Implementación de NIIF PYMES Agosto 2015

Temas NIIF en Colombia Importancia de la implementación Vocabulario básico Decisiones estratégicas

Necesidad de comunicación I. NIIF en Colombia Necesidad de comunicación

I. NIIF en Colombia

I. NIIF en Colombia SIC IASC IFRS NIIF COLGAAP IAS NIC IFRIC USGAAP CINIIF IASB UKGAAP

I. NIIF en Colombia 1973 2000 2001 IASC IASB NIC (IAS) NIIF (IFRS) CPI (SIC) CINIIF (IFRIC)

I. NIIF en Colombia Estándar Completo NIIF PYMES NIC (IAS) NIIF (IFRS) Módulos de Formación

I. NIIF en Colombia Grupo 1 Grupo 2 NIIF PYMES Estándar Completo Módulos de Formación

I. NIIF en Colombia Ley de Convergencia (Ley 1314/2009) NIIF Dec. 2650

I. NIIF en Colombia Ley 1314 de 2009: Artículo 2 - Ámbito de aplicación Artículo 4 - Independencia y autonomía normas tributarias vrs. Contables y Financieras. Artículo 10 – Autoridades de supervisión.

I. NIIF en Colombia Grupo 2 Grupo 1 Grupo 3

I. NIIF en Colombia 2009 2012 2013 Decretos 2706 y 2784 Ley 1314 Decreto 3022 IASB Decreto 2706 Grupo 3 Decreto 2784 Grupo 1 Decreto 3022 Grupo 2

I. NIIF en Colombia Decreto 3022 de 2012 – Grupo 2 – Aplica NIIF PYMES 1/01/2014 1/01/2015 1/01/2016 31/16/2016 Fecha de Transición. Emisión de ESFA Fecha de Aplicación Fecha de Reporte Año 2014 Periodo para Preparación Obligatoria Año 2015 Periodo de Transición Año 2016 Primer Periodo de Aplicación.

I. NIIF en Colombia Información Financiera en Periodo de Preparación Información Financiera en Periodo de Transición Información Financiera en Primer Periodo de Aplicación Norma Local Decretos 2649 y 2650 de 1993 Norma Local Decretos 2649 y 2650 de 1993 Norma Internacional Norma Internacional Información Tributaria en Periodo de Preparación Información Tributaria en Periodo de Transición Información Tributaria en Primer Periodo de Aplicación Norma Local Decretos 2649 y 2650 de 1993 Norma Local Decretos 2649 y 2650 de 1993 Norma Local Decretos 2649 y 2650 de 1993

I. NIIF en Colombia Información Financiera en Segundo Periodo de Aplicación Información Financiera en Tercer Periodo de Aplicación Información Financiera en Cuarto Periodo de Aplicación IASB Norma Internacional Norma Internacional Norma Internacional Información Tributaria en Periodo de Preparación Información Tributaria en Periodo de Transición Información Tributaria en Primer Periodo de Aplicación Norma Local Decretos 2649 y 2650 de 1993 Norma Local Decretos 2649 y 2650 de 1993 Norma Local Decretos 2649 y 2650 de 1993

I. NIIF en Colombia Decr. 2548/2014 Ley 1314/2009 Ley 1607/2012 IASB

I. NIIF en Colombia

I. NIIF en Colombia

I. NIIF en Colombia

I. NIIF en Colombia

I. NIIF en Colombia Art. 2

II. Importancia de la Implementación Estándar Completo NIIF PYMES Módulos de Formación

II. Importancia de la Implementación Ley 1314 2009 – Artículo 2. Ámbito de aplicación. Direccionamiento estratégico CTCP, párrafo 51. Ley 43 de 1990 – Artículo 10. De la Fe Pública.

II. Importancia de la Implementación E.T. – Artículo 581. Efectos de la firma del Contador. E.T. – Artículo 654. Hechos Irregulares en la Contabilidad. E.T. – Artículo 655. Sanción por irregularidad en la contabilidad.

II. Importancia de la Implementación Ley 222 de 1995 – Artículo 86. Otras Funciones. Ley 1314 de 2009 – Artículo 10. Autoridades de Supervisión.

II. Importancia de la Implementación Decreto 410 de 1971– Artículo 50. Contabilidad. Requisitos. Decreto 410 de 1971 – Artículo 58. Sanciones por Violaciones a las Prohibiciones sobre los libros de comercio.

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación Primer Informe de la Comisión Tributaria 66. Una primera forma de inequidad horizontal se presenta con ESAL clasificadas en este grupo, que gozan de un tratamiento tributario favorable y que operan en la misma actividad y compiten con otras que están sujetas al régimen tributario general de las sociedades. Es decir, dos entidades con características similares reciben un tratamiento tributario diferencial.

II. Importancia de la Implementación Primer Informe de la Comisión Tributaria 67. Otro tipo de inequidad horizontal se genera al no existir un adecuado control y supervisión del amplio universo de las ESAL. En consecuencia, existen entidades que no cumplen con las condiciones requeridas pero que acceden al régimen tributario especial, evadiendo las obligaciones que les impondría estar dentro del régimen tributario general. De la misma manera que en el caso anterior, se podrían identificar dos empresas de características similares, compitiendo entre sí con tratamientos tributarios diferentes.

II. Importancia de la Implementación

II. Importancia de la Implementación Preparación Obligatoria Transición Aplicación

II. Importancia de la Implementación Plan para la implementación Tomar la decisión Planeación del proceso Conformar equipo de trabajo Designar responsable del proceso

II. Importancia de la Implementación Plan para la implementación Definir Cronograma de actividades Capacitación para las diferentes áreas de la entidad.

II. Importancia de la Implementación Plan para la implementación Diagnóstico de operaciones Determinación de las nuevas normas a aplicar. Evaluar impactos a todo nivel.

II. Importancia de la Implementación Plan para la implementación Dar a conocer al administrador los avances del proceso y sus implicaciones. Establecer las políticas contables.

II. Importancia de la Implementación Plan para la implementación

II. Importancia de la Implementación Plan para la implementación Aplicar procedimiento para preparar estados financieros en fecha de transición. (P.35.7) ESFA Eliminar Ajustar Reclasificar Reconocer

II. Importancia de la Implementación Hoja de trabajo para ESFA

III. Vocabulario básico Estado de Situación Financiera Balance Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA Balance de Apertura

III. Vocabulario básico Estado de Resultado Integral Estado de Resultados ó P y G Estado de Resultado Integral - Enfoque de un único Estado - Estado de Resultados y Estado de Resultado Integral - Enfoque de dos Estado - Estado de Resultados y ganancias acumuladas

III. Vocabulario básico Estado de Situación Financiera Estado de Resultado Integral Estado de Cambios en el patrimonio Estado de Flujos de Efectivo Notas Balance General Estado de resultados Estado de Cambios en el patrimonio Estado de Cambios en la Situación Financiera Estado de Flujos de Efectivo Estado de Resultados ó P y G

III. Vocabulario básico Conjunto Completo de Estados Financieros Párrafo 3.17: Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente: Un estado de situación financiera… Una u otra de las siguientes informaciones: - Un solo estado de resultado integral… - Un estado de resultados separado y un estado de resultado integral separado...

III. Vocabulario básico Conjunto Completo de Estados Financieros Un estado de cambios en el patrimonio… Un estado de flujos de efectivo… Notas…

III. Vocabulario básico Propiedades de Inversión Párrafo 16.2: son propiedades (terrenos o edificios o partes de un edificio o ambos) mantenidos para obtener rentas, plusvalías o ambas….

III. Vocabulario básico Operativo Arrendamientos Financiero

III. Vocabulario básico Arrendamiento Operativo Párrafo 20.4: Un arrendamiento se clasificará como arrendamiento financiero si transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad. Un arrendamiento se clasificará como arrendamiento operativo si no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.

III. Vocabulario Deterioro Antes Después

III. Vocabulario básico Deterioro Párrafo 2.49 (c): Una entidad reconocerá una perdida por deterioro del valor………..

III. Vocabulario básico Activo Biológico

III. Vocabulario básico Activo Biológico – Vocabulario NIIF PYMES Un animal vivo o una planta

IV. Decisiones estratégicas Actuar como unidad de Iglesia Divide y vencerás – lat. dívide et ímpera. Un país dividido en bandos enemigos, no puede mantenerse y una familia dividida, no puede mantenerse. (Marcos 3: 24)

IV. Decisiones estratégicas Actuar conforme a la ley ignorantia legis neminem excusat – La ignorancia de la norma no exime del cumplimiento de la ley.

IV. Decisiones estratégicas Conformación Equipo de Trabajo Integral

IV. Decisiones estratégicas Políticas Procesos y Procedimientos Manual de Funciones

IV. Decisiones estratégicas

IV. Decisiones estratégicas Parábola de los Talentos (Mateo 25: 14 – 30)

IV. Decisiones estratégicas Tips de Control Interno Asignación de funciones a personal idóneo. Adecuada custodia y Administración del efectivo Control y administración del riesgo (laboral, tributario, contractual, financiero, etc).

IV. Decisiones estratégicas Tips de Finanzas Costo del dinero en el tiempo = Interés. Deterioro = Pérdida de valor. Riesgos al Invertir

IV. Decisiones estratégicas Tips de Finanzas Perfil Riesgo Conservador para las Inversiones.

IV. Decisiones estratégicas Custodia del efectivo, tanto en caja como en bancos. Limitación de operaciones en efectivo hasta donde sea posible. Limitación de productos financieros con entidades vigiladas.

IV. Decisiones estratégicas Restricción sobre riesgo en inversiones Restricción sobre flujos a invertir y saldos de los mismos. Restricción de autoridad para toma de decisiones respecto a inversiones.

IV. Decisiones estratégicas Definición de términos normales de recaudo Limitar el recaudo de CxC en cheque. Definición de préstamos a trabajadores

IV. Decisiones estratégicas Definir vidas útiles y valores razonables para activos existentes Definir cuáles activos se dan de baja. Definir cuáles activos de los que ya están depreciados; se incluyen nuevamente, sus valores razonables y sus vidas útiles

IV. Decisiones estratégicas Definir presentación de Estado de Resultado Integral Definir si se elabora o no Estado de Cambios en el Patrimonio Definir la transferencia sustancial de riesgos y ventajas.

Muchas Gracias!!!. Asesorías Contables y Tributarias INRI S.A.S. Calle 5C No. 72 B - 75 Oficina 501 inrisas@gmail.com - Teléfono (+ 571) 451 9232 Bogotá - Colombia