’IPREM (Indicador Públic de Renda d’Efectes Múltiples). Rendiment amb un període de generació superior a 2 anys i els que s’obtenen de forma notòriament irregular en el temps (per ex., les indemnitzacions percebudes x l’arrendatari x danys o desperfectes en l’immoble): es reduiran en un 40%.

30 Rendiments de capital immobiliari
Exemple_Rendiment net de capital immobiliari derivat d’un habitatge llogat, pàg.419 La Carme Blanch és propietària d’un apartament que té llogat des de fa 2 anys x 600€ mensuals al Rafel Roca, de 46 anys. Les despeses de comunitat ascendeixen a 50€ mensuals. El pis va ser adquirir per € i té un valor cadastral de , dels quals corresponen al valor del sòl. La quota de l’impost sobre béns immobles (IBI) és de 180€ anuals. El rendiment net reduït d’aquest habitatge serà el següent: Rendiments de capital immobiliari Rendiments íntegres (600 * 12) 7.200 Despeses deduïbles: Comunitat: 50 * 12 = 600€ Amortització: (( – ) * 3%) = 1.050€ IBI: 180€ -1.830 Rendiment net 5.370 Reducció del 60% -3.222 Rendiment net reduït 2.148€

31 Activitats proposades (pàg.419)
4·· L’Elisa Martí és propietària d’un pis que lloga per 800€ mensuals a l’Àngels Piqué, de 45 anys d’edat. Les despeses de comunitat ascendeixen a 90€ mensuals. El pis va ser adquirit per € i té un valor cadastral de €, el 20% dels quals corresponen al valor del sòl. La quota de l’IBI és de 250€ anuals. Es donen Interessos de capitals aliens per 2.400€. Calcula el rendiment net reduït del capital immobiliari corresponent a aquest pis.

32 Solució_Activitats proposades (pàg.419)
4·· L’Elisa Martí és propietària d’un pis que lloga per 800€ mensuals a l’Àngels Piqué, de 45 anys d’edat. Les despeses de comunitat ascendeixen a 90€ mensuals. El pis va ser adquirit per € i té un valor cadastral de €, el 20% dels quals corresponen al valor del sòl. La quota de l’IBI és de 250€ anuals. Es donen Interessos de capitals aliens per 2.400€. Calcula el rendiment net reduït del capital immobiliari corresponent a aquest pis. Per l’amortització, agafem el valor + alt entre el d’adquisició i el cadastral, tot i restant el valor del sòl, i apliquem un 3% al resultat. La reducció és del 60% perquè es tracta d’un pis destinat a l’habitatge d’un arrendatari que està fora del marge de la reducció del 100% (de 18 a 30 anys), ja que té 45 anys. Rendiments de capital immobiliari Rendiments íntegres (800 * 12) 9.600 Despeses deduïbles: Comunitat: 90 * 12 = 1.080€ Amortització · 80% · 3%: 4.800€ IBI: 250 € Interessos de capitals aliens: 2.400€ -8.530 Rendiment net 1.070 Reducció del 60% -642 Rendiment net reduït 428€

33 Activitats proposades (pàg.419)
5·· La Maria Lluch és propietària d’un local comercial que té llogat per 1.000€ mensuals. Les despeses de comunitat suposen 100€ mensuals. El local va ser adquirit per € i té un valor cadastral de €, el 15% dels quals correspon al valor del sòl. La quota de l’IBI és de 275€ anuals. Té una assegurança concertada sobre el local per un import de 200€ anuals. En l’últim exercici ha suportat unes despeses de € en el local per reparació d’elements de fusteria. Calcula el rendiment net reduït del capital immobiliari corresponent a aquest local.

34 Solució_Activitats proposades (pàg.419)
5·· La Maria Lluch és propietària d’un local comercial que té llogat per 1.000€ mensuals. Les despeses de comunitat suposen 100€ mensuals. El local va ser adquirit per € i té un valor cadastral de €, el 15% dels quals correspon al valor del sòl. La quota de l’IBI és de 275€ anuals. Té una assegurança concertada sobre el local per un import de 200€ anuals. En l’últim exercici ha suportat unes despeses de € en el local per reparació d’elements de fusteria. Calcula el rendiment net reduït del capital immobiliari corresponent a aquest local. Per l’amortització, agafem el valor + alt entre el d’adquisició i el cadastral, tot i restant el valor del sòl, i apliquem un 3% al resultat. Les despeses per reparació no poden excedir de l’import del rendiment íntegre (12.000€). L’excedent no deduït ( = 3.000) es podrà deduir en els 4 anys següents. En tractar-se d’un local comercial, és a dir, d’un bé immoble no destinat a habitatge, no procedeix realitzar cap reducció. Rendiments de capital immobiliari Rendiments íntegres (1.000 * 12) 12.000 Despeses deduïbles: Comunitat: 100 · 12 = 1.200€ Amortització · 85% · 3%: 4.590€ IBI: 275€ Assegurança: 200€ Treballs de fusteria: €* Rendiment net -6.265 Reducció -0 Rendiment net reduït -6.265€

35 Rendiments del capital mobiliari
Són totes les utilitats o contraprestacions dineràries o en espècie que provinguin del capital mobiliari dels quals sigui titular el contribuent i no es trobin afectes a activitats econòmiques realitzades pel propi titular. En veiem, Rendiments dineraris o en espècie obtinguts x la participació en els fons propis de qualsevol tipus d’entitat (dividends, primes d’assistència a juntes, etc...). Els 1ers 1.500€ anuals estan exempts. Rendiments obtinguts x la cessió a 3ers de capitals propis (ex.: transmissió d’un pagaré). Rendiments procedents d’operacions de capitalització, de contractes d’assegurança de vida o invalidesa (amb excepcions).

36 Càlcul del rendiment del capital mobiliari
Rendiment íntegre del capital mobiliari (-) Despeses deduïbles (=) Rendiment net Reduccions Rendiment net reduït Despeses deduïbles Són aquelles relacionades amb l’administració i dipòsit de valors negociables (custòdia).

37 Ex.: Determinació del rendiment net del capital mobiliari (pàg.421)
La Sandra Prats disposa de accions de l’Ea JJPM, SA, x les quals ha percebut un dividend íntegre de 1,8€/acció, així com 500 accions (amb un nominal de 5€) totalment alliberades, i una prima x assistir a la junta general d’accionistes de 0,1€/acció. Les despeses d’administració i custòdia han estat de 100€. Realitza també la transmissió d’un pagaré de la mateixa societat x 1.000€, amb venciment a 12 mesos i un valor de reemborsament de 1.250€. El pagaré va ser adquirit fa 6 mesos x 900€, amb unes despeses d’adquisició de 10€. El valor de es accions alliberades no es té en compte. Els rendiments derivats de la transmissió es calcularan per la diferència entre el valor de transmissió minorat en els despeses accessòries a aquestes operacions que estiguin justificades i el seu valor d’adquisició incrementat en les despeses accessòries a l’adquisició. No es té en compte el valor de reemborsament. Rendiments de capital mobiliari Rendiments íntegres: Dividend: 1,8 · acciones = 1.800€ Accions alliberades = 0€ Prima d’assistència: 0,10 x accions = 100€ Pagaré: [(1.000 — ( )] = 90€ Dividend exempt: —1.500€ (dada q he d conèixer) 490 Despeses deduïbles Administració i custòdia: 100€ -100 Rendiment net 390€

38 Activitats proposades (pàg.421)
6·· L’Elisa Martí realitza la transmissió d’un pagaré de la societat JJPM, SA, per 900€, amb venciment a 12 mesos i un valor de reemborsament de 1100€. El pagaré va ser adquirit fa sis mesos per 975€, amb unes despeses d’adquisició de 18€. També és propietària de accions de la mateixa companyia, per les quals ha obtingut els rendiments següents: Dividend íntegre d’1,2€ per acció. Prima d’assistència a la junta general d’accionistes de 0,10€ per acció. Despeses d’administració i custòdia: 180€. Calcula el rendiment net reduït del capital mobiliari.

39 Solució_Activitats proposades (pàg.421)
6·· L’Elisa Martí realitza la transmissió d’un pagaré de la societat JJPM, SA, per 900€, amb venciment a 12 mesos i un valor de reemborsament de 1100€. El pagaré va ser adquirit fa sis mesos per 975€, amb unes despeses d’adquisició de 18€. També és propietària de accions de la mateixa companyia, per les quals ha obtingut els rendiments següents: Dividend íntegre d’1,2€ per acció. Prima d’assistència a la junta general d’accionistes de 0,10€ per acció. Despeses d’administració i custòdia: 180€. Calcula el rendiment net reduït del capital mobiliari. Els rendiments derivats de la transmissió es calcularan per la diferència entre el valor de transmissió minorat en els despeses accessòries a aquestes operacions que estiguin justificades i el seu valor d’adquisició incrementat en les despeses accessòries a l’adquisició. No es té en compte el valor de reemborsament. Rendiments de capital mobiliari Rendiments íntegres: Pagaré: [(900 — ( )] = —93€ Dividend: 1,2 · acciones = 2.400€ Prima d’assistència: 0,10 x accions = 200€ Dividend exempt: —1.500€ (dada q he d conèixer) 1.007 Despeses deduïbles Administració i custòdia: 180€ -180 Rendiment net 827€

40 Rendiments íntegres d’activitats econòmiques
Són els que, procedint del treball personal i del capital conjuntament, suposin per part del contribuent l’ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans, o d’un dels dos amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució de béns o serveis. Ex.: en particular tenen aquesta consideració els rendiments de les activitats extractives, de fabricació, comerç o prestació de serveis, incloses les d’artesania, agrícoles, forestals, ramaderes, pesqueres, de construcció, mineres, i l’exercici de professions liberals, artístiques i esportives. Com ja vam veure, la determinació dels rendiments de les activitats econòmiques es pot dur a terme a través de: L’estimació directa: que s’aplicarà com a mètode general, i que admetrà 2 modalitats: La normal. La simplificada. L’estimació objectiva: de rendiments x a determinades activitats econòmiques, mitjançant l’aplicació de magnituds, índexs, mòduls o dades previstes en la normativa del tribut.

41 Rendiments íntegres d’activitats econòmiques
Estimació directa normal: Aquest és el mètode que s’haurà d’aplicar en general, sempre que es compleixin aquests 2 requisits: Que l’import net de la xifra de negocis de l’any anterior, corresponent al conjunt de les activitats desenvolupades pel contribuent, superi els € anuals. Que tot i ser menor la xifra de negocis, es renunciï a la modalitat simplificada del mètode d’estimació directa. Ingressos íntegres de l’activitat econòmica (-) Despeses deduïbles (=) Rendiment net (determinat segons les regles establertes x la Llei de L’impost de Societats, amb algunes especificitats) Reducció del 40% respecte dels rendiments generats en 1 període superior a 2 anys Rendiment net reduït

42 Rendiments íntegres d’activitats econòmiques
Estimació directa simplificada: Aquesta modalitat té caràcter voluntari. Es podrà aplicar sempre que, Que l’import net de la xifra de negocis de l’any anterior, corresponent al conjunt de les activitats desenvolupades pel contribuent, no superi els € anuals. No es determini el rendiment net de totes les activitats econòmiques pel mètode d’estimació objectiva. Cap activitat desenvolupada pel contribuent es trobi en la modalitat normal del mètode d’estimació directa. Ingressos íntegres de l’activitat econòmica (-) Despeses deduïbles (excepte amortitzacions i provisions) Amortitzacions segons taula simplificada (=) Rendiment net previ 5% del rendiment net previ (provisions i despeses de difícil justificació) Rendiment net Reducció del 40% respecte dels rendiments generats en 1 període superior a 2 anys Rendiment net reduït

43 Ingressos íntegres: 40.000 + 5.125 = 45.125€
Exemple_Determinació del rendiment d’activitats econòmiques en el règim d’estimació directa (pàg.424) L’Anna Rius és advocada, i, durant el passat exercici, els resultats de la seva activitat van ser els següents: L’Anna utilitza, x a la determinació del rendiment de les seves activitats, el règim d’estimació directa simplificada. A partir d’aquestes dades, calcularem el rendiment net de la seva activitat: Ingressos íntegres: = € Despeses deduïbles: = € Rendiment net previ (ingressos – despeses): – = € Provisions i despeses de difícil justificació: -5% s/29.000€ = € Rendiment net d’activitats econòmiques: – = € Resultats Ingressos Serveis prestats: € Impartició de cursos: 5.125€ Despeses Compres de material d’oficina: 1.500€ Lloguer de despatx professional: 6.000€ (si s’utilitza pel desenvolupament de l’activitat empresarial, i treballa 1 persona amb contracte laboral i a jornada completa, és 1 despesa deduïble). Impostos i taxes municipals;: 425€ Assegurança de responsabilitat civil: 500€ Seguretat Social autònoms: 3.000€ Consums (telèfon, llum, aigua, etc): 3.500€ Amortització: 1.200€

44 Aplicació (pàg.445) 2·· L’Albert Ros és economista i durant l’exercici passat ha prestat serveis per valor de €. Les despeses corresponents a la seva activitat han estat les següents: Material d’oficina: 2 000€. Impostos i taxes: 480€. Assegurança de responsabilitat civil: 520€. Quota d’autònoms de la Seguretat Social: 3.800€. Subministraments: 2.800€. Lloguer d’oficina: 6.000€. Amortització: 1.460€. Determina el rendiment d’activitats econòmiques de l’Albert, sabent que està enquadrat dins del règim d’estimació directa simplificada.

45 Solució_Aplicació (pàg.445)
2·· L’Albert Ros és economista i durant l’exercici passat ha prestat serveis per valor de €. Les despeses corresponents a la seva activitat han estat les següents: Material d’oficina: 2.000€. Impostos i taxes: 480€. Assegurança de responsabilitat civil: 520€. Quota d’autònoms de la Seguretat Social: 3.800€. Subministraments: 2.800€. Lloguer d’oficina: 6.000€. Amortització: 1.460€. Determina el rendiment d’activitats econòmiques de l’Albert, sabent que està enquadrat dins del règim d’estimació directa simplificada. Ingressos íntegres = € Despeses deduïbles = 2.000€ + 480€ + 520€ € € € = € Rendiment net previ = € — € = € Provisions i despeses de difícil justificació = 5% s/ € = 2.047€ Rendiment net de l’activitat econòmica = € — 2.047€ = € No s’inclou el lloguer de l’oficina perquè x a que es consideri q és 1 activitat econòmica s’han de donar les circumstàncies següents: A l’activitat es compta amb almenys 1 local destinat a gestionar l’activitat. S’utilitza almenys 1 persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa.

46 Rendes que constitueixen fet imposable
Guanys i pèrdues patrimonials Les variacions en el valor del patrimoni del contribuent que es posin de manifest amb motiu de qualsevol alteració en la seva composició es consideren guanys/pèrdues patrimonials. Exemple, l’obtenció de premis, les transmissions oneroses de béns o drets: vendes d’habitatges, locals comercials, places de garatge, finques rústiques, etc... I les transmissions lucratives: herències, llegats i donacions. Import dels guanys i pèrdues patrimonials: Serà, En el supòsit de transmissió onerosa o lucrativa, la diferència entre els valors d’adquisició i transmissió dels elements patrimonials. En la resta de supòsits, el valor de mercat dels elements patrimonial o parts proporcionals, si és procedent.

47 Exemple_Reinversió en habitatge habitual (pàg.427)
L’Anna Creus ven el seu habitatge habitual x € per comprar-ne un altre de € durant el mateix exercici econòmic. El valor actualitzat d’adquisició del seu habitatge és de € Guany patrimonial = – = € Es genera un guany patrimonial de € que està exempt, ja que es reinverteix totalment en l’adquisició del nou habitatge habitual.

48 Activitats proposades (pàg.427)
7·· L’Elisa Martí ven el seu habitatge habitual per € per adquirir un altre habitatge habitual per € durant el mateix exercici econòmic. El valor actualitzat d’adquisició de la casa és de €. Determina el guany patrimonial generat i indica si n’està exempt.

49 Solució_Activitats proposades (pàg.427)
7·· L’Elisa Martí ven el seu habitatge habitual per € per adquirir un altre habitatge habitual per € durant el mateix exercici econòmic. El valor actualitzat d’adquisició de la casa és de €. Determina el guany patrimonial generat i indica si n’està exempt. Valor de transmissió = € Valor d’adquisició = € Guany patrimonial = — = € Es genera un guany patrimonial de € que està exempt, ja que es reinverteix totalment en l’adquisició del nou habitatge habitual.

50 Rendes que constitueixen fet imposable
Règims especials En aquest apartat, veurem les imputacions de rendes immobiliàries i els supòsits d’atribució de rendes. Imputacions de rendes immobiliàries: són rendes que s’imputen al propietari o titular d’un dret de gaudi sobre determinats béns immobles urbans i rústics amb construccions. Tindrà la consideració de renda imputada el 2% del valor cadastral de l’immoble (que serà del 1,10% quan aquest valor hagi estat revisat o modificat). Atribució de rendes: les rendes obtingudes per determinades entitats que no són considerades subjectes passius de l’Impost sobre Societats han de tributar per l’impost que sigui aplicable als seus membres. Tenen la consideració d’entitats en règim d’atribució de rendes les societats civils, herències jacents, comunitats de béns i altres entitats que no disposen de personalitat jurídica.

51 Classes de rendes A efectes del càlcul de l’impost, les rendes del contribuent es classificaran, segons procedeixi, com a renda general o com a renda de l’estalvi. Renda general: els rendiments del treball, els rendiments de capital immobiliari, els rendiments de capital mobiliari (derivats de propietat intel·lectual, prestació d’assistència tècnica, arrendament de béns mobles, negocis o mines, o bé de subarrendaments i cessió del dret a l’explotació de la imatge), els rendiments derivats d’activitats econòmiques, les imputacions de renda: rendes immobiliàries, cessió de drets d’imatge, etc, guanys i pèrdues patrimonials que no derivin de la trasnmissió d’elements patrimonials, ex.: premis.

52 Classes de rendes A efectes del càlcul de l’impost, les rendes del contribuent es classificaran, segons procedeixi, com a renda general o com a renda de l’estalvi. Renda de l’estalvi: la formen els rendiments del capital mobiliari (derivats de la participació de fons propis d qualsevol tipus d’entitat, la cessió a 3ers de capitals propis amb excepcions, les operacions de capitalització, els contractes d’assegurança de vida o invalidesa, les rendes que tinguin x causa la imposició de capitals) i els guanys i les pèrdues patrimonials que es posin de manifest amb motiu de transmissions d’elements patrimonials.

53 Activitats proposades (pàg.429)
8·· Indica si cada una de les següents rendes del contribuent constitueixen renda general o de l’estalvi: Rendiment derivat de la propietat intel·lectual. Cessió de drets d’imatge. Rendiments del treball. Contracte d’assegurança de vida. Dividends d’accions. Rendiments del capital immobiliari. Rendiments d’activitats econòmiques. Imputació de rendes immobiliàries. Interessos de compte corrent.

54 Solució_Activitats proposades (pàg.429)
8·· Indica si cada una de les següents rendes del contribuent constitueixen renda general o de l’estalvi: Rendiment derivat de la propietat intel·lectual: General. Cessió de drets d’imatge: General. Rendiments del treball: General. Contracte d’assegurança de vida: Estalvi. Dividends d’accions: Estalvi. Rendiments del capital immobiliari: General. Rendiments d’activitats econòmiques: General. Imputació de rendes immobiliàries: General. Interessos de compte corrent: Estalvi.

55 Base imposable Existeixen dos tipus de base imposable: general i de l’estalvi. General: consisteix en sumar els rendiments i les imputacions de rendes + els guanys i les pèrdues patrimonials que no derivin de la transmissió d’elements patrimonials. De l’estalvi: consisteix en sumar la renda de l’estalvi + els guanys i les pèrdues patrimonials que derivin de la transmissió d’elements patrimonials.

56 Rendiments nets reduïts del treball: 60.000€.
Exemple_Determinació de la base imposable general i de l’estalvi (pàg.431) La Laura Golmés ha obtingut les següents rendes durant l’exercici econòmic: Rendiments nets reduïts del treball: €. Rendiments nets reduïts del capital immobiliari: 1.000€. Rendiments derivats de l’amortització de Lletres del Tresor: 800€. Rendiment net de l’activitat professional: €. Rendes immobiliàries imputades: €. Guany patrimonial procedent de la venda d’accions adquirides en l’exercici anterior: 1.000€. Guany patrimonial procedent de la venda d’un pis adquirit en l’exercici anterior: €. Pèrdua patrimonial procedent d’un element adquirit en el mateix exercici: €. A continuació, determinarem la base imposable del període, diferenciant entre base general i de l’estalvi. Rendes que formen la part general de la base imposable del període: Determinació de la base imposable general Rendiments nets reduïts del treball 60.000€ Rendiments nets reduïts del capital immobiliari 1.000€ Rendiment net de l’activitat professional -5.000€ Rendes immobiliàries imputades 15.000€ Saldo de rendiments i imputacions 71.000€ Guanys i pèrdues no derivades de transmissions 0€ Base imposable general

57 Exemple_Determinació de la base imposable general i de l’estalvi (pàg
Rendes que formen la part de l’estalvi de la base imposable del període: Com que el resultat de la integració i compensació dels guanys i pèrdues patrimonials derivats de transmissions resulta negatiu ( – = €), es compensarà amb els guanys i pèrdues patrimonials que corresponguin a aquest concepte i es posin de manifest durant els 4 anys següents. Finalment, com que aquest resultat del saldo de guanys i pèrdues derivades de transmissions és negatiu, el resultat de la base imposable de l’estalvi és = al saldo de rendiments = 800€. Determinació de la base imposable de l’estalvi Rendiments derivats de l’amortització de Lletres del Tresor 800€ Saldo de rendiments Guany patrimonial procedent de la venda d’accions 1.000€ Guany patrimonial procedent de la venda d’un pis 60.000€ Pèrdua patrimonial procedent d’un element € Saldo de guanys i pèrdues derivades de transmissions € Base imposable de l’estalvi

58 Activitat J_Determinació de la base imposable general i de l’estalvi
La Mònica Trull ha obtingut les següents rendes durant l’exercici econòmic: Rendiments nets reduïts del capital mobiliari derivats de la prestació d’assistència tècnica: 2.000€. Rendiments nets reduïts del capital mobiliari derivats de l’arrendament de béns mobles: 500€ Cessió de drets d’imatge: 700€. Premi: 2.000€. Contracte d’assegurança en cas d’invalidesa: 1.000€. Interessos de compte corrent: 600€. Rendiments x participacions en els fons propis d’una societat: €. Pèrdua patrimonial procedent d’un element adquirit en el mateix exercici: €. Determina la base imposable del període, diferenciant entre base general i de l’estalvi.

59 Contracte d’assegurança en cas d’invalidesa: 1.000€.
Solució_Activitat J_Determinació de la base imposable general i de l’estalvi La Mònica Trull ha obtingut les següents rendes durant l’exercici econòmic: Rendiments nets reduïts del capital mobiliari derivats de la prestació d’assistència tècnica: 2.000€. Contracte d’assegurança en cas d’invalidesa: 1.000€. Rendiments nets reduïts del capital mobiliari derivats de l’arrendament de béns mobles: 500€ Interessos de compte corrent: 600€. Cessió de drets d’imatge: 700€. Rendiments x participacions en els fons propis d’una societat: €. Premi: 2.000€. Pèrdua patrimonial procedent d’un element adquirit en el mateix exercici: €. A continuació, determinarem la base imposable del període, diferenciant entre base general i de l’estalvi. Rendes que formen la part general de la base imposable del període: Determinació de la base imposable general Rendiments nets reduïts del capital mobiliari derivats de la prestació d’assistència tècnica 2.000€ Rendiments nets reduïts del capital mobiliari derivats de l’arrendament de béns mobles 500€ Cessió de drets d’imatge 700€ Premi Saldo de rendiments i imputacions 5.200€ Guanys i pèrdues no derivades de transmissions 0€ Base imposable general

60 Solució_Activitat J_Determinació de la base imposable general i de l’estalvi
Rendes que formen la part de l’estalvi de la base imposable del període: Determinació de la base imposable de l’estalvi Contracte d’assegurança en cas d’invalidesa 1.000€ Interessos de compte corrent 600€ Rendiments x participacions en els fons propis d’una societat 30.000€ Saldo de rendiments 31.600€ Pèrdua patrimonial procedent d’un element adquirit en el mateix exercici -2.000€ Saldo de guanys i pèrdues derivades de transmissions Base imposable de l’estalvi 29.600€

61 Base liquidable general
La base liquidable general estarà constituïda pel resultat de practicar, en la base imposable general, les reduccions establertes a la llei. Amb caràcter previ, es realitzarà, si és procedent, la reducció per tributació conjunta, segons la qual la base imposable es reduirà. Base liquidable de l’estalvi Serà el resultat de disminuir la base imposable de l’estalvi en el romanent de la reducció per pensions compensatòries i per quotes d’afiliació a partits polítics, federacions, etc. Mínim personal i familiar Constitueix la part de la base liquidable que no se sotmet a tributació per aquest impost per destinar-se a satisfer les necessitats bàsiques personals i familiars del contribuent. Amb caràcter gral. és de 5.151€/any.

62 Quota íntegra autonòmica
La determinació de les quotes íntegres de l’IRPF es realitza a partir dels components en què es divideix la base liquidable del contribuent: Base liquidable general a la qual se li apliquen el tipus progressius de l’escala general i de l’escala complementària. Base liquidable de l’estalvi a la qual se li apliquen tipus de les seves escales corresponents. Quota íntegra estatal La quota íntegra estatal serà la suma de les quantitats resultants d’aplicar els tipus de gravamen a les bases liquidables general i de l’estalvi, respectivament. Quota íntegra autonòmica La quota íntegra autonòmica de l’impost serà la suma de les quanties resultants d’aplicar els tipus de gravamen a la base liquidable general i de l’estalvi, respectivament.

63 Determinació de la quota íntegra estatal
Escala general: Base liquidable  fins euros Quota íntegra  euros Resta base liquidable  fins euros Tipus aplicable  porcentaje 0,00 17.707,20 12% 2.124,86 15.300,00 14% 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,5% 53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,5% ,20 22.358,36 55.000,00 22,5% ,20 34.733,36 En endavant 23,5%

64 Determinació de la quota íntegra estatal
Escala general de gravamen complementari: Base liquidable - Fins euros Quota íntegra Euros Resta base liquidable Tipus aplicable % 12.707,20 0,75 17.707,20 132,80 15.300,00 2 33.007,20 438,80 20.400,00 3 53.407,20 1.050,80 66.593,00 4 ,20 3.714,52 55.000,00 5 ,20 6.464,52 ,00 6 ,20 13.964,52 En endavant

65 Determinació de la quota íntegra estatal
Escala de l’estalvi: Escala de gravamen complementari de l’estalvi: Base liquidable - euros Tipus aplicable % Fins 6.000,00 9,5 Des de 6.000,01 10,5 Base liquidable - Fins euros Quota íntegra Euros Resta base liquidable Tipus aplicable % 6000,00 2 6.000,00 120,00 18.000,00 4 24.000,00 840,00 En endavant 6

66 Exemple_Determinació de la quota íntegra estatal
L’Aurora Navàs presenta una base liquidable general de € i una base liquidable de l’estalvi de 4.000€. El seu mínim personal i familiar és de 5.151€. A continuació, en determinarem la quota íntegra estatal: Determinació de la quota íntegra estatal Quota íntegra general 1: fins a ,20 8.040,86 Quota íntegra general 1: resta ( ,20 = 8.592,8) al 21,5% 1.847,45 Quota 1 9.888,31 Quota íntegra general 2. Tipus complement: fins a ,20 1.050,80 Quota íntegra general 2. Tipus complement: resta ( ,20 = 8.592,8) al 4% 343,71 Quota 2 1.394,51 Mínim personal: fins a al 12% - 618,12 Quota íntegra general estatal 10.664,70 Quota íntegra de l’estalvi 1: al 9,5% 380 Quota íntegra de l’estalvi 2: al 2% 80 Quota íntegra de l’estalvi estatal 460 Quota íntegra estatal (10.664, ) 11.124,70

67 Activitat K_Determinació de la quota íntegra estatal
La Montse Pons presenta una base liquidable general de € i una base liquidable de l’estalvi de 7.000€. El seu mínim personal i familiar és de 5.151€. Determina la quota íntegra estatal:

68 Solució_Activitat K_Determinació de la quota íntegra estatal
La Montse Pons presenta una base liquidable general de € i una base liquidable de l’estalvi de 7.000€. El seu mínim personal i familiar és de 5.151€. Determina la quota íntegra estatal: Determinació de la quota íntegra estatal Quota íntegra general 1: fins a ,20 4.266,86 Quota íntegra general 1: resta ( ,20 = 6.992,8) al 18,5% 1.293,67 Quota 1 5.560,53 Quota íntegra general 2. Tipus complement: fins a ,20 438,80 Quota íntegra general 2. Tipus complement: resta ( – ,20 = 6.992,8) al 3% 209,78 Quota 2 648,58 Mínim personal: fins a al 12% - 618,12 Quota íntegra general estatal 5.590,99 Quota íntegra de l’estalvi 1: al 10,5% 735 Quota íntegra de l’estalvi 2: fins a 6.000 120 Quota íntegra de l’estalvi 2: resta (7.000 – = 1.000) al 4% 40 160 Quota íntegra de l’estalvi estatal 895 Quota íntegra estatal (5.590, ) 6.485,99

69 Determinació de la quota íntegra autonòmica de Catalunya
Escala general: Escala de l’estalvi: Base liquidable - Fins euros Quota íntegra Euros Resta base liquidable Tipus aplicable % 0,00 17.707,20 12,00 2.124,86 15.300,00 14,00 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,50 ,20 22.358,36 55.000,00 23,50 ,20 35.283,36 En endavant 25,50 Base liquidable - euros Tipus aplicable % Fins 6.000,00 9,5 Des de 6.000,01 10,5

70 Exemple_Determinació de la quota íntegra autonòmica de Catalunya
L’Aurora Navàs presenta una base liquidable general de € i una base liquidable de l’estalvi de 4.000€. El seu mínim personal i familiar és de 5.151€. A continuació, en determinarem la quota íntegra autonòmica de Catalunya: Determinació de la quota íntegra autonòmica Quota íntegra general autonòmica: fins a ,20 8.040,86 Quota íntegra general autonòmica: resta ( ,20 = 8.592,8) al 21,5% 1.847,45 Mínim personal: fins a al 12% - 618,12 Quota íntegra general autonòmica 9.270,19 Quota íntegra de l’estalvi autonòmica: al 9,5% 380 Quota íntegra autonòmica (9.270, ) 9.650,19

71 Activitat L_Determinació de la quota íntegra autonòmica de Catalunya
La Montse Pons presenta una base liquidable general de € i una base liquidable de l’estalvi de 7.000€. El seu mínim personal i familiar és de 5.151€. Determina la quota íntegra autonòmica de Catalunya: Escala general: Escala de l’estalvi: Determinació de la quota íntegra autonòmica Quota íntegra general autonòmica: fins a…? Quota íntegra general autonòmica: resta al…? Mínim personal: fins a … al…? - Quota íntegra general autonòmica Quota íntegra de l’estalvi autonòmica: … al…? Quota íntegra autonòmica Base liquidable - Fins euros Quota íntegra Euros Resta base liquidable Tipus aplicable % 0,00 17.707,20 12,00 2.124,86 15.300,00 14,00 33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50 53.407,20 8.040,86 66.593,00 21,50 ,20 22.358,36 55.000,00 23,50 ,20 35.283,36 En endavant 25,50 Base liquidable - euros Tipus aplicable % Fins 6.000,00 9,5 Des de 6.000,01 10,5

72 Solució_Activitat L_Determinació de la quota íntegra autonòmica de Catalunya
La Montse Pons presenta una base liquidable general de € i una base liquidable de l’estalvi de 7.000€. El seu mínim personal i familiar és de 5.151€. Determina la quota íntegra autonòmica de Catalunya: Determinació de la quota íntegra autonòmica Quota íntegra general autonòmica: fins a ,20 4.266,86 Quota íntegra general autonòmica: resta ( – ,20 = 6.992,8) al 18,5% 1.293,67 Mínim personal: fins a al 12% - 618,12 Quota íntegra general autonòmica 4.942,41 Quota íntegra de l’estalvi autonòmica: al 10,5% 735 Quota íntegra autonòmica (4.942, ) 5.677,41

73 Deduccions aplicables a la quota íntegra:
Per inversió en habitatge habitual adquirit amb anterioritat a l’1 de gener del (límit de 9.040€. Percentatges de deducció estatal i autonòmica de 7,5%). En activitats econòmiques. Per donatius. Per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla. Per actuacions per a a protecció i difusió del Patrimoni Històric Espanyol i de les ciutats, conjunts i béns declarats Patrimoni Mundial. Per compte estalvi-empresa. Per lloguer de l’habitatge habitual. Per obres de millora en l’habitatge. Pròpies de les comunitats autònomes. Quota líquida Un cop aplicades les deduccions a la quota íntegra, determinarem la quota líquida sumant la quota líquida estatal i la quota líquida autonòmica, tenint en compte que ni la part estatal ni la part autonòmica de la quota líquida poden resultar negatives. Quota líquida = Quota líquida estatal + Quota líquida autonòmica.

74 Deducció per maternitat
Quota diferencial A la quota líquida se li apliquen certes minoracions. La quota diferencial serà el resultat de minorar la quota líquida total de l’impost, que serà la suma de les quotes líquides, estatal i autonòmica, en els imports següents: La deducció per doble imposició internacional. La deducció per obtenció de rendiments del treball o d’activitats econòmiques. Les retencions, els ingressos a compte i els pagaments fraccionats. A la quota diferencial se li aplica si escau, la deducció per maternitat: Deducció per maternitat Es podran acollir a aquesta deducció les dones amb fills menors de 3 anys que realitzin una activitat per la qual estiguin donades d’alta al règim corresponent de la Seguretat Social.

75 Resultat de la declaració
En el resultat de la declaració es determinarà si ens surt: A ingressar/pagar (resultat +). A retornar (resultat negatiu).

76 Aplicació (pàg.445) 1-a·· L’Antoni Martí, de 45 anys, i la Maria Romà, de 44, estan casats i tenen 3 fills, de 2, 7 i 9 anys. Conviu amb la família el pare de l’Antoni, de 70 anys, que percep una pensió de jubilació de €. 1. L’Antoni treballa per compte aliè, percebent € de salari brut mensual amb 14 pagues. Les quotes abonades a la Seguretat Social suposen € i suporta una retenció de l’IRPF del 15%. 2. La Maria també treballa per compte aliè, i percep € mensuals amb 14 pagues. Les quotes abonades a la Seguretat Social suposen € i la retenció de l’IRPF és d’un 14%. L’Antoni va ingressar durant aquest exercici € a un pla de pensions. Determina el rendiment net de treball reduït dels dos cònjuges en declaració conjunta. Rendiments de treball Ingressos computables Antoni Maria TOTAL Retribució dinerària (Antoni: 2400 * 14 pagues; Maria * 14 pagues) Retenció IRPF (0,15 * retribució Antoni; 0,14 * retribució Maria) Total rendiments íntegres Despeses deduïbles: Cotitzacions a la S.S. Rendiments nets de treball Reducció general Rendiment net de treball reduït

77 Solució_Aplicació (pàg.445)
1-a·· L’Antoni Martí, de 45 anys, i la Maria Romà, de 44, estan casats i tenen 3 fills, de 2, 7 i 9 anys. Conviu amb la família el pare de l’Antoni, de 70 anys, que percep una pensió de jubilació de €. 1. L’Antoni treballa per compte aliè, percebent € de salari brut mensual amb 14 pagues. Les quotes abonades a la Seguretat Social suposen € i suporta una retenció de l’IRPF del 15%. 2. La Maria també treballa per compte aliè, i percep € mensuals amb 14 pagues. Les quotes abonades a la Seguretat Social suposen € i la retenció de l’IRPF és d’un 14%. L’Antoni va ingressar durant aquest exercici € a un pla de pensions: no fem res amb aquesta dada. Si hagués sigut l’Ea de l’Antoni la que hagués posat diners al pla de pensions, comptaria com a retribució en espècie, però al ser el mateix Antoni, el q es farà es reduir la base imposable quan es calculi (caselles de la declaració de l’IRPF). Determina el rendiment net de treball reduït dels dos cònjuges en declaració conjunta. Rendiments de treball Ingressos computables Antoni Maria TOTAL Retribució dinerària (Antoni: 2400 * 14 pagues; Maria * 14 pagues) Retenció IRPF (0,15 * ; 0,14 * ) 33.600,00 5.040,00 29.400,00 4.116,00 63.000,00 9.156,00 Total rendiments íntegres Despeses deduïbles: Cotitzacions a la S.S. -1.080,00 -1.120,00 -2.200,00 Rendiments nets de treball 32.520,00 28.280,00 60.800,00 Reducció general -2.652,00 (consultar quadre dispositiva 22) Rendiment net de treball reduït 58.148,00

78 Aplicació (pàg.445) 1-b··L’Antoni i la Maria, a més del seu habitatge habitual, tenen en propietat un pis amb un valor cadastral sense revisar de € i un segon pis amb un valor cadastral revisat de €, que va ser llogat durant tot l’any al Lluís Pons, de 40 anys d’edat, per 700 € mensuals i que va ser adquirit el 2007 per € (45% corresponent al valor del sòl), per la qual cosa el matrimoni va sol·licitar un préstec hipotecari pel qual ha pagat al llarg de l’any €, la meitat dels quals correspon a la devolució del principal del deute. A més, han satisfet les despeses següents: IBI: 540 € anuals. Reparacions: 330 € anuals. Comunitat: 66 € mensuals. Determina el rendiment net reduït de capital immobiliari dels dos cònjuges en declaració conjunta. Rendiments del capital immobiliari Rendiments íntegres (700 * 12 mesos) Despeses deduïbles Interessos préstec hipotecari IBI Reparacions Comunitat Amortització (veure diapositiva 32) Rendiments nets de capital immobiliari Rendiment net de capital immobiliari reduït

79 Solució_Aplicació (pàg.445)
1-b··L’Antoni i la Maria, a més del seu habitatge habitual, tenen en propietat un pis amb un valor cadastral sense revisar de € i un segon pis amb un valor cadastral revisat de €, que va ser llogat durant tot l’any al Lluís Pons, de 40 anys d’edat, per 700 € mensuals i que va ser adquirit el 2007 per € (45% corresponent al valor del sòl), per la qual cosa el matrimoni va sol·licitar un préstec hipotecari pel qual ha pagat al llarg de l’any €, la meitat dels quals correspon a la devolució del principal del deute. A més, han satisfet les despeses següents: IBI: 540 € anuals. Reparacions: 330 € anuals. Comunitat: 66 € mensuals. Determina el rendiment net reduït de capital immobiliari dels dos cònjuges en declaració conjunta. Rendiments del capital immobiliari Rendiments íntegres (700 * 12 mesos) 8.400,00 Despeses deduïbles ,65 Interessos Préstec hipotecari: / 2 3.000,00 IBI 540,00 Reparacions 330,00 Comunitat 66 * 12 792,00 Amortització · 55% · 3% - El valor + alt entre el d’adquisició (72.000) i cadastral (30.000) és el d’adquisició = 45% corresponent al valor del sòl = = 55%. (veure diapositiva 32) 1.189,65 Rendiments nets de capital immobiliari 2.548,35 60% s/2.548,35 (si el llogater tingués entre 18 i 32 anys, la reducció seria del 100%) 1.529,01 Rendiment net de capital immobiliari reduït 1.019,34

80 Aplicació (pàg.445) 1-c··L’Antoni disposa de accions que li ha produït uns dividends de €, a més d’un compte corrent pel qual ha percebut 480 € d’interessos. La Maria Disposa de 500 obligacions, que li han produït uns interessos d’1,50 € cada una. Les despeses d’administració i dipòsit d’accions han suposat 132 €. Determina el rendiment net reduït de capital mobiliari dels dos cònjuges en declaració conjunta. Rendiments nets de capital mobiliari Rendiments íntegres Dividends d’accions (tenir en compte l’exempció: veure diapositiva 35) Interessos compte a termini Interessos obligacions Despeses deduïbles Despesa d’administració i dipòsit de les accions Reducció Rendiment net de capital mobiliari reduït

81 Solució_Aplicació (pàg.445)
1-c··L’Antoni disposa de accions que li ha produït uns dividends de €, a més d’un compte corrent pel qual ha percebut 480 € d’interessos. La Maria Disposa de 500 obligacions, que li han produït uns interessos d’1,50 € cada una. Les despeses d’administració i dipòsit d’accions han suposat 132 €. Determina el rendiment net reduït de capital mobiliari dels dos cònjuges en declaració conjunta. Rendiments nets de capital mobiliari Rendiments íntegres 1.530,00 Dividends d’accions 300,00 1.800 — Exempció de (veure diapositiva 35) = 300 Interessos compte a termini 480,00 Interessos obligacions 750,00 500 · 1,50 = 750 300,00 480,00 750,00 Despeses deduïbles - 132,00 Despesa d’administració i dipòsit de les accions 132,00 1398,00 Reducció Rendiment net de capital mobiliari reduït 1.398,00

82 Aplicació (pàg.445) 1-d··L’habitatge habitual de l’Antoni i la Maria, que presenta un valor cadastral sense revisar de €, va ser adquirit el 2002 mitjançant un crèdit hipotecari pel qual en aquest any ha desemborsat €. Determina la imputació de rendes immobiliàries dels dos cònjuges en declaració conjunta (hauràs de fer-ho només sobre la propietat q apareix al punt b) sense valor d’adquisició). B. Calcula la deducció per habitatge habitual estatal i l’autonòmica, sabent que el límit legal és de 9.040€ (veure diapositiva 73) i els trams estatal i autonòmic del 7,50% (s’han d’aplicar els trams s/import desemborsat, sempre q no excedeixi el límit. Si no, s/límit).

83 Solució_Aplicació (pàg.445)
1-d··L’habitatge habitual de l’Antoni i la Maria, que presenta un valor cadastral sense revisar de €, va ser adquirit el 2002 mitjançant un crèdit hipotecari pel qual en aquest any ha desemborsat €. Determina la imputació de rendes immobiliàries dels dos cònjuges en declaració conjunta (hauràs de fer-ho només sobre la propietat q apareix al punt b) sense valor d’adquisició). B. Calcula la deducció per habitatge habitual estatal i l’autonòmica, sabent que el límit legal és de 9.040€ (veure diapositiva 73) i els trams estatal i autonòmic del 7,50% (s’han d’aplicar els trams s/import desemborsat, sempre q no excedeixi el límit. Si no, s/límit). Imputació de rendes: 2% (veure diapositiva 50) S/ (dada del punt b)= 720,00 € B. Deducció per habitatge habitual: Import desemborsat: € Límit legal: € Deducció estatal: 7,50% s/ = 688 Deducció autonòmica: 7,50% s/ = 688 €