Programación de fiscalización a Grandes Contribuyentes

Presentación del tema: "Programación de fiscalización a Grandes Contribuyentes"— Transcripción de la presentación:

1 Programación de fiscalización a Grandes Contribuyentes
Abril 2018

2 Padrón de la AGGC – Por Sector
PERSONAS MORALES NÚMERO CONTRIBUYENTES Diversos 2,664 Ingresos mayores a $1,450 millones de pesos Consolidación 2,918 Grupo de Sociedades 1,375 Financiero 748 Establecimientos Permanentes - Extranjeros 1,094 TOTAL 8,799 PERSONAS FÍSICAS NÚMERO CONTRIBUYENTES Físicas- Extranjeros por devoluciones 17,004

3 Tiempo Modelo Conceptual Modelo de Riesgo Inteligencia Conocimiento
Información Inteligencia Modelo de Riesgo Tiempo

4 Indicadores OCDE Generación de Pérdidas Fiscales y/o Bajos Resultados
Manual sobre la Evaluación de Riesgos de Precios de Transferencia emitido por la OCDE y el Documento Administración del Cumplimiento para Grandes Contribuyentes: Generación de Pérdidas Fiscales y/o Bajos Resultados Reestructuras de Negocios Deuda Excesiva y/o Gastos de Financiamiento Operaciones de Servicios Intra-grupo Pagos por Conceptos Específicos (regalías, intereses, etc.) Transferencia de Intangibles entre Partes Relacionadas Transacciones Significativas de GC a Partes Relacionadas ubicadas en Jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal

5 Transición de análisis
Cambio de Modelo de Riesgo Indicadores de Riesgo Indicadores de Riesgo Subprogramas de Fiscalización Subprogramas de Fiscalización Actual Anterior Enajenación de Usufructo y/o Nuda Propiedad. Bancos Operaciones Específicas. Debt Push-Down. Operaciones con Partes Relacionadas. Esquemas de EVASIÓN.

6 Indicadores de Riesgo AGGC
Determinación del ISR Estado de Resultados Pérdida Fiscal del ejercicio Pérdidas Bruta – Pérdida operativa anual o recurrente Pérdidas Fiscales de manera recurrente. Incremento en los interés a cargo Pagos de ISR cero de manera recurrente Incremento en intereses a cargo con PR en el extranjero Disminución en la utilidad fiscal Incremento en la pérdida cambiaria Caída en los Ingresos Acumulables Operaciones Financieras Derivadas Incremento y % de Ventas a PR en el extranjero Aumento en los ingresos acumulables Incremento y % de compras a PR en el extranjero Aplicación de Pérdidas de Ejercicios anteriores Diferencias entre resultado fiscal y resultado contable Acreditamiento de ISR pagado en el extranjero Incremento en gastos de operación

7 Indicadores de Riesgo AGGC
Balance General Conciliación Operaciones financieras derivadas Variaciones relevantes de cuentas por cobrar naciones o del extranjero Operaciones con PR Enajenación de todo el inventario Venta de activo fijo DIOT - Proveedores Venta/compra de intangibles Incremento de cuentas por pagar nacionales o del extranjero Tenencia accionaria Reducciones de capital Efectos de fusiones y escisiones

8 Padrón de la AGGC – Por ingresos
Deciles No. Contribu. Ingresos 2014 Ingresos 2015 Ingresos 2016 2015 vs 2016 1 843 11,566,428 13,196,620 15,292,382 16% 2 2,003,880 2,342,384 2,690,143 15% 3 1,208,289 1,405,627 1,612,283 4 819,420 937,138 1,255,340 34% 5 390,728 352,768 596,396 69% 6 130,786 99,651 191,863 93% 7 44,071 27,174 104,244 284% 8 17,384 6,089 21,785 258% 9 4,814 627 45,210 10 839 16,642 93,938 Total 8,426 16,202,442 18,368,079 21,903,584 19% 30% 90% Millones de pesos.

9 Declaración Anual 2016 Utilidad/Pérdida ISR Decil 2014 2015 2016
% 2016/2015 1 669,223 700,590 736,380 5.1 210,623 236,040 262,019 11.0 2 133,580 135,993 167,981 23.5 34,801 44,601 53,830 20.7 3 67,294 92,796 113,548 22.4 22,252 29,715 35,876 4 45,921 55,597 92,667 66.7 16,836 21,011 26,622 26.7 5 44,310 7,233 55,440 666.5 14,396 10,861 16,559 52.5 6 18,938 5,451 23,227 326.1 5,282 3,609 7,579 110.0 7 2,890 -945 15,251 1,714.2 1,368 1,135 4,856 327.7 8 1,338 -884 1,364 254.4 395 287 1,217 324.7 9 -492 -2,237 -847 62.2 116 23 326 1,334.1 10 110 -550 2,655 582.6 1,500 Total general 983,112 993,045 1,207,667 21.6 306,092 347,281 410,385 18.2 Millones de pesos.

10 300 contribuyentes más grandes
Ingresos Acumulables ISR Accionistas Empresas 2014 2015 2016 % 2015/2016 Mexicanos 137 3,906,044 4,335,826 4,925,191 13.6 78,442 65,853 74,583 13.3 Extranjeros 163 4,941,862 5,703,373 6,729,671 18.0 73,204 92,748 99,374 7.1 Total 300 8,847,907 10,039,198 11,654,862 16.1 151,646 158,601 173,957 9.7 Millones de pesos.

11 Extranjeras Ingresos ISR 2014 2015 2016 % 2015/2016 1 234,042 284,358
343,329 20.7 3,448 4,826 4,636 -3.9 2 238,959 275,887 343,267 24.4 2,609 2,707 1,537 -43.2 3 223,308 260,702 293,557 12.6 1,610 1,761 1,782 1.2 4 207,275 214,322 241,151 12.5 3,552 4,142 3,299 -20.4 5 152,283 168,882 188,969 11.9 8,180 10,137 7,340 -27.6 6 105,023 121,648 82,516 -32.2 463 1,843 520 -71.8 7 84,768 118,386 302,832 155.8 1,679 7,959 2,036 -74.4 8 50,887 92,939 135,292 45.6 15 97 75 -23.3 9 62,114 73,114 82,216 12.4 571 513 470 -8.5 10 63,151 66,457 103,435 55.6 133 394 303 -23.2 Millones de pesos.

12 Nacionales Ingresos ISR 2014 2015 2016 % 2015/2016 % 1 1,311,849
1,363,403 1,643,466 20.5 46,403 27,976 29,599 5.8 2 241,139 262,766 319,731 21.7 2,312 3,756 3,800 1.2 3 154,911 171,717 178,755 4.1 3,688 5,203 3,372 -35.2 4 43,217 79,987 63,015 -21.2 12 6 -33.9 5 64,985 68,407 56,052 -18.1 326 1,254 617 -50.8 39,567 44,265 39,396 -11.0 140 161 17 -89.3 7 28,152 40,805 43,015 5.4 122 131 67 -49.0 8 22,296 27,796 30,568 10.0 629 717 706 -1.6 9 26,723 27,645 47,172 70.6 924 738 752 1.9 10 17,151 24,268 24,830 2.3 1,082 1,856 1,158 -37.6 Millones de pesos.

13 Pérdidas fiscales declaradas
Millones de pesos.

14 Pérdidas fiscales pendientes
Millones de pesos.

15 Pérdidas Fiscales GC Millones de pesos.

16 Caídas recaudatorias *Al 6 de abril de 2018, 8,448 Grandes Contribuyentes presentaron declaración anual. Concepto No de GC Suma de la Disminución Disminución en la utilidad mayor a 3,000 18 (96,328) Disminución en la utilidad entre 2,000 y 3,000 19 (44,956) Disminución en la utilidad entre 1,000 y 2,000 47 (59,494) Disminución en la utilidad entre 500 y 1,000 100 (62,552) Millones de pesos.

17

18 Disminución U.F. mayor a 3,000 Millones de pesos.

19 Disminución U.F. entre 3,000 y 2,000 Millones de pesos.

20 Disminución U.F. entre 2,000 y 1,000 Millones de pesos.

21 Hoja de análisis

22 Ejemplo Millones de pesos.

23 Gracias