San José 19, 20 y 21 de septiembre del 2006 La fiscalización de los establecimientos financieros en Francia Un caso practico sobre la normalidad de la remuneración respeto a la actividad desarrollada Marine TROLLIET – D.V.N.I

Índice ▪ ▪ Introducción ▪ ▪ Presentación del establecimiento de crédito ▪ ▪ La estrategia de control ▪ ▪ Los obstáculos que surgen ▪ ▪ La fase de decisión ▪ ▪ Conclusión

INTRODUCCION Los problemas surgidos… ▪ ▪ Conocimiento y evaluación de las prestaciones inmateriales ▪ ▪ Sistema informático de gestión radicado en un país extranjero ▪ ▪ C orretaje tanto alzado (forfait) ▪ ▪ Contabilidad no conforme a las leyes y reglamentos vigentes en Francia ▪ ▪ Falta de conservación de los datos informáticos

Actividad de la sociedad ▪ ▪ Afiliación de los portadores de tarjetas bancarias: consiste en la emisión y la gestión en Francia de tarjetas de debito y tarjetas de crédito ▪ ▪ Gestión de la actividad de afiliación de los tenderos a la red del grupo

Características de la sociedad francesa ▪ ▪ Cerca de 500 empleados ▪ ▪ más tarjetas de crédito en gestión ▪ ▪ 2 à 3 millones de transacciones por mes para casi 500 millones d’euros de facturaciones mensuales ▪ ▪ 27 % de parte de mercado de las tarjetas bancarias ▪ ▪ ingresos de 110 M€ con un resultado imponible decreciente ▪ ▪ un sistema contable integrado y perteneciendo a un sistema mundial del grupo usando la normativa contable US-GAAP

Esquema de circulación de las informaciones Clientes Mundo Estados Unidos Francia Compras pagadas con las tarjetas del grupo Comerciante afiliado Centralización contable y repartición de los ingresos por país, según el código de la tarjeta por país, según el código de la tarjeta Comprueba las transacciones Paga las compras Emite las tarjetas Factura las cotizaciones interés y agios Extracción de datos para Francia Contabilidad francesa Re procedimiento Declaración tributaria

Una arquitectura informática mundial y compleja ▪ ▪ Base de datos mundiales ubicado y administrado en los Estados-Unidos ▪ ▪ De-localización por India de las capturas que alimentan los bases proveedores ▪ ▪ Integración de las operaciones en contabilidad a partir de las cifras de tarjetas que son al origen de los flujos financieros y cuyas algunas cifras corresponden a la sociedad francesa ▪ ▪ Manejo a nivel mundial para atribuir cifras de tarjetas cuyo código sirve de clave para una repartición por países de los ingresos

Flujo intra grupo Sociedad francesa Cliente-portador de tarjeta Sucursal extranjera Comerciante Sociedad matriz extranjera Cotizaciones y gastos facturados Emisión de la tarjeta Gasto 100 Corretaje 2,5% Pagamiento 97,5% Corretaje de 1% Rescates de créditos (gastos clientes) Re facturaciones de gastos

Composición de los ingresos ▪ ▪ Corretaje procedente de la sociedad matriz extranjera, tasa de 1%: 50% de los ingresos ▪ ▪ Cotizaciones pagadas por los portadores de tarjetas de pago: 25 % de los ingresos ▪ ▪ Re facturaciones de los gastos vinculados a los asalariados con oficio internacional: 25 % de los ingresos

Los objetivos… ▪ ▪ Validar y asegurar el procedimiento para atribuir cifras (códigos) de tarjetas que constituye la clave de repartición de los ingresos ▪ ▪ Validar la tasa del corretaje de 1% sobre las compras que los portadores de tarjetas francesas hacen en el mundo

Los medios… ▪ ▪ Intervención de un auditor informático ▪ ▪ Solicitudes de tratamientos informáticos - certificar que los formularios emitidos en Francia o por clientes franceses están siempre y exclusivamente involucrados con tarjetas cuyas cifras (códigos) permanecen verdaderamente en la áreas reservadas a Francia - senso de todos los movimientos realizados por los portadores de tarjetas franceses

Los obstáculos… en el tema de la contabilidad ▪ ▪ Centralización de los datos contables según la normativa US-GAAP ▪ ▪ Establecimiento de las balanzas contables según la normativa francesa incluyendo los saldos no nulos de la balanza US-GAAP y corregidos eventualmente con re tratamientos ▪ ▪ Ausencia total de los libros contables obligatorios, particularmente el libro mayor ▪ ▪ El traspaso de los resultados de la sociedad de la normativa contables US-GAAP hacia la normativa francesa, no fue realizado respetando estrictamente las obligaciones de las leyes francesas

Los obstáculos… en el tema de los datos informáticos ▪ ▪ Datos relativos a los clientes portadores de tarjetas parcialmente perdidos ▪ ▪ Datos relativos a tarjetas anuladas no conservadas ▪ ▪ Datos relativos a los flujos financieros realizados por los titulares de tarjetas conservados solo durante los 12 últimos meses ▪ ▪ Datos relativos a la repartición mundial de flujos contables difíciles de auditar

POSSIBILIDADES DE ACTUACIONES DEL AUDITOR ▪ ▪ Rechazo de la contabilidad (según normativa US- GAAP) ▪ ▪ Recurso al procedimiento de “base presunta” para la reconstrucción de los ingresos imponibles en Francia ▪ ▪ Pedida de asistencia internacional

Conclusión Las consecuencias financieras ▪ ▪ Rechazo del porcentaje de corretaje sobre las compras de los titulares de tarjetas : - aumento del resultado imponible al impuesto a la renta de las personas jurídicas - calificación de la insuficiencia de remuneración de la renta distribuida - aplicación de la retención en origen (a la fuente) sobre la distribución efectuada por la sociedad francesa a la sociedad americana ▪ ▪ Aplicación de importantes sanciones tributarias previstas por el articulo 1732 del CGI Es decir un recargo de 100% de los impuestos notificados

Conclusión Los derechos de la defensa ▪ ▪ Cambia la carga de la prueba ▪ ▪ Sin recurso a los organismos paritarios Pero se necesita poner un cuidado especial a las justificaciones dadas por la empresa

Gracias para su atención Obrigado para a vossa atenção