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Agencia Tributaria www.agenciatributaria.es Modelos de organización y financiación de los gobiernos subnacionales: experiencia española. Seminario sobre “la cooperación entre administraciones tributarias de los diferentes niveles de gobierno. Proyecto EUROSOCIAL.Brasilia, 17 a 20 de abril de 2007 Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

COMUNIDADES AUTÓNOMAS ( 2 forales y 15 de régimen común) Niveles de Gobierno existentes en España ESTADO COMUNIDADES AUTÓNOMAS ( 2 forales y 15 de régimen común) CORPORACIONES LOCALES (Incluidas 2 Ciudades con Estatuto de Autonomía -Ceuta y Melilla-) 38 Diputaciones Provinciales 8.107 Ayuntamientos 3 Consejos Insulares 7 Cabildos Insulares Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Distribución de los recursos tributarios (*) ESTADO CC.AA. CC.LL. 67% I.R.P.F.(aprox.). 100% Renta No Residentes 100% I. Sociedades 64% I. V. A. (aprox.) 60% II.EE. de Fabricación (aprox.) 100% I.Primas de Seguros 100%Derechos Aduaneros (U.E.) Tributos Propios Tributos Cedidos (Gestionados por las CC.AA.) 100% I.Sucesiones y Donaciones 100% I.T.P. Y A.J.D 100% I. Patrimonio 100% Tributos sobre el Juego 100% I.E.D.M.T. 100% I.V.M.D.H. (Gestionados por el Estado) 33% I.R.P.F. 35% I. V. A. 40% II.EE. de Fabricación 100% I. sobre la Electricidad Tributos Propios Obligatorios 100% I.B.I. 100% I.V.T.M. 100% I.A.E. Tributos Propios Voluntarios 100% I.C.I.O. 100% I.V.T.N.U. Capitales de provincia o de CC.AA, o de más de 75.000 habitantes, a partir de 2004 Cesión de la Recaudación de Impuestos del Estado 1,6875% I.R.P.F. 1,7897% I. V. A. 2,0454%II.EE. Fabricación Fondo Complementario * Al margen de especialidades forales (Navarra y País Vasco) y de los tributos integrados en el R.E.F. (Canarias) Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

I. FINANCIACIÓN CC.AA. DE RÉGIMEN COMÚN Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

CARACTERÍSTICAS DEL ACTUAL SIATEMA DE DESCENTRALIZACIÓN Proceso dinámico y gradual ( del período transitorio 1981-1986 a la Ley 21/2001). Desde la suficiencia a la mayor autonomía. Fuerte descentralización del gasto. Insuficiente capacidad fiscal de las CCAA ( asimetría), aunque queda espacio por usar. Insuficiente coordinación administraciones tributarias.

Recursos de las CCAA de régimen común RECURSOS DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN (Financiación Incondicionada ): TASAS AFECTAS A LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS TRIBUTOS DE TITULARIDAD ESTATAL, CEDIDOS TOTAL O PARCIALMENTE FONDO DE SUFICIENCIA OTRA FINANCIACIÓN (Condicionada): FONDOS DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL Fondo de Compensación Fondo Complementario ASIGNACIONES DE NIVELACIÓN CONVENIOS, SUBVENCIONES GESTIONADAS Y CONTRATOS-PROGRAMA FONDOS EUROPEOS RECURSOS PROPIOS: TRIBUTOS PROPIOS INGRESOS PATRIMONIALES ENDEUDAMIENTO Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Tributos del Estado cedidos a las CCAA TRIBUTOS ESTATALES CEDIDOS TOTAL O PARCIALMENTE A LAS CC.AA. GESTIONADOS POR LAS CC.AA. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados(100%) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (100%) Impuesto sobre el Patrimonio (100%) Tributos sobre el Juego (100%) Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (100%) (*) Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (100%) (*) (*) No han asumido la gestión GESTIONADOS POR EL ESTADO Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ( 33%) Impuesto sobre el Valor Añadido (35%) Impuestos Especiales de Fabricación (40%): Cerveza, Vino y Bebidas Fermentadas, Productos Intermedios, Alcohol y Bebidas Derivadas, Hidrocarburos, Labores del Tabaco Impuesto sobre la Electricidad (100%) Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Fondo de Suficiencia FONDO DE SUFICIENCIA ELEMENTO DE CIERRE QUE FINANCIA LA DIFERENCIA ENTRE SU CAPACIDAD DE RECAUDACIÓN Y SUS NECESIDADES DE FINANCIACIÓN (Baleares y Madrid son las dos únicas con fondo negativo) CUMPLE CON LOS PRINCIPIOS DE : SOLIDARIDAD: Garantiza la prestación de un nivel equivalente de los servicios al margen de la capacidad recaudatoria de la Comunidad Autónoma SUFICIENCIA: Atiende a completar la recaudación tributaria para cubrir las necesidades de financiación previamente establecidas EVOLUCIONA SEGÚN EL I.T.E* (I.T.E. NACIONAL SI EL FONDO DE SUFICIENCIA ES A FAVOR DE LA COMUNIDAD E I.T.E. REGIONAL SI ES A FAVOR DEL ESTADO) *TRIBUTOS DEL ESTADO NO SUSCEPTIBLES DE CESIÓN ( IRPF 67%, IVA 65%, SOCIEDADES 100% IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN 60%) Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Competencias normativa de las CCAA en tributos Cedidos I.R.P.F.: Tarifa con límites( sólo ejercida por CAM en 2007) y deducciones con límites (ejercicio “excesivo” pero mínimo coste recaudatorio salvo excepción de Extremadura). I.Patrimonio: Mínimo exento, tarifa, deducciones y bonificaciones.(Poco ejercicio, exc. Cantabria) I.S.D.: Tarifa, reducciones, deducciones, bonificaciones, gestión y liquidación. (Ejercicio generalizado a la baja en sucesiones y creciente en donaciones ). I.T.P. Y A.J.D.:Tipos, deducciones, bonificaciones, gestión y liquidación. ( subida generalizada del 6% al 7% en TPO y del 0,5% al 1% en AJD. Importante aumento recaudatorio) T. Juego: Exenciones, base imponible, tipos, bonificaciones, devengo, gestión, liquidación, recaudación e inspección. I.E.D.M.T.: Tipos (límites). (Ninguna CA ha aprobado tipo autonómico). I.V.M.D.H.:Tipos (límites), gestión, liquidación, recaudación e inspección. (6 CCAA han aprobado tipos autonómicos en el primer tramo, ninguna en el segundo.Pequeño efecto recaudatorio al alza). Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Resolución de Conflictos Elementos institucionales del sistema Órganos de Composición mixta Órganos de Relación de la AEAT Órganos de Resolución de Conflictos Consejo de Política Fiscal y Financiera (MEH, MAP y Consejeros) Consejo Superior de Dirección (MEH, AEAT y 6 representantes de las CCAA) Comisión Mixta de Coordinación de la Gestión Tributaria (MEH, AEAT y todos los representantes de las CCAA) Consejos Territoriales de Dirección para la Gestión Tributaria (representantes de cada comunidad autónoma) Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales. (Secretaría técnica Permanente de la Comisión Mixta) Delegaciones Especiales y Delegaciones (Dependencias Regionales de Relaciones Institucionales con las CCAA) Junta arbitral (4 representantes de la AGE, 4 de cada CCAA en conflicto y presidida por jurista de reconocido prestigio) Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

II. FINANCIACIÓN DE LAS CC.AA. DE RÉGIMEN FORAL Navarra y País Vasco Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

LAS DIPUTACIONES FORALES DEL PAÍS VASCO Y LA COMUNIDAD Navarra y País Vasco LAS DIPUTACIONES FORALES DEL PAÍS VASCO Y LA COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA: Podrán mantener, establecer y regular, dentro de su territorio el régimen tributario, salvo los derechos de importación y los gravámenes a la importación en los Impuestos Especiales y en el IVA RESPETO A LA ESTRUCTURA GENERAL IMPOSITIVA DEL ESTADO RESPETO A LA LIBRE CIRCULACIÓN DE PERSONAS, BIENES, CAPITALES Y SERVICIOS EN TODO EL TERRITORIO ESPAÑOL RECAUDAN TODOS LOS TRIBUTOS -excepto los ya citados- Y CONTRIBUYEN A LAS CARGAS GENERALES DEL ESTADO NO ASUMIDAS, MEDIANTE UNA CANTIDAD DENOMINADA “CUPO” -País Vasco- O “APORTACIÓN” -Navarra- Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Regímenes forales. -Recursos tributarios INGRESOS TRIBUTARIOS : Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre la Renta de no Residentes Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre el Valor Añadido (Ajustado a consumo) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Impuesto sobre las Primas de Seguros Impuesto sobre Venta Minoristas de Determinados Hidrocarburos Impuestos Especiales de Fabricación -Hidrocarburos, Tabaco, Alcohol y Cerveza- (Ajustados a consumo) Impuestos Especiales no armonizados -Electricidad y Matriculación- (Ajustados a consumo ) Tributos sobre el Juego NORMATIVA PROPIA, EXCEPTO EN NO RESIDENTES, IVA, IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN, SOBRE PRIMAS DE SEGUROS, ELECTRICIDAD, MATRICULACIÓN Y VENTAS MINORISTAS (SALVO TIPOS EN ESTOS 2 ÚLTIMOS IMPUESTOS) COMPETENCIA SOBRE LA GESTIÓN, LIQUIDACIÓN, INSPECCIÓN, RECAUDACIÓN Y REVISIÓN EXCLUSIÓN DE LOS NO RESIDENTES Y RÉGIMEN DE COMERCIO EXTERIOR Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Regímenes forales. –Órganos de relación CONCIERTO ECONÓMICO CON EL PAÍS VASCO: COMISIÓN MIXTA DEL CONCIERTO ECONÓMICO COMISIÓN DE COORDINACIÓN Y EVALUACIÓN NORMATIVA JUNTA ARBITRAL CONVENIO ECONÓMICO CON NAVARRA: COMISIÓN COORDINADORA DEL CONVENIO JUNTA ARBITRAL La A.E.A.T. participa activamente en las cuestiones de coordinación y colaboración que deban ser abordadas por esas Comisiones. Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

III.FINANCIACIÓN DE LAS ENTIDADES LOCALES Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Recursos de la Haciendas Locales (I) INGRESOS PROCEDENTES DE SU PATRIMONIO Y DEMÁS DE DERECHO PRIVADO TRIBUTOS PROPIOS : Impuestos, Tasas, Contribuciones especiales y Recargos sobre impuestos de las CC.AA. o de otras Entidades Locales. PARTICIPACIONES EN TRIBUTOS DEL ESTADO Y DE LAS CC.AA. PRECIOS PÚBLICOS SUBVENCIONES FONDOS EUROPEOS PRODUCTO DE LAS OPERACIONES DE CRÉDITO PRODUCTO DE MULTAS Y SANCIONES EN EL ÁMBITO DE SUS COMPETENCIAS LAS DEMÁS PRESTACIONES DE DERECHO PÚBLICO Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Recursos de la Haciendas Locales (II) TRIBUTOS PROPIOS: TASAS: Por la prestación de servicios, realización de actividades o utilización privativa o aprovechamiento especial de los bienes de dominio público municipal. CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Por la realización de obras o establecimiento o ampliación de los servicios municipales. IMPUESTOS: Obligatorios (IBI,IAE, IVTM) y voluntarios (ICIO E IIVTNU) CAPACIDAD GESTORA PLENA CAPACIDAD NORMATIVA LIMITADA A TRAVÉS DE LAS ORDENANZAS MUNICIPALES RECARGOS: Sobre impuestos de las CC.AA. o de otras Entidades Locales en los casos expresamente previstos en las leyes de la Comunidad Autónoma Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

PARTICIPACIÓN EN LOS INGRESOS DEL ESTADO Recursos de la Haciendas Locales (III) PARTICIPACIÓN EN LOS INGRESOS DEL ESTADO A PARTIR DE 1-1-2004 MUNICIPIOS QUE SEAN CAPITALES DE PROVINCIA O DE COMUNIDAD AUTÓNOMA, O QUE TENGAN MÁS DE 75.000 HABITANTES CESIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS DEL ESTADO: 1,6875% I.R.P.F. 1,7897% I. V. A. -Índice de consumo- 2,0454%II.EE. FABRICACIÓN -Índice de consumo- FONDO COMPLEMENTARIO: P.I.E. 2004 - PIE (IRPF + IVA + II.EE. DE FABRICACIÓN) INDICE DE EVOLUCIÓN : I.T.E. Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

IV. PERSPECTIVAS DE REFORMA DEL SISTEMA ACTUAL LA FINANCIACIÓN DELAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Objetivos en materia financiera: Incrementar la capacidad normativa de las CC.AA. Incrementar su participación en el conjunto de los ingresos tributarios en España. Reforzar la colaboración entre la AEAT y la A.T. de las CC.AA. Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Requisitos de los Modelos de Relación Eficacia en la aplicación del sistema tributario Capacidad para obtener y gestionar información: Asegurar la prevención y el control del cumplimiento de las obligaciones fiscales (ejemplos: tramas IVA y sector inmobiliario) Minimizar los costes para los contribuyentes: - Borradores IRPF - Agilidad y seguridad en las devoluciones Facilitar la cooperación internacional Claridad en la rendición de cuentas Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

Nuevo Estatuto Autonomía de Cataluña.- Consorcio Nuevo sistema de colaboración y coordinación más intenso: Características: Se constituirá en un plazo de dos años. Se aplicará a los tributos cedidos parcialmente cuya naturaleza lo exija: el IRPF. Configuración paritaria. La CA participa en la adopción de las decisiones relativas a la aplicación del impuesto: control y asistencia, y en el seguimiento de su ejecución. Departamento de Organización, Planificación y Relaciones Institucionales

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