DESCUENTOS COMERCIALES Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

DESCUENTOS COMERCIALES UNICOS (o a pie de factura) 2. DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS (o por pronto pago) Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

1. DESCUENTOS COMERCIALES UNICOS (o a pie de factura) Estos descuentos se aplican solo una vez en el momento de la compra o venta con el propósito de incentivar al cliente para que compre mayor volumen o simplemente cancele de forma inmediata. Se calculan sobre el valor de la factura antes de IVA (subtotal), por eso se llaman descuentos a pie de factura. No se contabilizan. O sea que primero se calcula el valor del descuento y luego se realiza el asiento contable por el valor neto. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Veamos el siguiente ejemplo: Revisa bien la factura (con calculadora en mano) antes de seguir. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Con base en la factura anterior procedemos a hacer la liquidación respectiva: Subtotal = $ 10.300.000 Menos Descuento (10%) = $ ( 1.030.000) Valor Neto de la compra = $ 9.270.000 Más IVA = $ 1.483.200 Menos Retefuente (3.5%) = $ (324.450) Total a pagar = $ 10.428.750 En este caso el descuento fue del 10%, luego: $10.300.000 * 10% = $1.030.000. El valor neto de la compra: $10.300.000 - $1.030.000 = $ 9.270.000. Entonces el IVA sería: $9.270.000 * 16% = $ 1.483.200. La retención en la fuente se calcula sobre el valor de la compra después del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, así: $9.270.000 * 3.5% = $324.450. El valor total a pagar será de: $10.428.750. Tendremos que realizar un cheque girado por este valor para cancelar la factura. Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la compra haya sido de contado, siempre se contabilizará como si hubiese sido a crédito. Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE EGRESOS) el valor del cheque girado en el momento del pago. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Ahora contabilicemos (causemos) la Factura de compra en el comprobante de Compras y Gastos: Asiento de la Compra 01/04/11 143501 Inventario de mercancía 9.270.000 FC2397 800.155.573 240810 IVA descontable por compra de bienes 1.483.200 FC2397 800.155.573 324.450 236540 Retefuente por compras FC2397 800.155.573 220501 Proveedores Nacionales 10.428.750 FC2397 800.155.573 Observemos que la compra se contabiliza por el valor neto de la compra, es decir, después de restarle el descuento, por esta razón es que decimos que el descuento a pie de factura no se contabiliza. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Ahora elaboramos el cheque cancelando el valor de la factura 2397: Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

En el momento que giramos el cheque debemos realizar simultáneamente el Comprobante de Egreso: Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Ahora realicemos el asiento del pago de la factura 2397 en el COMPROBANTE DE EGRESOS: En la cuenta 220501 el Doc. Ref. será la Factura de compra que estamos cancelando. 01/04/11 220501 Proveedores Nacionales 10.428.750 FC2397 800.155.573 11100501 Bancolombia 10.428.750 CE0003 800.155.573 En la cuenta 11100501 el documento de referencia es el Comprobante de Egreso en el que se registró el pago. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Ahora miremos que pasa cuando la empresa realiza una venta. Ejemplo 1. La empresa vende mercancía así: Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Veamos el siguiente ejemplo: Revisa bien la factura (con calculadora en mano) antes de seguir. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Con base en la factura anterior procedemos a hacer la liquidación respectiva: Subtotal = $ 9.250.000 Menos Descuento (5%) = $ (462.500) Valor Neto de la compra = $ 8.787.500 Más IVA = $ 1.406.000 Menos Retefuente (3.5%) = $ (307.563) Total a recibir = $ 9.885.937 En este caso el descuento fue del 5%, luego: $9.250.000 * 5% = $462.500. El valor neto de la compra: $9.250.000 - $462.500 = $ 8.787.500. Entonces el IVA sería: $8.787.500 * 16% = $ 1.406.000. La retención en la fuente se calcula sobre el valor de la compra después del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, así: $8.787.500 * 3.5% = $307.563. El valor total a recibir será de: $9.885.937. Recibiremos un cheque por este valor. En este caso contabilizaremos la venta en un comprobante que se llama: “COMPROBANTE DE VENTAS”. Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la venta haya sido de contado, siempre se contabilizará como si hubiese sido a crédito. Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE INGRESOS) el valor del dinero obtenido en el momento del pago. Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

Ahora contabilicemos (causemos) la Factura de venta en el comprobante de Ventas: Observemos que el valor de la venta se registró después del descuento comercial a pie de factura. Asiento de la venta a precio de venta 03/04/11 413595 Venta de celulares 8.787.500 FV0001 800.900.320 240805 IVA generado por venta de bienes 1.406.000 FV0001 800.900.320 135515 Retefuente por Ventas 307.563 FV0001 800.900.320 130505 Clientes Nacionales 9.885.937 FV0001 800.900.320 Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co

El asiento a precio de costo también lo realizamos en el comprobante de Ventas: Este valor resulta de calcular el valor de los celulares a precio de costo, así: Nokia E71 : En la factura de compra expedida por Discomcel S.A. el precio unitario de esa referencia aparece por $400.000, pero como hay un descuento a pie de factura del 10%, significa que no se compraron realmente a este precio: $400.000 * 10% = $40,000. Este sería el descuento, por lo tanto el precio neto por unidad será: $400.000-$40.000 = $360.000 c/u. Luego: $360,000 * 7 unidades vendidas = $2,520,000 este será el CMV de los nokia E71. Asiento de la venta a precio de costo 03/04/11 613595 CMV celulares 4.770.000 FV0001 800.900.320 143501 Inventario de celulares 4.770.000 FV0001 800.900.320 Nokia E63: En la factura aparece con precio unitario de $500.000. Si le restamos el descuento del 10%, entonces: $500.000-$50.000 = $450.000 c/u. Por lo tanto: $450.000 * 5 unidades vendidas = $2.250.000. Este será el CMV de los nokia E63 Finalmente, para realizar el asiento a precio de costo sumamos los CMV de ambas referencias, asi: CMV celulares Nokia E71 = $2.520.000 CMV celulares Nokia E63 = $2.250.000 CMV celulares =$4.770.000 Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : estudiantes@contaj.com.co