UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE EL SALVADOR.

Presentación del tema: "UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE EL SALVADOR."— Transcripción de la presentación:

1 UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE EL SALVADOR.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS. “MANUAL DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD” EMITIDO POR IFAC, 2014. FACILITADOR: JOSÉ NELSON AMAYA. 11/10/2017

2 AGENDA MANUAL DEL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC PARA PROFESIONALES DE LA
CONTABILIDAD. A. ESTRUCTURA DE LA PROFESIÓN CONTABLE. B. APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO. C. PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO. D. PROFESIONAL ES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA. 11/10/2017

3 ESTRUCTURA MUNDIAL DE LA PROFESIÓN.
IASB IFAC CONTEXTO BM BID FMI SEC IOSCO PRESIÓN CILEA ECSAFA AIC FEE CAPA ORGANISMOS NACIONALES Instituto Salvadoreño de CP y Corporación de Contadores de ES ORGANISMOS DEPARTAMENTALES Lic. Oscar Armando Melgar, CPA.

4 SIGLAS Y SITIOS WEB IFAC: Federación Mundial de Contadores. ( 1973) IASC: Comité de Normas Internacionales de Contabilidad ( ) IASB: Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. (2000 en adelante) 11/10/2017

5 SIGLAS Y SITIOS WEB AIC: Asociación Interamericana de Contabilidad. ( 17 de mayo de 1949 ) FEE: Federación de Expertos Contables Europeos 11/10/2017

6 SIGLAS Y SITIOS WEB ECSAFA: Eastern Central and Soutthern African Federation of Accountants CILEA - Comité de Integración de Paises Latinos- Europa-América 11/10/2017

7 IFAC como ente regulador mundial del ejercicio contable.
IFAC: Federación Internacional de Contadores. Fundada en 1977. IFAC al 2017, esta compuesta por 175 miembros y asociados en 130 países del mundo, que representan a 3.0 millones de profesionales de la contabilidad en ejercicio en la industria, comercio, sector público y educación. 11/10/2017

8 Misión IFAC IFAC sirve al interés público y fortalece la profesión contable para: Apoyar el desarrollo de normas internacionales de alta calidad; Promocionar la adopción y aplicación de estas normas; Apoyar la construcción de la capacidad de las organizaciones profesionales de contabilidad; y  apoyar en temas de interés público de la profesión.  11/10/2017

9 Visión de la IFAC La visión de la IFAC es que la profesión contable mundial se reconoce como esencial para las organizaciones fuertes y sostenibles, mercados financieros y las economías 11/10/2017

10 LA CONTADURÍA PÚBLICA Y LA ÉTICA PROFESIONAL.
En cada país de América Latina, se ha creado un Código de Ética para el ejercicio profesional de aquellos que ejercen labores contables Algunos Códigos son determinados por los Estados como fuerza de Ley y otros por los gremios profesionales como guías profesionales a seguir. Como Estándar Internacional (Guía) se ha reconocido el Manual del Código de Ética par profesionales de la contabilidad creado por la IFAC. En El Salvador, el CVPCPA ha adoptado la normativa técnica de IFAC y ISB. 11/10/2017

11 Comités de traducción y revisión del Manual del código de ética para profesionales de la contabilidad Argentina. FACPE España. ICJCE México. IMCP Comité Ejecutivo Miembros con voto IFAC AIC Observadores. Argentina. FACPE España. ICJCE México. IMCP Comité de Revisión Miembros con voto Colombia, INCPC Costa Rica, CCPCR El Salvador, ISCP Nicaragua, CCPN Bolivia, CACPB Uruguay, CCEAU Miembros sin voto 11/10/2017

12 CAMBIOS RELEVANTES Este Manual 2014, sustituye la edición 2013.
Se incluye la Definición de responsables del Gobierno de la entidad, para alinear la NIA 260, Comunicación con los responsables del Gobierno de la entidad. Se añadió un apartado nuevo al párrafo e introducido un cambio en el apartado para clarificar que un sub grupo de los responsables del Gobierno de la entidad, como por ejemplo el Comité de Auditoría, puede ayudar al Órgano de Gobierno a cumplir sus responsabilidades. 11/10/2017

13 CAMBIOS RELEVANTES Cambios correspondientes a la parte A, a partir de la definición “Actividad profesional” Los cambios están en los párrafos: 100.5(c) Principios fundamentales; idem, (b) Amenazas y salvaguardas; 130.1(b) Competencia y diligencia profesional; y idem. Vigencia del Manual, 15 de diciembre de 2014. 11/10/2017

14 ORGANISMO NORMALIZADOR
COMITÉ DE AUDITORÍA (IAASB) COMITÉ DEL SECTOR PÚBLICO (IPSASB) COMITÉ DE EDUCACIÓN (IAESB) OTROS COMITÉS COMITÉ DE ÉTICA (IESBA) NIAS NIC SP NEC MANUAL DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES 11/10/2017

15 El IESBA, promueve las buenas practicas de ética a nivel global y fomenta el debate local e internacional sobre las cuestiones de ética que enfrentan los profesionales de la contabilidad, por lo cual: Aumenta la calidad y consistencia de los servicios prestados por los profesionales de la contabilidad Fomenta la convergencia de las normas de ética nacionales e internacionales 11/10/2017

16 Establece normas de ética y de independencia
El Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, emitido por IFAC a través del IESBA: Establece normas de ética y de independencia Se aplica a todos los organismo miembros de IFAC y sus afiliados.

17 MANUAL DEL Código de Ética de IFAC 2014 :
Establece requerimientos de ética para los profesionales de la contabilidad. Un organismo miembro de la IFAC o una firma, no aplicarán normas menos exigentes que las que figuran en el presente Manual de Código. Si las disposiciones legales y reglamentarias prohíben a un organismo miembro de la IFAC o a una firma el cumplimiento de determinadas partes de este Manual de Código, cumplirán todas las demás partes del mismo. 11/10/2017

18 Estructura del Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, versión 2014:
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA 11/10/2017

19 MANUAL DEL Código de Ética de IFAC 2014:
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO: 100 Introducción y principios fundamentales 110 Integridad 120 Objetividad 130 Competencia y diligencia profesionales 140 Confidencialidad 150 Comportamiento profesional 11/10/2017

20 PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO:
100. Introducción y principios fundamentales: Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad de actuar en interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado cliente o de la entidad para la que trabaja. En su actuación en interés público, el profesional de la contabilidad acatará y cumplirá el Código.

21 Introducción y principios fundamentales:
El Código contiene tres partes: La Parte A establece los principios fundamentales de ética profesional para los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que éstos aplicarán con el fin de: (a) Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales, (b) Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y (c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. 11/10/2017

22 Introducción y principios fundamentales:
La Parte B se aplica a los profesionales de la contabilidad en el ejercicio independiente de la profesión. La Parte C se aplica a los profesionales de la contabilidad en relación de dependencia de una empresa.

23 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales: * Integridad * Objetividad * Competencia y diligencia profesionales * Confidencialidad * Comportamiento Profesional 11/10/2017 .

24 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
110 Integridad El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y honestos en todas su relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica también justicia en el trato y sinceridad. No se le debe asociar con informes deshonestos. 120 Objetividad No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros, prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales. No deberá prestar servicios profesionales si ello le afectará. 11/10/2017

25 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
130 Competencia y diligencia profesional Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables. (EPC). Competencia se relaciona con su preparación. Diligencia se relaciona con la responsabilidad de su actuar. 11/10/2017

26 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
140 Confidencialidad Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho propio o de terceros. 11/10/2017

27 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
150 Comportamiento profesional Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión. Debe evitarse vender lo que no es. No deben hacerse comentarios despectivos de otro colega. 11/10/2017

28 EL MARCO CONCEPTUAL: Las circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su actividad pueden originar amenazas específicas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. Es imposible definir cada una de las situaciones que origina amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales y especificar la actuación adecuada. 11/10/2017

29 PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO:
MANUAL DEL Código de Ética PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAd, versión 2014: PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO: 200 Introducción 210 Nombramiento profesional 220 Conflictos de intereses 230 Segundas opiniones 240 Honorarios y otros tipos de remuneración 250 Marketing de servicios profesionales 260 Regalos e invitaciones 270 Custodia de los activos de un cliente 280 Objetividad – Todos los servicios 290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión 291 Independencia – Otros encargos de aseguramiento 11/10/2017

30 PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO: 200
PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO: 200. Introducción: Amenazas Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de circunstancias. Cuando una relación o una circunstancia originan una amenaza, dicha amenaza podría comprometer, o se podría pensar que compromete, el cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales. 11/10/2017

31 Amenazas y salvaguardas:
Amenazas: Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías: (a) Amenaza de interés propio (interés financiero influye, honorarios de la firma auditora dependen de una sola empresa) (200.4) (b) Amenaza de autorrevisión ( se ha hecho bien el trabajo?) (200.5) (c) Amenaza de abogacía (El CP promueve la posición de un cliente) (200.6) (d) Amenaza de familiaridad (Relación prolongada y estrecha relación con el cliente, regalos suntuosos, familiares en cargo decisorios) (200.7) (e) Amenaza de intimidación (firma amenazada, firma limitada en la obtención de información relevante) (200.8) 11/10/2017

32 Amenazas y salvaguardas :
SALVAGUARDAS: Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categorías: (a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias, y (b) Salvaguardas en el entorno de trabajo. 11/10/2017

33 Amenazas y salvaguardas :
a)Las salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias incluyen: Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la profesión. (NIC / NIIF, NIAs, etc) Requerimientos de formación profesional continuada. (EPC) Normativa relativa al gobierno corporativo. Normas profesionales. Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos disciplinarios. Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado. 11/10/2017

34 Amenazas y salvaguardas :
En las Partes B y C del Código de Ética, se comentan las b) salvaguardas en el entorno de trabajo en el caso de los profesionales de la contabilidad en ejercicio independiente y en el caso de los profesionales en relación de dependencia. Determinadas salvaguardas pueden incrementar la probabilidad de identificar o de desalentar un comportamiento poco ético. Dichas salvaguardas, que pueden ser instituidas por los organismos profesionales, por las disposiciones legales y reglamentarias o por las entidades o empresas que dan empleo 11/10/2017

35 Amenazas y salvaguardas :
b) salvaguardas en el entorno de trabajo (200.12), podrían ser: Políticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de calidad de los encargos. Aplicar los principios fundamentales en todo instante. Mantener un control de calidad adecuado en el desarrollo del trabajo encargado. Mecanismos disciplinarios para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos 11/10/2017

36 210 Nombramiento profesional
Aceptación del cliente. Evaluar si el clientes esta en actividades ilegales. Evaluar si hay deshonestidad o practicas de información financiera cuestionables. Aceptación de encargos. (competencia y diligencia) Evaluar sino hay amenazas. Cambios en el nombramiento. Nombramiento propio Sustituir a otro colega PARA TODOS LOS CASOS DEBEN EVALUARSE LAS RESPECTIVAS SALVAGUARDAS. 11/10/2017

37 220 Conflictos de intereses.
Deben evitarse negocios conjuntos con el cliente. Prestar servicios a clientes en conflicto. Salvaguardas: Notificar al cliente sus razones para seguir o no prestando sus servicios profesionales. Notificar a los clientes en conflicto y obtener el consentimiento de que no lo involucre en casos entre ellos. No debe actuar para un cliente específico sino para todo el público. 11/10/2017

38 240. Honorarios y otros tipos de remuneración.
230. Segundas opiniones. Solicitar a un colega apoyo de tipo técnico ante casos de la vida profesional. SALVAGUARDA: Obtener del cliente la respectiva autorización para hacerlo. 240. Honorarios y otros tipos de remuneración. Proponer honorarios adecuados. Honorarios inferiores a otro colega no es ético. SALVAGUARDA: Establecer contratos por escrito, asignar a las tareas el personal ideal y tiempo real. 11/10/2017

39 250 Marketing de servicios profesionales.
No efectuar afirmaciones exageradas de lo que ofrece. No debe realizar menciones despectivas en relación con el trabajo de otros. 260 Regalos e invitaciones. No aceptar regalos e invitaciones que sobre pasen; dirigido a un miembro de la familia inmediata o a un familiar próximo. 11/10/2017

40 270 Custodia de los activos de un cliente.
Un CP no debe hacerse cargo del manejo de dinero del cliente. En caso de hacerlo, debe manejar los mismos con transparencia para evitarse conflictos. Buscar asesoría jurídica. 280. Objetividad –Todos los servicios. Las relaciones de familiaridad (directivos, administradores o empleados) puede originar una amenaza de familiaridad.. SALVAGUARDA: Retirarse del equipo revisor. 11/10/2017

41 290. Independencia - Encargos de auditoría y de revisión.
MARCO CONCEPTUAL Y LA INDEPENDENCIA. Redes de firmas. Entidades de interés público Entidades vinculadas. Documentación. Fusiones y adquisiciones APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL Y LA INDEPENDENCIA. Intereses financieros Relaciones empresariales Relaciones familiares y personales 11/10/2017

42 MANUAL DE Código de Ética de IFAC 2014:
PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA: 300 Introducción 310 Conflictos de interés 320 Preparación y presentación de la información 330 Actuación con suficiente especialización 340 Intereses financieros 350 Incentivos 11/10/2017

43 300 . Introducción El CP puede ser un asalariado, un socio, una administrador, un propietario, un gerente, un voluntario u otro trabajador para un o mas organizaciones. El CP debe lograr que en la empresa para la que trabaja se promuevan los objetivos de la misma. Es posible que en su que hacer el CP ocupe un puesto relevante en el ambiente empresarial. En ningún caso el CP debe hacer cosas que dañen o puedan dañar la profesión. 11/10/2017

44 320 Preparación y presentación de la información
310 Conflictos de interés. El CP puede verse presionado. El CP no debe mentir o inducir a errores. 320 Preparación y presentación de la información El CP debe preparar los EF con base a normativa técnica. 330 Actuación con suficiente especialización. Jamás debe tomar un trabajo sino es competente. 11/10/2017

45 340 Intereses financieros
El CP tiene derecho a un bono Tener derecho en acciones de la entidad en la que labora. El CP no debe manipular la información de la entidad. 350 Incentivos El CP no debe recibir incentivos de ningún tipo. 11/10/2017

46 CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:
Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Se cuenta con un direccionamiento idóneo en el ejercicio ético de la profesión que contribuye al desarrollo ético y profesional de los contadores públicos, tanto a nivel individual así como cuando se integran en firmas que prestan los servicios profesionales inherentes a la Contaduría Publica. 11/10/2017

47 CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:
Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Se profundiza en los principios fundamentales que deben acompañar la actuación de los contadores, las posibles amenazas en el desarrollo de su profesión y la solución de conflictos, permitiendo de esta manera unificar criterios en cuanto a la manera en que deben actuar, teniendo como base el interés público. 11/10/2017

48 CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:
Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Tiene en cuenta las circunstancias que rodean a los contadores con respecto a las amenazas y salvaguardas que puedan surgir con respecto al ejercicio de la profesión. Prevalece el interés público sobre el interés particular. Determina los factores principales a tener en cuenta en la resolución de conflictos relacionados con la ética 11/10/2017

49 CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:
Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Contar un marco regulatorio a nivel internacional, permite estar a la par con profesionales de la Contaduría Pública a nivel mundial, normando uniformemente las relaciones entre los contadores, clientes, usuarios de la información, entes regulatorios y colegas. 11/10/2017

50 CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:
Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Al existir una globalización y adopción de los estándares internacionales relativos a la profesión contable en la mayoría de países, hace que para poder logar una uniformidad en el cumplimiento de las mismas, no quede por fuera el componente ético que debe existir en la aplicación correcta de cada una de ellas. 11/10/2017

51 CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:
Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: El conocimiento del Código de Ética, en el cual se regulan las actuaciones del contador en el ejercicio independiente o como miembro de una firma, abre el espectro de la prestación de los servicios contables a nivel internacional, estableciéndose la posibilidad de que los contadores a nivel local, se preparen adecuadamente para enfrentar los nuevos retos de éste mundo globalizado. 11/10/2017

52 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN AMIGOS DE UPES.
11/10/2017

53 PREGUNTAS PARA DESARROLAR EL Taller:
Temas para reflexionar por mesa: M1. Por qué el auditor tiene que se independiente en su actuar? M.2 Debe ser independiente con respecto a quién? M. 3 De que tipo de independencia se habla? (Económica, intelectual, sanguínea, ideológica, cultural, racial, etc.) M.4 Esa Independencia debe ser real o aparente? 11/10/2017

54 PREGUNTAS PARA DESARROLAR EL Taller:
Temas para reflexionar: M.5 Quién es el cliente del auditor, qué debe hacer para elegirlo? M.6 Debe los despachos de auditoría tener sus propias Salvaguarda, cite al menos 3 de ellas? M.7 Debe ser el sujeto auditado quién elige y paga al auditor, pedir como desea su informe de auditoría? M.8 Por que los CP debemos ser éticos?