Evolución y Situación Tributaria Actual en Centroamérica RED DE DIÁLOGO MACROECONÓMICO (R E D I M A) II REUNIÓN REDIMA CENTROAMERICA 10 de Noviembre de 2005, Santiago de Chile Evolución y Situación Tributaria Actual en Centroamérica Juan C. Gómez-Sabaini Noviembre 2005

Contenido Contexto macroeconómico Evolución del nivel de la carga tributaria Principales rasgos de los cambios en las estructuras tributarias Características de los impuestos más importantes Análisis de algunos efectos económicos Recomendaciones Cuadros y Gráficos COMEX IVA RENTA

Contexto macroeconómico Desde 1990 a la fecha el PIB ha crecido en todos los países aunque con tasas muy diferentes El PIB per cápita también es muy desigual y en la mayoría de los casos está muy por debajo del promedio latinoamericano

El nivel de la presión tributaria Desde 1980 a la fecha la carga tributaria en Latinoamérica aumentó entre 2 y 3 puntos del PIB, según se considere o no los recursos de SS Los ingresos de seguridad social son muy importantes en algunos casos El nivel de tributación en Centroamérica es bien diferenciado Es notoria la diferencia entre la carga tributaria observada y la esperada Cabe preguntarse sobre la coherencia entre el nivel de gastos e impuestos

La estructura tributaria Significativa reducción de los imp. al comercio exterior Sostenido reemplazo por imp. generales al consumo, modelo IVA Participación constante imp. a la renta Bajo nivel de imp. patrimonial Menor amplitud de la imp. selectiva al consumo

Impuestos al comercio exterior Se observa una importancia absoluta distinta según los distintos países También se observa una tendencia distinta Pero es clara la tendencia decreciente de los derechos de importación efectivos (continuación)

Causas y efectos principales Cambios en el modelo de crecimiento Abandono de los impuestos a la exportación Procesos de regionalización y acuerdos de libre comercio Necesidad de identificar fuentes de ingresos para recuperar la pérdida de recursos Desafío a la administración tributaria

Se recuperaron los recursos perdidos? Estudio de Baunsgaard y Keen (125 países durante 25 años) muestra que: A. países desarrollados, al 100% B. países medios, entre el 45% al 60% C. países en desarrollo, hasta el 30%

IVA Clara tendencia a ampliar la base imponible, con extensión a servicios Tendencia creciente de las tasas: Promedio inicial…… 6,7% Promedio 2004……. 12,3% Se acortaron las diferencias entre los países Importancia de la recaudación a nivel de las aduanas Fuerte apuesta de las adm. tributarias

IVA: temas discutidos Amplitud de la base gravada Uso de la tasa cero Alícuotas diferenciales Vinculación con la imposición selectiva Niveles estables Cambios constantes en la estructura Tratamiento de los mercados informales

Imposición a la renta Importancia global de su recaudación Personas jurídicas vs. Personas físicas Disminución correlativa de las tasas Limitantes a la extensión de las bases imponibles Se redujo tasas y bases conjuntamente Aparición de impuestos sustitutos o complementarios (distorsivos?) Activos, Patrimonio Neto, Ing. Brutos, etc. Actividades financieras

Efectos económicos Equidad Eficiencia Contexto centroamericano En los países desarrollados la acción fiscal equipara la distribución del ingreso En los países latinoamericanos no ocurre Carga tributaria diferencial en Centroamérica Eficiencia No se conocen los “resultados netos” de los incentivos tributarios a la inversión Los gastos tributarios suelen ser muy importantes tanto en términos del PBI como del total recaudado

Recomendaciones El nivel de la carga es insuficiente La estructura está muy cargada de imp. al consumo El imp. a la renta no se ha desarrollado en función de pautas modernas El sistema depende de imp. poco adecuados Los efectos sobre la equidad y la inversión no son los esperados La administración tributaria sigue siendo una restricción para el diseño de la política tribut.

Cuadros y Gráficos Nivel Estructura Comercio exterior IVA y Selectivos Renta Equidad Gastos tributarios

Evolución del PIB (en millones de dólares de 1995)

Evolución del PIB per cápita sobre el promedio de América Latina

Carga tributaria por países en 2004

Comparación de la carga tributaria (con Seg. Soc.)

Evolución de la carga tributaria en América Latina (con Seg. Soc.)

Presión tributaria de la región (en porcentaje del PIB)

Evolución de la PT en la región (en porcentaje)

Presión tributaria esperada y observada (en porcentaje del PIB)

Estructura ingresos tributarios AL cambiar grafico

Estructura de la PT de los países de la región en 2003

Estructura de los ingresos tributarios en Centroamérica cambiar grafico

Impuestos al comercio exterior, 2002 (en porcentaje)

Impacto arancelario de un TLC con EE.UU.

Imposición general al consumo, 2002 (en porcentaje)

Evolución de las tasas en la región IR vs. IVA

Impuesto a la renta, 2002

Comparación internacional de la estructura del impuesto a la renta

Evolución de la tasa máxima del IR personal por regiones

Evolución de la tasa máxima del IR empresarial por regiones

Niveles de las tasas del IR en 2004

Impuestos sobre activos

Imp. sobre actividades financieras

Concentración del ingreso e IDH

Efectos sobre la equidad

Efectos sobre la distribución del ingreso

Efectos sobre la distribución del ingreso

Efectos sobre la distribución del ingreso

Gastos tributarios