EQUIPO 3 CARLOTA FERIA MAGAÑA SUNI YURSI DZUL COH MOO MONTAÑEZ IRMA ILEANA GUEVARA AGUILAR CINTHIA A. JONAS BAUTISTA HERNANDEZ.

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1 EQUIPO 3 CARLOTA FERIA MAGAÑA SUNI YURSI DZUL COH MOO MONTAÑEZ IRMA ILEANA GUEVARA AGUILAR CINTHIA A. JONAS BAUTISTA HERNANDEZ

2 ART. 42 FRACC. III. SE DEFINE COMO EL ACTO DE FISCALIZACIÓN QUE SE LLEVA A CABO PARA VERIFICAR QUE SE ESTE DANDO EL DEBIDO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES Y ADUANERAS POR PARTE DE LOS CONTRIBUYENTES, LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS RELACIONADOS CON ELLOS. Y REVISAR SU CONTABILIDAD, BIENES Y MERCANCIAS.

3 ES IMPORTANTE MENCIONAR EL ART. 16 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS QUE SEÑALA: “NADIE PUEDE SER MOLESTADO EN SU PERSONA, FAMILIA, DOMICILIO, PAPELES O POSESIONES, SINO EN VIRTUD DE MANDAMIENTO ESCRITO DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, QUE FUNDE Y MOTIVE LA CAUSA LEGAL DEL PROCEDIMIENTO…”

4 La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias para cerciorarse que han cumplido los reglamentos de sanitarios y de policía que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos a las leyes respectivas. Fundamentadas en el art. 42 CFF.

5  ART. 50 CFF. CONOZCAN DE HECHOS U OMISIONES QUE EXTRAÑEN INCUMPLIMIENTO DE LAS DISPOCICIONES FISCALES CON EL OBJETO DE DISMINUIR LA EVASION DE IMPUESTOS  REVISION ADMINISTRATIVA COMO UN ACTO DE CONTROL DE LAGALIDAD DERIVADO DE LA VISITA DOMICILIARIA AL QUE SE REFIERE EL ART. EL ART. 44  GENERAR CONCIENCIA SOCIAL SOBRE LA IMPORTANCIA DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS REFERENTE AL ART. 31 FRACC. IV. Objetivos

6 EL ARTÍCULO 42, DEL CFF ESTABLECE: “LAS AUTORIDADES FISCALES A FIN DE COMPROBAR QUE LOS CONTRIBUYENTES, LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS O LOS TERCEROS CON ELLOS RELACIONADOS HAN CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES Y, EN SU CASO, DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS O LOS CRÉDITOS FISCALES, ASÍ COMO PARA COMPROBAR LA COMISIÓN DE DELITOS FISCALES Y PARA PROPORCIONAR INFORMACIÓN A OTRAS AUTORIDADES FISCALES, ESTARÁN FACULTADAS PARA: ART.42 FRACC. V. PRACTICAR VISITAS DOMICILIARIAS A LOS CONTRIBUYENTES, A FIN DE VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE LA EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES FISCALES POR INTERNET Y DE LA PRESENTACIÓN DE SOLICITUDES O AVISOS EN MATERIA DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC)…

7 ADEMAS DE :  VERIFICAR QUE LA OPERACIÓN DE LAS MAQUINAS, SISTEMAS Y REGISTROS ELECTRONICOS QUE ESTEN OBLIGADOS A LLEVAR LOS CONTRIBUYENTES, SE REALICE CONFORME LO ESTABLECE LAS DISPOSICIONES FISCALES.  ASI COMO PARA SOLICITAR LA EXHIBICION DE LA DOCUMENTACION O LOS COMPROBANTES QUE AMPAREN LA LEGAL PROPIEDAD, POSECION, ESTANCIA, TENENCIA O IMPORTACION DE LAS MERCANCIAS.  VERIFICAR QUE LOS ENVASES O RECIPIENTES QUE CONTENGAN BEBIDAS ALCOHOLICAS CUENTEN CON EL MARBETE O PRECINTO CORRESPONDIENTE, O EN SU CASO QUE LOS ENVASES QUE CONTENIAN DICHAS BEBIDAS HAYAN SIDO DESTRUIDOS.  VERIFICAR QUE LAS CAJETILLAS DE CIGARROS PARA SU VENTA EN MEXICO CONTENGAN IMPRESAS EL CODIGO DE SEGURIDAD O EN SU CASO QUE ESTE SEA AUTENTICO DE CONFORMIDAD CON EL PROCEDIMIENTO PREVISTO EN EL ART. 49 DE ESTE CODIGO.

8 TIPOS DE REVISIONES DE LAS VISITAS DOMICILIARIAS. ESTAS VISITAS PUEDEN SER EN MATERIA DE CONTABILIDAD, BIENES Y MERCANCIAS PARA COMPROBAR EL CUMPLILIENTO DE LAS DISPOCISICIONES FISCALES EN MATEIA DE EXPEDICION, DE COMPROBANTES FISCALES.

9 LUGARES DE VISITA ART. 44 LA VISITA SE REALIZARA EN EL UGAR O LUGARES SEÑALADOS EN LA ORDEN DE VISITA (1) SI AL PRESENTARSE LOS VISITADORES AL LUGAR EN DONDE DEBERA PRACTICARSE LA DILIGENCIA, NO ESTUVIERA EL VISITADO O SU REPRESENTADO, DEJARA CITATORIO CON LA PERSONA QUE SE ENCUENTRE EN DICHO LUGAR PARA QUE EL MENCIONADO VISITADO O SU REPRESENTANTE LAS ESPERAN A HORA DETERMINADA DEL DIA SIGUIENTE PARA RECIBIR LA ORDEN DE VISITA; SI NO HICIERAN LA VISITA SE INICIARA CON QUIEN SE ENCUENTRE EN EL LUGAR VISITADO.(2)

10 ART. 49 CFF. DE LOS VISITADORES  LOS VISITADORES SE DEBERAN IDENTIFICAR ANTE LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA REQUERIENDOLA PARA QUE SE DESIGNE DOS TESTIGOS; SI ESTOS NO SON DESIGNADOS O LOS DESIGNADOS NO ACEPTAN SERVIR COMO TALES, LOS VISITADORES LO DESIGNARAN, HACIENDO CONSTAR ESTA CITUACION EN EL ACTA QUE LEVANTEN, SIN QUE ESTA CIRCUNSTANCIA INVALIDE LOS RESULTADOS DE LA INSPECCION.(3)  AL PRESENTARSE LOS VISITADORES AL LUGAR EN DONDE DEBA PRACTICARSE LA DILIGENCIA, ENTREGARAN LA ORDEN DE VERIFICACION AL VISITADO, A SU REPRESENTANTE LEGAL, AL ENCARGADO O A QUIEN SE ENCUENTE AL FRENTE AL LUGAR VISITADO, INDISTINTAMENTE, Y CON DICHA PERSONA SE ENTENDERA LA VISITA DE INSPECCION.(2)

11 ART. 44-4 LAS AUTORIDADES FISCALES PODRAN SOLICITAR EL AUXILIO DE OTRAS AUTORIDADEES FISCALES QUE SEAN COMPETENTES, PARA QUE CONTINUEN UNA VISITA INICIADA POR AQUELLAS, NOTIFICANDO AL VISITANTE LA SUSTICION DE AUTORIDAD Y DE VISITADORES. PODRAN TAMBIEN SOLICITARLOS PRACTIQUEN OTRAS VISITAS PARA COMPROBAR HECHOS RALCIONADOS CON LA QUE ESTEN PRACTICANDO.

12 ART 45 CFF. DE LOS VISITADOS LOS VISITADOS, SUS REPRESENTANTES O LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL, ESTAN OBLIGADOS A PERMITIR A LOS VISITADORES DESIGNADOS POR LAS AUTORIDADES FISCALES EL ACCESO AL LUGAR O LUGARES OBJETO DE LA MISMA. MANTENER A SU DISPOSICION LA CONTABILIDAD Y DEMAS PAPELES QUE ACREDITAN EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOCISIONES FISCALES DE LOS QUE LOS VISITADORES PODRAN SACAR COPIAS PARA QUE PREVIO COTEJO CON SUS ORIGINALES SE CERTIFIQUEN POR ESTOS Y SE SEAN ANEZADOS A LAS ACTAS FINALES O PARCIALES QUE LEVANTEN CON MOTIVIO DE LA VISITA. TAMBIEN DEBERAN PERMITAR LA VERIFICACION Y BIENES MERCANCIAS, ASI COMO DE LOS DOCUMENTOS, ESTADOS DE CUENTAS BANCARIAS, DISCOS, CINTAS O CUALQUIER OTRO MEDIO PROCESABLE DE ALMACENAMIENTO DE DATOS QUE TENGA EL CONTRIBUYENTE EN LOS LUGARES VISITADOS.

13 TODA VISITA DOMICILIARIA DEBERÁ TENER LA NOTIFICACIÓN FORMAL DE UNA ORDEN DE VISITA, LA CUAL ES EL ACTO MEDIANTE EL CUAL DE ACUERDO CON LAS FORMALIDADES LEGALES ESTABLECIDAS ART. 38 CFF. SE HACE SABER UN ACTO ADMINISTRATIVO AL CONTRIBUYENTE QUE ES LA PERSONA A LA QUE SE RECONOCE COMO INTERESADO EN SU CONOCIMIENTO. O SI SE LE REQUIERE PARA QUE CUMPLA CON ALGUNA OBLIGACIÓN.

14 ART. 49.-PARA LOS EFECTOS DE LOS DISPUESTO POR LA FRACC. V DEL ART. 42 DE ESTE CODIGO, LAS VISITAS DOMICILIARIAS SE REALIZAR COMFORME A LOS SIGUIENTE: LUGAR EN QUE SE REALIZAN ENAJENACIONES, PRESTAN SERVICIOS O CONTRATEN USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.- SE LLEVARA A CABO EN EL DOMICILIO FISCAL ESTABLECIMEINYOS, SUCURSALES, LOCALES, PUESTOS FIJOS Y SEMIFIJOS EN LA VIA PUBLICA DE LOS CONTRIBUYENTES SIEMPRE QUE SE ENCUENTREN ABIERTOS, AL PUBLICO EN GENERAL. EN LA QUE SE REALICEN ENAJENACIONES, PRESTEN SERVICIOS OCONTRATEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES. ASI COMO LOS LUGARES DONDE SE ALMACENAN LAS MERCANCIAS O EN DONDE SE REALIZAN LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LAS CONSECIONES O AUTORIZACIONES O DE CUALQUIER PATRON O RESGISTRO EN MATERIA ADUANERA.

15 CONSTAR POR ESCRITO; SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE, EL LUGAR Y LA FECHA DE LA EMISIÓN ESTAR FUNDADA Y MOTIVADA, Y EXPRESAR EL OBJETO O PROPÓSITO OSTENTAR LA FIRMA AUTÓGRAFA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE; ESPECIFICAR EL LUGAR DONDE DEBA EFECTUARSE LA VISITA E INDICAR EL NOMBRE DE LOS FUNCIONARIOS QUE REALIZARÁN LA VISITA.

16 Artículo 135. Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente… La manifestación que haga el interesado o su representante legal de conocer el acto administrativo, surtirá efectos de notificación en forma desde la fecha en que se manifieste haber tenido tal conocimiento.

17 La visita domiciliaria debe efectuarse en días y horas hábiles, es decir, las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez. sin embargo, la autoridad puede habilitar los días y horas inhábiles cuando el contribuyente realice actividades en esos lapsos, o cuando se requiera continuar una visita para el aseguramiento de la contabilidad o de sus bienes de conformidad con el artículo 13 del Código Fiscal de la Federación. En el caso del ejercicio de facultades de comprobación en materia de comercio exterior se consideran hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.

18 ART. 43 EN LA ORDEN DE VISITA ADEMAS DE LOS REQUISITOS DEL ART. 38 DE ESTE CODIGO SE DEBERA INDICAR:  LUGAR O LUGARES DONDE DEBE EFECTUARSE LA VISITA. EL AUMENTO DE LUGARES A VISITAR DEBERAN NOTIFICARSE AL VISITADO.(1)  EL NOMBRE DE LA PERSONA O PERSONAS QUE DEBAN EFECTUAR LA VISITA, LAS CUALES PODRAN SER SUSTITUIDAS, UMENTADAS O REDUCIDAS EN SU NUMERO, EN CUALQUIER TIEMPO POR LA AUTORIDAD COMPETENTE. LA SUSTITUCION O AUMENTO DE LAS PERSONAS QUE DEBAN EFECTUAR LA VISITA SE NOTIFICARA AL VISITADO.(2)  LAS PERSONAS DESIGNADAS PARA EFECTUAR LA VISITA LA PODRAN HACER CONJUNTA O SEPARADAMENTE.  TRATANDOSE DE LAS VISITAS DOMICIALIARIAS A QUE SE REFIERE EL ART. 44 DE ESTE CODIGO, LAS ORDENES DE VISITA DEBERAN CONTENER IMPRESO EL NOMBRE DEL VISITADO EXCEPTO CUANDO SE TRATE DE ORDENES DE VERIFICACION EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR Y SE IGNORE EL NOMBRE DEL MISMO. EN ESTOS SUPUESTOS, DEBERAN SEÑALARSE LOS DATOS QUE PERMITAN SU IDENTIFICACION, LOS CUALES PODRAN SER OBTENIDOS, AL MOMENTO DE EFECTUARSE LA VISITA DOMICILIARIA, POR EL PERSONAL ACTUANTE EN LA VISITA QUE SE TRATE.(3)

19 ART. 49 -4 LEVANTEMIENTO DEL ACTA EN TODA VISITA DOMICILIARIA SE LEVANTARA ACTA EN LA QUE SE HARA CONSTAR EN FORMA CIRCUNSTANCIAL LOS HECHOS U OMISIONES CONOCIDOS POR LOS VISITANTES, EN OS TERMINOS DE ESTE CODIGO Y SU REGLAMENTO O, EN SU CASO, LAS IRREGULARIDADES DETECTADAS DURANTE LA INSPECCION.

20 PLAZOS PARA CONCLUIR LAS VISITAS DOMICILIARIAS Por regla general, este acto deberá concluir en un periodo máximo de 12 meses, contados a partir de la fecha de notificación de la orden respectiva, excepto cuando se trate de: Contribuyentes que integran el sistema financiero, donde será de 18 meses. Contribuyentes que consoliden para efectos fiscales de conformidad con el Título II, Capítulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, donde será de 18 meses.

21 Contribuyentes en los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información a autoridades de otro país, será de 2 años. Revisiones para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de precios de transferencia, será de 2 años Verificaciones de origen a exportadores o productores de otros países de conformidad con los tratados internacionales celebrados por México, será de 2 años.

22 CASOS DE SUSPENSION DEL PLAZO PARA CONCLUIR VISITAS CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO ATENDA EL REQUERIMIENTO DE DATOS INFORMES O DOCUMENTOS SOLICITADOS POR LAS AUTORIDADES FISCLAES, DURANTE EL PERIODOD QUE TRANSCURRA ENTRE EL DIA DEL VENCIMIENTO Y HASTA EL DIA EN QUE CONTESTE O ATIENDA, SIN QUE LA SUSPENSION PUEDA AXCEDER DE SEIS MESES. EN CASO DE HUELGA. FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE. O CUANDO DESOCUPE SU DOMICLIO FISCAL SIN HABER PRESENTADO EL AVISO.

23 En la última acta parcial la autoridad circunstancia los hechos u omisiones en que incurrió el contribuyente y se los da a conocer, ello con la finalidad de que este, dentro de un plazo de cuando menos 20 días hábiles, presente pruebas que desvirtúen lo señalado en ella o corrija su situación fiscal Cuando se revise más de un ejercicio, el plazo a que se refiere el punto anterior se amplía por 15 días hábiles más, siempre que el contribuyente presente aviso ante la autoridad que practica la revisión dentro del plazo inicial de 20 días hábiles. Si el contribuyente no presenta las pruebas que desvirtúen los hechos señalados en las actas parciales antes de que se levante el acta final, se tendrán por consentidos. ULTIMA CARTA PARCIAL

24 SI AL CIERRE DEL ACTA DE VISITA DOMICILIARIA EL VISITADO O LA PERSONA CON QUIEN SE ENTENDIO LA DILIGENCIA O LOS TESTIGOS SE NIEGAN A FIRMAR EL ACTA O EL VISITADO O LA PERSONA CON QUIEN SE ENTENDIO LA DILIGENCIA SE NIEGA A ACEPTAR COPIA DEL ACTA, DICHA CIRCUNSTANCIA SE ACENTARA EN LA PROPIA ACTA, SIN QUE ESTO AFECTE LA VALIDEZ Y EL VALOR PROBATORIO DE LA MISMA, DANDOSE POR CONCLUIDA LA VISITA DOMICILIARIA.(5) ART. 49. CONCLUSION DE LA VISITA.

25 ULTIMA ACTA PARCIAL (FINAL) Se dice que es la terminación de la visita, en este momento la autoridad fiscal analiza lo encontrado dentro de la revisión, a efecto de determinar la situación legal del contribuyente.