Bienvenidos Para asegurar el éxito de este programa, te invitamos a seguir las siguientes recomendaciones. Favor de ponerlo en la modalidad de vibrador.

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1 Bienvenidos Para asegurar el éxito de este programa, te invitamos a seguir las siguientes recomendaciones. Favor de ponerlo en la modalidad de vibrador. Proponemos, en la medida de sus posibilidades, utilizar los recesos para ir al baño. Participe con entusiasmo, pero no se salga del tema. Sea cortés, no realice una conversación privada mientras habla otra persona.

2 Asignatura AUDITORIA III Catedrático: Msc. Giovanny Ramón Silva Cruz.
Móvil: XXXX XXXX Movistar.

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4 CICLOS TRANSACCIONALES EN EL CONTROL INTERNO.
Introducción Este enfoque se relaciona con la auditoría de los controles de las transacciones (hechos económicos) que originan los estados financieros, con énfasis en el control interno. El enfoque para efectuar la auditoría mediante una revisión más analítica y profunda del control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada negocio. Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características, para efectos prácticos pueden organizarse y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables a la mayoría de los negocios:

5 CICLOS TRANSACCIONALES EN EL CONTROL INTERNO.
Ciclo de Información CICLO DE INGRESOS CICLO DE COMPRAS CICLO DE NOMINAS O PERSONAL CICLO DE TESORERIA. CICLO DE PRODUCCION

6 CICLOS TRANSACCIONALES EN EL CONTROL INTERNO.

7 Cuentas de EE.FF afectadas
Ciclo de Tesorería Naturaleza y funciones Objetivos de CI Riesgos al no lograrse los objetivos Practicas contables inadecuadas Estafas desfalcos y otras irregularidades . Cuentas de EE.FF afectadas PASIVO -Prestamos por pagar. -Impuestos -Contingencias PATRIMONIO. -Acciones . -Utilidades Retenidas RESULTADOS. -Intereses. -Partidas Extraordinarias ACTIVOS -Efectivo. -Inversiones.

8 Naturaleza y funciones.
Este ciclo comprende aquellas funciones relativas a los fondos de capital; por lo tanto, se inicia considerando las necesidades de efectivo, distribución y aplicación del disponible, culminándose con su retorno a las funciones que lo originaron, como inversionistas, acreedores, etc comprende, el desarrollo de las siguientes actividades: a) Administración del efectivo e inversiones, de las deudas u obligaciones, de las acciones y demás valores mobiliarios; b) Mantenimiento de relaciones con instituciones financieras y afines, con agentes de valores y accionistas; c) Custodia del efectivo y demás valores, incluyendo conciliaciones de saldos; d) Acumulación y pago de intereses y dividendos e) Administración de seguros, f) Administración de monedas extranjeras y riesgos cambiarios, g) Administración y vigilancia de deudas, h) Operaciones de inversión y financiamiento, i) Administración de beneficios a empleados, j) Administración y vigilancia de deudas (Principal y los intereses)

9 Naturaleza y funciones.
Las funciones de ciclo de tesorería pueden dar iniciación a registros contables representativos de hechos económicos por: Adquisición de obligaciones y sus operaciones de pago; emisión y retiro de acciones; amortizaciones; cambios de valores; operaciones de compra y venta de divisas, etc. En una empresa se da la función de ingresos y desembolsos de efectivo, que puede provenir de uno o más de estos ciclos, la cual se unen para efecto de procesarse; por lo tanto, los ingresos y desembolsos de tesorería, del de adquisición y pago e ingreso van unidos.

10 Naturaleza y funciones.
Asientos Contables comunes: Obtención y pago de financiamiento. Emisión y retiro de acciones. Compra y venta de inversiones en valores. Acumulación, cobros y pagos de intereses y dividendos. Amortización de descuentos, gastos y primas diferidos, en la relación con deudas e inversiones. Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda. Compra y venta de moneda extranjera. .

11 Naturaleza y funciones.
Formas y documentos importantes: Certificados provisionales de acciones. Acciones emitidas. Obligaciones, bonos, papel, comercial. Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones. Títulos de crédito como Cks, pagares, Cartas de crédito, et. Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura. Fideicomiso o convenios para el plan de beneficios a empleados. Pólizas de seguro. .

12 Naturaleza y funciones.
Bases usuales de datos: Son archivos, catálogos, listas auxiliares etc, que tienen información necesaria para procesar las transacciones dentro de un ciclo, o información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Para el ciclo de tesorería podrían ser las siguientes. Bases de Referencia: Información que se utiliza para el proceso de las transacciones. Archivo maestro de Accionistas. Cedulas de trabajo de intereses y dividendos. Libros de registro de accionistas y utilidades. Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de prestamos. Bases Dinámicas: Información resultante del proceso de transacciones y que esta modificando constantemente. Saldos de las cuentas bancarias. Carteras de inversiones. Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores.

13 Objetivos de Control Interno.
Autorización: Conforme a criterios de la administración, las actividades relacionadas con el efectivo y fondos de Capital; Y la creación y mantenimiento de procedimientos para el proceso del ciclo. Proceso de transacciones: Aprobación de solicitudes o requerimientos; informar exacta y oportunamente hechos económicos derivados.. Clasificación: Deben efectuarse asientos apropiados Adecuado resumen y clasificación de las actividades económicas, conforme al plan establecido por la dirección e información exacta y oportuna de datos relacionados

14 Objetivos de Control Interno.
Verificación y Evaluación: Deben evaluarse y verificarse periódicamente los datos de las cuentas relacionadas con la administración del efectivo y fondos de capital y de transacciones relacionadas. Protección física: El acceso al efectivo, documentos y registros y procedimientos para el proceso, deben efectuarse conforme a planes de seguridad y control, establecidos por la dirección

15 Riesgos al no lograrse los Objetivos de CI.
Autorización: No satisfacer necesidades de recursos financieros, por ejemplo la empresa puede llegar a tener una estructura de Capital no adecuada. Procesamiento de transacciones: Se pueden llegar a que hechos se registren en periodos que no corresponden, se pueden originar saldos incorrectos en las cuentas, puede afectarse de manera incompleta o inexacta los libros, puede ocurrir inclusión de datos no autorizados. Duplicados o erróneos, desactualización y atraso en la contabilidad y otros.

16 Riesgos al no lograrse los Objetivos de CI.
Clasificación: Los EE.FF e informes pueden no ser elaborados oportunamente, presentarse incorrectamente, no estar elaborados conforme a un marco de referencia Aceptado(PCGA, NIC, NIIF), o disposiciones de carácter legal. Verificación y Evaluación: Los saldos aunque muestra valores históricos pueden no estar reflejando las valuaciones acordes con reglamentos o sanas practicas Contables a una fecha determinada. Protección física: El efectivo de demás Valores pueden perderse, sustraerse, destruirse o distraerse temporalmente.

17 Practicas Contables Inadecuadas.
Estas practicas inadecuadas no implica necesariamente una clase de fraude, ya que pueden darse por errores. Efectivo: Cortes incorrectos de ingresos y egresos de Caja y Bancos. Cierre inoportuno de ingresos y egresos. No especificar, ni revelar los fondos que están restringidos. Inversiones: No ajustar el costo en libros por las fluctuaciones significativas del mercado de valores tanto de las inversiones C/P como las de L/P. No clasificar las inversiones por su naturaleza en activos corrientes y no corrientes.

18 Practicas Contables Inadecuadas.
Patrimonio de los accionistas: Presentarse incorrectamente por mala interpretación y aplicación de disposiciones estatales referentes a constitución y Admón.. No hacer distinción entre Superávit pagado y Superávit Ganado. Establecer importes de reservas de capital sin tomar en cuenta disposiciones legales o principios contables. Afectar el Superávit Pagado por Perdidas o Dividendos en vez del Superávit Ganado. Presentar las acciones propias readquiridas por un valor menor del Capital de la Empresa. En la presentación del Capital en acciones y el Superávit puede omitirse o no acatarse disposiciones de carácter legal.

19 Estafas, desfalcos y otras irregularidades
Hechos que por lo general conllevan a la materialización de responsabilidades de Carácter penal. Efectivo: Manipular o Falsear documentos de registro de Caja, ingresos o egresos. Endosar Cks de la empresa y consignarse en Ctas particulares sin registrar la operación. Las ctas bancarias inactivas puede usarse para depositar Ck de la empresa y después apropiarse de los fondos. Sustraer el efectivo no registrando los ingresos o sustituyendo el efectivo por Cks. Desvirtuar el verdadero beneficiario del Ck. Falsear el concepto y naturaleza del egreso. Efectuar rembolsos usando soportes duplicados, adulterados o falsos. Falsificación de endoso y firmas. Falsificación de Conciliaciones Bancarias. Inversiones: Malversación de dividendos, intereses y rendimiento por venta de valores. Usar las inversiones en valores como garantías de deudas personales.

20 ENLACES CON OTROS CICLOS .
Ciclo de Tesorería. CICLO DE INGRESOS CICLO DE INFORMACION CICLO DE COMPRAS CICLO DE NOMINAS O PERSONAL -Ingresos de efectivo. -Conciliación de efectivo. -Beneficios al personal. -Desembolso de efectivo. -Recopilación la info, de las bases de registro.

21 ENFOQUE DE AUDITORÍA PARA LA REVISIÓN DE OPERACIONES DE CICLOS TRANSACCIONALES
1. Ciclo de Ingresos Venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero. 2. Ciclo de compras Adquisición de activos de capital, mano de obra , servicios y materiales a cambio de efectivo. 3. Ciclo de nómina o personal Erogaciones y transacciones de los recursos humanos 4. Ciclo de tesorería Manejo de fondos de la empresa, incluye la distribución del efectivo y retorno de este. 5. Ciclo de producción Transformación de activos adquiridos en bienes y servicios para la venta 6. Ciclo de información financiera Preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio

22 CICLO DE INGRESOS Funciones lógicas Asientos contables comunes
Formas y documentos importantes Bases usuales de datos Enlaces con otros ciclos Objetivos CICLO DE INGRESOS

23 Funciones Típicas Otorgamiento de crédito Toma de pedidos
Entrega o embargue de mercancía y / o prestación de servicio Facturación Contabilización de garantías Cuentas por cobrar Cobranzas Ingreso del efectivo Ajuste a facturas y/o n/c Determinación del Costo de Vta..

24 Asientos Contables Ventas Costo de Ventas Ingreso de caja
Devoluciones y rebajas sobre ventas Descuentos por pronto pago Provisiones para cuentas de cobro dudoso Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables Gastos de comisiones Creación de pasivos por el impuesto a las ventas Provisión para gastos por ventanilla Asientos Contables

25 FORMAS Y DOCUMENTOS IMPORTANTES
Pedidos de clientes Órdenes de venta y embarque Conocimiento de embarque Facturas de venta N/C por devoluciones y rebajas sobre ventas Avisos de remesas de clientes Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes

26 BASES USUALES DE DATOS Bases de referencia Bases dinámicas
Listas y/o archivos maestros de clientes y de créditos Catálogos de productos y listados o archivos de precios Bases dinámicas Archivos de órdenes de clientes pendientes de surtir Auxiliares de clientes Estadísticas de ventas Diarios de ventas

27 ENLACES CON OTROS CICLOS
Ingresos de caja -ciclo de tesorería Embarques de productos-ciclo de producción Concentración de actividades- ciclo informe financiero

28 Procesamiento y Clasificación
OBJETIVOS Autorización Cumplimiento de políticas y criterios establecidos por la administración Procesamiento y Clasificación Asegura el correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones de una empresa Verificación y evaluación Verifica y evalúa paródicamente los saldos que se informan, la integridad de los sistemas de procesamiento Salvaguardar física Control de acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de procesos

29 Objetivos de autorización
Políticas adecuadas establecidas por la administración 1. Clientes deben autorizarse 2. Autorización clientes 3. Cuentas y ajustes a los ingresos, costo de ventas gastos de venta y cuentas de clientes 4. Procedimientos del proceso de ciclos de ingresos

30 OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES
5. Aprobación de pedidos de clientes 6. Solicitud o pedido aprobado 7. Pedido autorizado de embarque 8. Embarques efectuados y servicios prestados facturados 9. Facturación correcta 10. Control del efectivo 11. Facturas clasificadas, concentradas

31 OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES
12. Costos de mercancías , servicios vendidos así como gastos relativos de las ventas clasificados 13. Efectivo recibido 14. Ajustes de ingresos, costo de ventas, gastos de ventas y cuentas de clientes clasificados 15. Facturas, cobros y ajustes exactos y correctamente aplicados 16. Asientos contables para facturación, costos de ventas, efectivo recibido y ajustes mercancías y servicios vendidos, gastos relativos a las ventas, efectivo recibido y ajustes 17. Contable del ciclo de ingresos resumido y clasificación de transacciones 18. Información de impuestos originados de actividades de ingresos

32 OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN
19. Verificación y evaluación de cuentas por cobrar y transacciones relativas

33 OBJETIVOS DE SALVAGUARDIA FISICA
20. Acceso al efectivo recibido deber permitirse de acuerdo a controles establecidos por gerencia