EUROsociAL - FISCALIDAD ENCUENTRO DE FUNCIONARIOS DE ORGANIZACIONES TRIBUTARIAS Y ECONOMICO-FINANCIERAS ESPECIALISTAS EN LA LUCHA CONTRA EL LAVADO DE DINERO O BLANQUEO DE CAPITALES

LOS REFUGIOS FINANCIEROS EXTRATERRITORIALES LOS REFUGIOS FINANCIEROS EXTRATERRITORIALES. SU PAPEL E IMPORTANCIA DENTRO DE LA PROBLEMÁTICA DEL LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO Cr. Eduardo Cuñarro Direccion Nacional de Aduanas - Uruguay Bogota - Abril 2008

OBJETIVO Conocer los refugios financieros extraterritoriales, sus características, sus ubicaciones, los servicios que prestan, sus utilizaciones, para poder contrarrestarlos de la mejor manera posible.

DEFINICIONES “Territorios o Estados con régimen legislativo y/o fiscal favorable a los dueños de capital, ofreciéndoles anonimato, confidencialidad y seguridad”. Memoria de la Fiscalía de 1998. España. “Territorio o Estado que se caracteriza por la escasa o nula tributación a que se someten a determinadas transacciones, ventas a determinadas personas o entidades, que allí se encuentran a cobertura o amparo”

DEFINICIONES (cont.) Organización Civil Internacional ATTAC “Algunos países, islas o enclaves geográficos con regímenes jurídicos opacos, reglamentaciones fiscales muy laxas, que ofrecen exenciones y beneficios muy atractivos para el capital financiero y para la actividad financiera en general; los ofrecen a extranjeros no residentes y a sociedades domiciliadas legalmente en el lugar, aunque sólo sea con una dirección postal”

“PARAISOS FISCALES” I. Tipos y Características. II. Nexos con las Potencias Industriales. III. Servicios y Ventajas Ofrecidas. IV. Utilización Legal. V. Utilización para fines ilegales. VI. Países no colaboradores . Lista Mundial de los Refugios Financieros Extraterritoriales.

I - TIPOS Y CARACTERISTICAS 1. Refugio Fiscal. 2. Refugio Financiero. 3. Refugio Jurídico. 4. Centros Financieros Extraterritoriales.

1. REFUGIO FISCAL Características generales. A) Ausencia o bajo nivel tributario sobre: a) Ganancias b) Patrimonio c) Herencias B) Personas Físicas o Jurídicas C) Residentes o No Residentes.

1. REFUGIO FISCAL (cont.) Características particulares. A) Estabilidad monetaria y política. B) Secreto tributario con otros países. C)Sistema dual de tributación (nacionales y extranjeros) D)Secreto bancario, comercial, administrativo y registro E) Servicios y operaciones bancarias sin límite y control F) Sociedades de creación instantánea. G) Utilización de moneda de aceptación mundial. H) Estructura estatal no presionable del exterior I) Estructuras jurídicas, contables y fiscales (Estudios) J) Dependencia económica del sector financiero. K) Ubicación geográfica. L) Excelentes comunicaciones electrónicas.

2. REFUGIO FINANCIERO País que garantiza un alto nivel de confidencialidad, incluso secreto absoluto, en materia bancaria. A) Secreto bancario absoluto. Elemento básico. Protegido por legislación financiera, penal o específica. Se releva en circunstancias muy específicas. B) Atrae clientela preocupada por la discreción. C) Sistema poco transparente. Permite repliegue al beneficiario del secreto, por la lentitud de los procedimientos y recursos.

3. REFUGIO JURIDICO País cuya legislación ofrece estatutos jurídicos que garantizan la confidencialidad, incluso el anonimato de las operaciones comerciales y financieras. A) Ausencia del control de cambios. B) Secreto profesional sobre las entidades jurídicas creadas sobre la jurisdicción nacional. C) Ausencia o muy débil cooperación internacional judicial y tributaria.

4. CENTROS FINANCIEROS EXTRATERRITORIALES Estados o territorios que aseguran esencialmente la prestación de servicios financieros a individuos o empresas, a favor de los no residentes. Características particulares A) Reglas distintas a residentes y no residentes. B) Sobre legislación fiscal, financiera o bancaria. C)Establecimientos bancarios requieren una autorización específica, distinta a la de los que operan con residentes. Tienen las características de los 3 anteriores.

II - NEXO CON LAS POTENCIAS INDUSTRIALES Según O.C.D.E. (Organización de Cooperación y Desarrollo Económico) alrededor de 50 paraísos fiscales se relacionan o son dependientes de las potencias industriales. Desarrollo exporencial de paraísos fiscales por la desubicación de los centros de producción buscando menores costos (salariales y fiscales). Presencia de Bancos extranjeros para guardar confidencialidad a ciertas operaciones. Ligazón histórica entre países industrializados y refugios financieros por intereses de los establecimientos financieros de los países centro. Según O.N.U. En 2004, había 74 paraísos fiscales que manejaban 1/4 del P.B.I. Mundial, (6 billones de dólares). Hay estimaciones que lo elevan a 11 billones.

Evasión o Elusión fiscal Defraudación Tributaria III - SERVICIOS Y VENTAJAS OFRECIDOS A) Normas ventajosas para la optimización fiscal. Optimización fiscal Evasión o Elusión fiscal Defraudación Tributaria B) Secreto bancario garantizado. Práctica tradicional Constituye dimensión importante en la vida de las personas y de las sociedades comerciales.

III - SERVICIOS Y VENTAJAS OFRECIDOS (cont.) C) Características financieras especiales. 1) Banca offshore. “Bancos de un territorio que funciona al exterior, con clientes no residentes (generalmente otras entidades financieras), con operaciones al por mayor (en general) en m/e” - operaciones exentas de impuestos - no se deben constituir reservas que las frenen. - exentas de restricciones sobre la tasa de interés - exentas de inspección reglamentaria (suficiencia y liquidez del capital depositado) 2) Banco cautivo. Utilizado sólo por un individuo o grupo financiero. - escapa al control de cambios e imposición. - no debe tener actividades en el paraíso fiscal, ni estar abierto a residentes.

III - SERVICIOS Y VENTAJAS OFRECIDOS (cont.) C) Características financieras especiales (cont.). 3) Sociedades aseguradoras offshore. - cautivas o no. - usan las multinacionales para auto asegurarse. - crimen organizado las usa para falsos siniestros, estafas internacionales, etc.

IV - UTILIZACION LEGAL A) Aprovechar las ventajas tributarias (optimizar) B) Necesidad de condiciones especiales en materia comercial, industrial o financiera. C) Búsqueda de mejores condiciones en seguridad jurídica, política o económica. Interés para las empresas. 1) Sin impuesto a los beneficios, ni dividendos de las filiales. 2) Libertad absoluta de movimiento de capitales. 3) Ausencia de control de cambios. 4) Seguridad jurídica y discreción de operaciones financieras.

IV - UTILIZACION LEGAL (cont.) Interés para los individuos. 1) Privilegios fiscales ofrecidos. 2) Planificar herencias o legados, en patrimonios extranjeros repartidos en diversos países (se realizan fideicomisos o trust por su flexibilidad)

V - UTILIZACION PARA FINES ILEGALES Las características propias conviene a los criminales: - Confidencialidad y anonimato de los fondos ilícitos. - Dificultades en la cooperación internacional en las investigaciones criminales. 1) Utilización criminal. Evasión y lavado, además de todos los tipos de servicios y ocultamientos antes mencionados. 2) Tolerancia de los países industriales. Albergan también: dinero de corrupción de mercados internacionales, financiación de la clase política, en dos sentidos: salidas para corromper y entradas para blanquear, financiamiento del terrorismo

V - UTILIZACION PARA FINES ILEGALES (cont.) 3) Elección del refugio adecuado. - Varía según la finalidad de la operación y estatuto del individuo o empresa. A) Para evasión fiscal. Refugios fiscales B) Para lavado dinero: Refugios financieros que guarden confidencialidad de operaciones financieras y anonimato de los operadores, más que la búsqueda de evasión fiscal.

VI - PAISES NO COOPERATIVOS A) G.A.F.I. Ha preparado a partir del 2000 un examen de conformidad con criterios de nivel de calidad de aplicación de las normas internacionales. B) Se pueden establecer contramedidas o una vigilancia mayor contra las instituciones financieras de los países no cooperadores. C) Cada año G.A.F.I. publica la “lista negra” de los países y territorios no cooperadores. D) Algunos países tratar de salir de la lista tomando las medidas correctivas, pero para otros se torna más problemático por distintas razones.

MAPA MUNDIAL DE PARAISOS FISCALES

CONCLUSIONES Actualizar en forma continua la normativa legal y reglamentaria. Crear las unidades de coordinación entre los servicios administrativos y financieros. Asignar los recursos necesarios para el buen funcionamiento de esos servicios. Fomentar la cooperación internacional en esta materia.

RECURSOS VOLUNTAD POLITICA

F I N. MUCHAS GRACIAS