Mercosur: Armonización Tributária y Integración Regional Fernando Rezende

Contenido de la Presentación Panorama Atual de la Tributación en Mercosur Asimetrias: Fundamentos Macroeconomicos y Institucionales Asimetrias:impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo Interferencia en comércio y inversões Objectivos, Requisitos y Calendario para a Armonización Tributaria

Panorama de la Tributación en Mercosur Grande diversidad en el coeficiente de presión fiscal Similaridad en las estructuras tributarias Políticas y practicas tributarias distintas aplicadas a impuestos sobre bienes y servicios, ingresos y rentas del trabajo

Políticas Fiscales Macroecónomicas y asimetrias tributarias Restriciones a cortes en el gasto público Ajuste fiscal basado en impuestos: Faciles de recaudar (principio de comodidad) Menos sensibles a reaciones politicas En conformidad com ineficiencias en la administración tributaria

Particularidades de los paises del Mercosur Economias muy distintas en tamaño Dos grandes federaciones y dos pequeños estados unitarios Distintos grados de autonomia subnacional en materia tributaria Complejidad de los federalismos fiscales de Brasil y de Argentina

Impuestos a bienes y servicios IVAS amplios (AR,UR,PA);Tres especies imperfectas (BR) Impuestos a las Ventas y transaciones financieras (BR,AR) Contribuciones sociales al valor agregado(UR) Tasas reducidas para impuestos al fumo y bebidas alcoólicas (PR, AR). Reglas distintas para tributación de combustibles, eletricidad y comunicaciones Dependencia de impuestos al comercio exterior(PA) y reintrodución de derechos a la exportación (AR)

Tributación de los Ingresos Uruguai y Paraguai no adoptan el impuesto a la renta personal Corporaciones pagam impuesto en base a la renta global (BR,AR) y local (UR, PA) Subsidiarias de multinacionales pagam en base a la renta local Tasas del impuesto empresarial son similares, pero reglas distintas aplicanse a interés y dividendos Distintas reglas para precios de transferencia (BR,AR)

Tributación Indirecta y Integracion Regional Impuestos cumulativos y imperfecciones en los IVAS impidem ajustes tributários em las fronteras Barreras al comercio dificultam la integración: Impidem la formación de cadenas productivas regionales Incentivam importaciones extra-bloco Indústrias high tech y servicios modernos son afectados por impuestos seletivos sobre eletricidad y telecomunicaciones

Tributación de los Ingresos Personales, Ahorro y Inversiones Políticas distintas aplicadas a interés y dividendos Ingresos de capital de residentes no son tributados en Uruguai Pagamentos a estrangeros están isentos (interés en UR) o recibem tratamiento preferencial (UR, PA) Interés no pagam impuesto a la renda personal (AR). Pagam 15% en Brasil. Ambos no tributam dividendos en las personas para evitar double imposición.

Tributación de Ingresos Empresariales y Inversiones Distintos critérios adoptados: renta global (AR, BR), renta local (UR,PA) podem interferir en localización de grupos empresariais regionales Incentivos a inversiones basados en el impuesto al ingreso perderam importancia:menores tasas, encolhimiento bases, abandono políticas industriales del pasado (estados em Brasil)

Impuestos a la Renta del Trabajo Tasas agregadas – contribuciones del trabajador a la seguridad social y impuesto a la renda personal- son similares (AR, BR, UR) Elevadas tasas de contribuciones para seguridade social explicam resultado para Uruguai Tasas para Paraguai son mucho inferiores (no incluyem seguridad social)

Objectivos de la Armonización Tributaria Remover barreras tributarias a libre circulación de mercaderias y servicios en la región. No interferir en decisiones de localización de nuevas inversiones Eliminar obstaculos a movilidad de la mano de obra

Requisitos para la Armonización Tributaria Aumentar eficiencia de la Administración: intercambio de informaciones y integración de cadastros (plataforma tecnologica comum) Criar condiciones para la firme adesión del sector privado ao proceso de integración Superar divergencias y antagonismos para reforzar projecto politico – EU. Promover convergencia de rentas regionales (fondos desarollo regional –EU)

Copiar la experiencia europea o adoptar uma ruta alternativa? Nuevo escenario económico:focalizar impuestos indirectos y directos simultaneamente: Foco simultáneo comercio y inversiones para evitar perda de suporte politico Fondos de desarollo regional inexistem Falta convicción em cuanto a beneficios de medio y largo plazos de la integración. Economias emergentes: capital externo y termitas fiscales (Tanzi) Formación de cadenas productivas regionales merecem total prioridad

Construir y fortalecer interesse privado en la integración Abolir la double imposición de la TEC Remover distorciones al comercio Transición gradual para la predominancia de un IVA de base amplia en la region Eliminar interferencia en inversiones Avanzar en dirección al Impuesto Dual a la Renta Reducir disparidades en insumos básicos Aproximar tasas de eletricidad y telecons

Calendario para la Armonización Tributaria- 1ª Etapa: 2005-2007 Adoptar un Proyeto de Armonización Eliminar doble imposición de la TEC Acuerdo de Intercambio de Informaciones Reglas uniformes precios transferencia Reducir distorciones comercio regional Deseñar acuerdo double imposición Deseñar proyeto desarrollo regional

Calendario para la Armonización Tributaria- 2ª Etapa:2008-2010 Eliminar costos tributarios en el comercio regional Implementar politica de desarrollo regional Adoptar reglas uniformes para el impuesto sobre la renta empresarial Adoptar princípios comunes para incentivos a las inversiones Aproximar tasas de impuestos seletivos sobre eletricidad y telecomunicaciones

Calendario para la Armonización Tributaria- 3ª Etapa: 2011-2014 Predominancia de un IVA- Consumo, com reglas basicas uniformes en la región Implementación de um Impuesto Dual sobre la Renta Adopción de una plataforma tecnologica comum por las administraciones tributarias regionales