Actividades y ejercicios prácticos Maestría en Planificación y Gestión Impositivas – Intec Área de Negocios Análisis Avanzado de los Sistemas Tributarios Santo Domingo, del 28 de Marzo al 02 de Abril de 2011

Módulo II Actividades y ejercicios Verdadero o falso. ¿ Por qué ? – La permanencia física / vivienda permanente y el centro de los intereses vitales son los dos aspectos utilizados para decidir la residencia fiscal de una persona física. – A un sujeto cuando se lo grava por los rendimientos que obtiene en otro país, en el cual no es residente, conviene hacerlo a través de un impuesto personal y progresivo sobre la renta. – Un establecimiento permanente de un sujeto no residente es un centro de actividad empresarial en el país que tiene personalidad jurídica.

Módulo II Actividades y ejercicios Verdadero o falso. ¿ Por qué ? – Las personas residentes deberían tributar por su renta mundial (impuesto real) y los no residentes por su renta territorial (impuesto personal). – Los rendimientos empresarios obtenidos por sujetos no residentes en el país que operen a través de un establecimiento permanente se deben considerar obtenidos en el país y gravarlos en la fuente. – La doble tributación jurídica siempre es de carácter internacional. – No existen casos de doble tributación económica internacional.

Módulo II Actividades y ejercicios Verdadero o falso. ¿ Por qué ? – La doble tributación internacional jurídica se debe exclusivamente a que los países aplican distintos criterios jurisdiccionales (subjetivo y objetivo). – Según MCOCDE el CDI afecta a los sujetos pasivos de cada país, sean residentes o no en el mismo. – Los CDI como su nombre indica sólo se utilizan para evitar la doble imposición. – Según el MCOCDE los rendimientos de la propiedad inmobiliaria no pueden ser sometidos a impuesto en el país de la fuente (donde estén ubicados y explotados).

Módulo II Actividades y ejercicios Verdadero o falso. ¿ Por qué ? – El criterio de sujeción subjetivo (renta mundial) se justifica por razones de equidad. – La cláusula tax sparing permite que se trasladen recursos fiscales desde el país de la fuente al país de la residencia. – Según el MCOCDE es potestad exclusiva del país de residencia gravar los beneficios empresariales, aún cuando exista un establecimiento permanente en el país de la fuente. – Los Comentarios de los CDI son de aplicación obligatoria.

Módulo II Actividades y ejercicios Verdadero o falso. ¿ Por qué ? – El MCOCDE no trata el intercambio de información ni la colaboración en la recaudación. – Según el MCOCDE los intereses pagados a no residentes no pueden someterse a gravamen en el estado de la fuente. – La regla general para recaudar impuesto a la renta de no residentes es la de autodeterminación y pago por parte del contribuyente. – OCDE está de acuerdo con los métodos de safe harbour pero no con los APAs. – Ningún país de ALyC utliza APAs.

Módulo II Actividades y ejercicios Verdadero o falso. ¿ Por qué ? – Brasil aplica el principio arm’s length en materia de precios de transferencia. – Las reglas de safe harbour son prácticas, simples, disminuyen la litigiosidad pero resultan arbitrarias, incrementan el riesgo de planificación fiscal y generan doble imposición. – El modelo ONU de CDI es más justo desde el punto de la recaudación para los países desarrollados. – El modelo CAN de CDI consagra como regla general el principio de tributación en el país de la residencia. – USA en los CDI que suscribe admite tax sparing.

Módulo II Actividades y ejercicios Verdadero o falso. ¿ Por qué ? – Para ALyC la celebración de CDI es un mecanismo de incentivo para alentar inversiones extranjeras. – En general, los países de ALyC han negociados CDI siguiente el modelo CAN. – En la actualidad la opinión predominante es que se trata de paraísos fiscales las jurisdicciones no transparentes y que no tengan un intercambio efectivo de información. – Una regla para luchar contra el treaty shopping es la de beneficiario efectivo que no puede incluirse en los CDI. – En general, un país puede pedir a otro cualquier tipo de información de índole tributaria.