Juan José Rubio Guerrero Tendencias fiscales en la union europea. 2009-2010 Taxation trends in the european union. Edicion 2012. eurostat+directorate-general for taxation and customs union

.Presión Fiscal. Comentarios Este ratio mide la presión fiscal como el total de impuestos recaudados incluyendo las contribuciones a la Seguridad Social obligatorias como porcentaje del PIB. En comparación con el resto del mundo, el ratio EU27 permanece ligeramente elevado. Sin embargo, la presión fiscal varía entre los miembros de forma significativa. Entre 2009 y 2010, los incrementos en presión fiscal más relevantes han sido España (del 30,7% al 31,9%), Reino Unido (del 34,8% al 35,6%) y Letonia (del 26,7% al 27,3%).

Recaudación fiscal respecto a PIB en porcentaje 2000 2009 2010 EU27 40,4 38,4 EA 17 40,9 39,0 38,9 Max. Dinamarca 49,4 47,7 47,6 Min. Lituania 29,9 29,2 27,1 España 34,1 30,7 31,9 Alemania 41,3 39,2 38,1 Francia 44,2 42,0 42,5

Tipos marginales máximos en Imposición sobre la renta personal El tipo impositivo marginal se refiere la tipo más alto que se aplica para el último tramo de renta, añadiendo, en su caso, cualquier surtax. Este tipo, con escasa incidencia recaudatoria, tiene importantes efectos sobre comportamiento estratégicos de los individuos en cuanto a oferta de trabajo, ahorro, inversión, asunción de riesgos financieros y empresariales y sobre comportamientos de evasión fiscal. Se observa un cierto repunte en algunos países de la UE, por motivos de consolidación fiscal.

Tipos marginales máximos en imposición sobre la renta personal 2000 2011 2012 EU27 44,8 37,5 38,1 EA17 47,1 42,2 43,2 Max: Suecia 51,5 56,4 56,6 Min: Bulgaria 40,0 10,0 España 48,0 45,0 52,0 Alemania 53,8 47,5

Tipos nominales en el impuesto sobre sociedades El tipo impositivo nominal ajustado tiene en cuenta no sólo el tipo del impuesto de sociedades, sino, también y en su caso, cualquier recargo, impuesto local o impuesto adicional que se aplica sobre bases próximas al beneficio empresarial. El tipo nominal ha crecido ligeramente en 2012, finalizando una larga tendencia decreciente del tipo en los últimos 10 años.

Tipos nominales en el impuesto sobre sociedades 2000 2011 2012 EU27 31,9 23,4 23,5 EA17 34,4 25,9 26,1 Max: Francia 37,8 36,1 Min: Bulgaria 32,5 10 España 35 30 Alemania 51,6 29,8 Reino Unido 26 24

Tipos medios generales del IVA Los tipos medios generales se refieren al tipo al que se grava la mayor parte de los bienes y servicios de un pais, sabiendo que algunos países aplican tipos reducidos a una lista limitada de bienes y servicios de primera necesidad. El tipo del IVA ha crecido fuertemente desde 2008 como elemento central de los procesos de consolidación fiscal en la UE.

Tipos medios generales del IVA 2000 2011 2012 EU27 19,2 20,7 21,0 EA17 18,1 19,7 20,0 Max: Hungría 25,0 27,0 Min: Luxemburgo 15,0 España 16,0 18,0 Alemania 19,0 Reino Unido 17,5

Tipos implicitos sobre el factores. El tipo implicito sobre el factor trabajo expresa el ratio entre impuestos y cotizaciones sociales sobre la renta salarial y los costes de este factor. El tipo implicito sobre el capital recoge en el numerador los impuestos girados sobre las rentas del capital y de las inversiones obtenidos por economías domésticas y empresas en relación al stock de capital poseído en años precedentes. Se calculan en medias aritméticas simples.

Tipos implicitos sobre el factor trabajo Tipos implicitos sobre el factor trabajo. Los tipos implicitos se expresan como una proporción entre la recaudación fiscal agregada respecto a la base imponible potencial. 2000 2009 2010 EU27 35,8 33,2 33,4 EA17 34,5 33,5 34,0 Max: Italia 41,8 42,3 42,6 Min: Malta 21,8 20,8 21,7 España 30,5 31,7 33,0 Alemania 39,1 37,8 37,4 Francia 41,9 41,3 41,0

Tipos implícitos sobre el capital 2000 2009 2010 EU27 24,9 24,4 23,3 EA17 25,0 24,8 23,7 Max: Noruega 42,2 44,9 Min: Lituania 7,1 11,0 6,8 España 30,8 28,4 29,2 Alemania 27,0 21,4 20,7 Francia 37,8 35,4 37,2

Tipos implícitos sobre consumo Se trata de un ratio que vincula la recaudación obtenida por impuestos sobre el consumo y el gasto en consumo final de las economías domésticas en cada ámbito fiscal territorial.

Tipos implícitos sobre el consumo 2000 2009 2010 EU27 20,8 20,9 21,3 EA17 20,3 20,5 20,7 Max: Dinamarca 33,4 31,6 31,5 Min: España 15,8 12,6 14,6 Alemania 19,2 20,2 19,8 Francia 21,1 19,1 19,3 Reino Unido 18,9 17,0 18,4

Impuestos sobre la propiedad El régimen fiscal de la propiedad está generando una atención creciente en los policymakers de la UE. Por vez primera, la UE incluye una revisión de las recaudaciones de los impuestos sobre la propiedad en general, con especial énfasis en los impuestos períodicos sobre los bienes inmuebles en el conjunto de la UE. Una distinción importante se refiere a la diferencia entre: impuestos períodicos sobre la propiedad inmueble, que adopta la forma de cuotas anuales pagadas por el propietario, cuya cuantía esta ligada a algún valor de la propiedad, medida en un momento temporal y periódicamente revalorizada en función de indices. Impuestos sobre transmisiones patrimoniales que se aplican en la enajenación, transmisión o venta de un elementos patrimonial, no sólo bienes inmuebles, y que por lo tanto son accidentales o no recurrentes.

Recaudación por impuestos sobre la propiedad en relación al PIB 2000 2009 2010 Max: Reino Unido 4,2 4,3 Min: Chequía 0,5 0,4 Bélgica 2,8 3,0 3,1 Francia 2,9 3,3 3,4 Eslovaquia 0,6 Estonia 0,3 España 2,2 2,1

Porcentaje en relación al PIB en 2010. Recaudación en millones € Impuestos períodicos Impuestos sobre transmisiones Recaudación Millones € Max: Reino Unido 3,4 0,8 71.854 Min: Estonia 0,4 0,0 51 Francia 2,3 1,1, 66.501 Italia 0,6 1,3 28.902 Malta 1,1 66 Lituania 0,2 147 España 1,0 1,2 22.571