LEGISLACIÓN Y PRÁCTICAS TRIBUTARIAS

Presentación del tema: "LEGISLACIÓN Y PRÁCTICAS TRIBUTARIAS"— Transcripción de la presentación:

1 LEGISLACIÓN Y PRÁCTICAS TRIBUTARIAS
IMPUESTO A LA RENTA 2007

2 TEMA CENTRAL DEL PROGRAMA
IMPUESTO A LA RENTA EN LAS EMPRESAS, SUS ACTIVIDADES Y NEGOCIOS, SOCIOS Y DEPENDIENTES.

3 PROGRAMA ORGANIZACIÓN DE LAS EMPRESAS.
RENTA, CONTRIBUYENTES, INGRESOS NO RENTA. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA EMPRESA. RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL SOCIO. PROFESIONALES Y SOCIEDAD PROFESIONALES.

4 FORMAS DE ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
PERSONA NATURAL EMPRESARIO INDIVIDUAL EMPRESA UNIPERSONAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA SOCIEDADES COOPERATIVAS OTRAS FORMAS ASOCIATIVAS JOINT VENTURES ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PART. ALIANZA ESTRATEGICA ETC.

5 EMPRESARIO INDIVIDUAL
-RESPONDE CON TODO EL PATRIMONIO -SE ASIMILA AL SOCIO DE UNA SOCIEDAD DE RESP. LTDA. - POSIBILIDAD DE CONVERSIÓN

6 EMP. INDIV. DE RESP. LTDA (E.I.R.L.)
Ley Nº D. Oficial de Ventajas de las E.I.R.L.  - No se necesita otro socio - Posibilidad de separar el patrimonio familiar o personal del patrimonio comercial - Formalización de muchos empresarios que hoy actúan como personas naturales.

7 SOCIEDADES

8 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Importa la persona Decisiones por unanimidad Venta derechos acuerdo socios Socios pueden administrar Forma de distribución de utilidades Responsabilidad limitada a los aportes No mas de 50 socios

9 SOCIEDAD ANONIMA -Capital dividido en acciones
-Socios responden por aportes -Administradas por Directorio -Ceden libremente acciones -Decisiones por mayorías

10 COOPERATIVAS CARACTERÍSTICAS UN VOTO POR PERSONA
CONSTITUCIÓN SIMILAR A SOCIEDADES. NÚMERO DE SOCIOS ILIMITADO, MINIMO 20.

11 COOPERATIVAS FRANQUICIAS TRIBUTARIAS: INTERESES SOBRE EL CAPITAL.
50% CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS, TASAS Y DEMÁS GRAVÁMENES. EXENTOS DE IMPUESTO POR EL AUMENTO DEL VALOR NOMINAL CUOTAS DE CAPITAL Y CUOTAS AHORRO. EXENTA DE IMPUESTO A LOS EXCEDENTES PARA LOS SOCIOS

12 CONTRIBUCIONES Son “aquellos gravámenes que tienen por objeto distribuir entre ciertos contribuyentes los gastos de realización de obras de mantenimiento de servicios que los benefician colectivamente, de alguna manera más especial que al resto de las personas que integran la sociedad” Se caracteriza por la existencia de un beneficio actual o futuro, debido a la realización de alguna obra pública o bien de ciertos servicios o actividades especiales que pueden beneficiar a grupos determinados, pero que al mismo tiempo benefician intereses generales. Si bien existe una contraprestación por parte del Estado como ocurre en las tasas, en las contribuciones el beneficiado es el particular que la paga y la comunidad en general. Ejemplo: Impuesto especial a la bencina que se destina a la construcción y pavimentación de puentes y caminos.

13 TASAS Son aquellas “prestaciones pecuniarias que el Estado exige a quien hace uso actual de un servicio público, en virtud de una ley”. El caso típico de una tasa es el precio que se debe pagar al hacer una inscripción de nacimiento en el registro Civil.

14 IMPUESTOS Tributo típico por excelencia y el que mejor lo representa.
Es un “tributo exigido por el Estado, a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, ajenos a toda actividad estatal relativa al contribuyente”

15 Principales garantías constitucionales
Legalidad: los tributos deben tener por fuente una ley. Igualdad: Deben ser iguales para quienes compartan una misma situación Proporcionalidad: No pueden ser manifiestamente desproporcionados o injustos No Afectación: no puede destinarse a un fin específico.

16 IMPUESTOS EN CHILE Impuesto de 1ra Categoría Rentas del trabajo
dependiente Impuesto a la Renta Impuesto único de 2da Categoría Rentas del trabajo Independiente Sistema Impositivo Chileno Impuesto a Propietarios Finales Impuesto Global Complementario Impuesto Adicional Impuesto a la Venta Y Servicios IVA Impuesto territorial o Contribuciones Otros Impuestos Impuesto a los combustibles Otros (tabaco, alcoholes, etc)

17 RENTA INGRESOS QUE CONSTITUYAN UTILIDADES BENEFICIOS COSA O ACTIVIDAD
TODOS LOS OTROS BENEFICIOS UTILIDADES E INCREMENTOS DE PATRIMONIO. REGLA GENERAL LA RENTA SUPONE TRANSACC. RENTA PERCIBIDA Y DEVENGADA

18 CONTRIBUYENTES QUIENÉS PAGAN IMPUESTOS Y SOBRE QUÉ RENTAS
CONCEPTO TERRITORIAL DOMICILIO O RESIDENCIA. FUENTE DE LA RENTA

19 INGRESOS NO RENTA CONCEPTO Y DIFERENCIA CON RENTA EXENTA
INDEMNIZACIONES VALOR APORTES Y SOBREPRECIO COLOCACIÓN ACCIONES ACCIONES LIBERADAS DEVOLUCIONES DE CAPITALES ADJUDICACIÓN DE BIENES EN COMUNIDADES HEREDITARIAS Y SOCIEDAD CONYUGAL

20 INGRESO NO RENTA GANANCIA DE CAPITAL ACCIONES, BIENES RAICES
CRITERIOS PARA DETERMINAR EL IMP. MAYOR VALOR HABITUALIDAD RELACIONADOS EXCEPCIONES

21 IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
CARACTERÍSTICAS HECHO GRAVADO BASE IMPONIBLE CRÉDITO PARA LA EMPRESA RECEPTORA

22 RENTA PRESUNTA ACTIVIDADES EXCLUSIVAS: MINERÍA, AGRICULTURA, TRANSPORTE. FORMA DE DETERMINARLA REQUISITOS RESTRICTIVOS: TIPO SOCIETARIO, VENTAS, OTRAS ACTIVIDADES, SOCIOS. EFECTO EN LA SOCIEDAD Y EN EL GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL DE LOS SOCIOS.

23 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
CONTRIBUYENTES FORMA DE DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE CRÉDITOS POR LOS IMPUESTOS PAGADOS

24 IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORÍA
Diferenciación entre impuesto y rentas de 2 categoría. Tributación trabajadores. Impuesto único al trabajo - Profesionales - Sociedad de profesionales - En segunda categoría En primera categoría

25 ESTRUCTURA LEGAL - PROFESIONAL INDEPENDIENTE - SOCIO SOCIEDAD
- DIFERENCIAS ENTRE AMBOS - RESPONSABILIDAD - TRIBUTACIÓN

26 PROFESIONALES - DEFINICIÓN - TRIBUTACIÓN
- BASE IMPONIBLE RENTA EFECTIVA - CONTAB. COMPLETA - CONTAB. SIMPLIFICADA - PRESUNCIÓN DE GASTOS 30% INGRESO CON TOPE DE 15 UTA.

27 IMPUESTO ADICIONAL GRAVA: RENTAS DE FUENTE CHILENA NO DOMIC. O RESID.
TASA PROPORCIONAL RENTAS PROVENIENTES DE: ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES (58.1) MARCAS, PATENTES, ROYALTIES, OTRAS (59) DIV. ACCIONES, DERECHOS SOCIALES (58.2, 60) RENTAS DE CHILENOS RES. EN EXTRANJERO. (61)

28 ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
PPM JUSTIFICACIÓN DE GASTOS DE VIDA E INVERSIONES RETENCIONES DECLARACIÓN RESPONSABILIDAD