Eutimio Cárdenas Contador Público UN RETO CONTABLE IMPOSIBLE DE APLAZAR Eutimio Cárdenas Contador Público

POR QUÉ LAS NIC NIIF? GLOBALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA TLCs PACTOS Eutimio Cárdenas Contador Público TLCs PACTOS CONVENCIONES

HOMOGENIZAR LOS ESTANDARES Armonizando los procedimientos CONTABILIDAD Armonizando los procedimientos Contables Eutimio Cárdenas Contador Público

CONTABILIDAD FINANCIERA INTERNACIONAL 1911 Estudios comparativos de distintos países Diversidad de prácticas contables Metodologías de valoración. Formas de estructurar los Estados Financieros y distintos nombres de cuentas Revelación de Información Financiera Doupink y Perea (2007) Eutimio Cárdenas Contador Público

CONTABILIDAD FINANCIERA INTERNACIONAL pcga Pcga US GAAP CONTABILIDAD FINANCIERA INTERNACIONAL pcga APERTURA ECONÓMICA Primeras conciliaciones de Estados Financieros Las disimilitudes contables fueron un problema para logro de los comparativos de las multinacionales pcga PRIMERAS NORMAS INTERNACIONALES Eutimio Cárdenas Contador Público

IAS NIC Año 1973 IASC Reino Unido Australia Canadá Alemania Federal Formular y Publicar Normas Contables De aceptación y Observación Mundial Canadá Alemania Federal IAS NIC Estados Unidos Holanda Mexico Irlanda Japón Francia Eutimio Cárdenas Contador Público

PROCESO DE LAS IAS – NIC/ IFARS NIFF EN EL TIEMPO AÑO 1978 Primera Revisión al Prólogo de Normas Año 1981 IASC Se constituye el Grupo Consultivo incorporándose Elaboradores y usuarios de Estados financieros para responder a las críticas y demandas que se venían formulando contra el IASC AÑO 1988 La IOSCO Y LA IFAC Suscribieron un acuerdo para que las bolsas de valores de los países miembros reconociesen las IAS. Compromisos suscritos: Adquisición de la condición de miembro del IASC, compromiso de apoyo a las IAS, Garantías de información y contribución financiera. Eutimio Cárdenas Contador Público

AÑO 1989 Se produce un cambio fundamental en la organización conceptual y metodológica del IASC: Emprende un cambio normativo con una organización técnica: Objetivos de la información contable a los que han de servir las normas aprobadas. Marco conceptual general para elaboración y presentación de estados financieros y su comparabilidad. AÑO 1991 Se logra la primera revisión oficial de las NICs publicadas y en especial: Proveer información que posibilite la aceptación de las NICs sin necesidad de conciliar con los US GAAP. Proveer estas diferencias a los usuarios de la información financiera Identificar cuales NICs requerían mejoras. Año 1995 IOSCO Y el IASC suscriben otro acuerdo para promover y lograr que las bolsas de valores aceptasen las cuentas anuales cuyas matrices estuviesen en el exterior siempre y cuando siempre y cuando hubiesen sido preparadas bajo NICs. Igualmente la Unión Europea apoyó el acuerdo para las compañías multinacionales. Eutimio Cárdenas Contador Público

AÑO 1998 Se conforma el SIC Standing Interpretations Commitee Para interpretar las NICs. En algunos países europeos se promulgaron leyes para que las grandes compañías utilizaran las NICs IAS Año 2000 La Unión Europea presentó al parlamento una propuesta para que todas las empresas que cotizaran en un mercado regulado elaboraran sus cuentas consolidadas bajo NICs IAS a partir de 2005 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF PRODUCTO DEL ACUERDO DE 1995 ENTRE IASC – IOSCO 1, Revisar las normas elaboradas hasta el momento ias ¿Para que ? Para poder se utilizadas por la entidades las entidades que cotizaban en bolsa. ¿Qué se hizo? El consejo Europeo de Lisboa año 2000 puso de relieve la necesidad de potenciar el mercado a los servicios financieros. NACEN LAS IFRS AÑO 2001 Y SE CONSTITUYE IASB. Con 20 miembros de diferentes nacionalidades de tiempo completo y 2 miembros de tiempo parcial, Eutimio Cárdenas Contador Público

OBJETIVOS DEL IASB Eutimio Cárdenas Contador Público Desarrollar un conjunto único de normas globales de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento forzoso que requieran información de alta calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros y de cualquier información que se produzca a partir de estos. 2. Promover el uso y la aplicación rigurosa de estas normas 3. Trabajar activamente con los emisores de estándares nacionales para producir convergencia entre estos y las NIIF hacia soluciones de alta calidad. 4, Crear el IFRIC International Financial Reporting Interpretation Commitee ¿PORQUE NIC NIIF? El IASB firmó en el año 2001 una resolución que seguirían vigentes las IAS – NIC hasta que fueran modificadas o retiradas para dar paso a otras normas IFRS NIIF. Se crea el Marco conceptual de las NIIF IFRS Normas Internacionales de Información Financiera NIIF ( a partir de 2001) Normas Internacionales de Contabilidad NIC (antes de 2001) Eutimio Cárdenas Contador Público

¿QUE SON LAS NIIF? Eutimio Cárdenas Contador Público Pronunciamientos de carácter técnico que exigen seguir prácticas contables que son aceptables tanto para los usuarios, como para los preparadores de información financiera en el ámbito internacional ¿Qué pretenden? 1, Reconocimiento, 2 Medición 3, Presentación, 4 Revelación ¿De que? De hechos económicos que reflejan en la preparación y presentación de los estados financieros de propósito general, cuya información financiera sea confiable, transparente , y comparable. ¿Para qué? Para la toma de decisiones económicas de las entidades en general. Eutimio Cárdenas Contador Público

NIIF PARA PYMES IFRS FOR SMEs Una NIIF que consta de 35 secciones y fue emitida por el IASB el 9 de julio de 2009 para ser utilizada por las empresas que no tengan responsabilidad pública. A la medida de los negocios más pequeños, escrita en lenguaje claro que comparadas con las NIIF plenas son menos complejas Eutimio Cárdenas Contador Público

Estados Financieros Relevantes Fiables objetivos Comparables Que Incremente Nuestra Competitividad Con El Resto Del Mundo Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE ACEPTACIÓN MUNDIAL Consejo de Estándares De Contabilidad Financiera FASB Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad ISAB Grupo de Trabajo Intergubernamental de Experto en Estándares de Contabilidad y Reportes NIC NIIF Guía de Contabilidad y Reportes Financieros ISAR US- GAAP Eutimio Cárdenas Contador Público

¿QUE SON LAS NIIF? Eutimio Cárdenas Contador Público Pronunciamientos de carácter técnico que exigen seguir prácticas contables que son aceptables tanto para los usuarios, como para los preparadores de información financiera en el ámbito internacional ¿Qué pretenden? 1, Reconocimiento, 2 Medición 3, Presentación, 4 Revelación ¿De que? De hechos económicos que reflejan en la preparación y presentación de los estados financieros de propósito general, cuya información financiera sea confiable, transparente , y comparable. ¿Para qué? Para la toma de decisiones económicas de las entidades en general. Eutimio Cárdenas Contador Público

PROCESO DE LAS NIC NIIF EN COLOMBIA CONGRESO DE COLOMBIA Ley 1314/ 2009 Ordena Reglamentar Consejo técnico de La Contaduría Ministerio de Comercio Y Turismo Superintendencia De Sociedades Direccionamiento Estratégico Decretos 2706 y 2784 2012 y 3022/2013 Resoluciones 115 y 001 Planificación, Implem. Y vigilancia Eutimio Cárdenas Contador Público

DIVISIÓN DE LAS EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO Y FECHAS PARA LA ADOPCIÓN DE LAS NIC NIIF GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 Eutimio Cárdenas Contador Público

REQUISITOS DEL GRUPO 1 Activos Superiores a 30.000 SMMLV Más de 200 Trabajadores Cotizar en Bolsa o Mercado de Capital Obligada a Rendición Pública de Cuentas Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Nal. Que Aplica NIIF Plenas Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Extranjera. Que Aplica NIIF Plenas Ser Matriz o Asociada o Negocio Conjunto de Entidades extranjeras Que aplican NIIF Plenas 4. Realizar importaciones o Exportaciones Superiores al 50% de sus Operaciones

REQUISITOS DEL GRUPO 2 Con Activos Superiores a 30.000 SMMLV y más de 200 emplea. Que no Clasifica en el Grupo 1. T. Grande según ley 590 /2000 Modificada por la ley 905/2004. Con Activos Superiores a 5000 SMMLV e inferior a 30.000 y Entre 11 y 200 Empleados. Mediana. Con Activos totales inferiores a 5000 SMMLV o que cuente con 10 empleados . Microempresa. Ingresos Superiores a 6000 SMMLV.

REQUISITOS DEL GRUPO 3 Activos totales a 5000 SMMLV 10 o menos empleados y y menos de 6000 SMMLV en sus Ingresos Brutos Artículo 2 de la Ley 1314 /2009: La Norma será aplicable a Todas las empresas obligadas Llevar Contabilidad, Tengan o no Animo de Lucro 2. Todas las Micro que cumplen con el Artículo 499 del ET.

EJERCICIOS PARA CLASIFICAR POR GRUPO

FECHAS DEL PROCESO PARA LOS GRUPOS 1 Y 3 31/12 2014 AÑO 2013 01/01 2014 Balance Comparativo Interno Planeación Capacitación Evaluación Balance de Apertura NIIF 01/01 2015 31/12 2015 Eutimio Cárdenas Contador Público Adopción De las NIIF Primeros E.F Bajo NIIf

FECHAS DEL PROCESO PARA LOS GRUPO 2 31/12 2015 AÑO 2014 01/01 2015 Balance Comparativo Interno Planeación Capacitación Evaluación Balance de Apertura NIIF 01/01 2016 31/12 2016 Adopción De las NIIF Primeros E.F Bajo NIIf Eutimio Cárdenas Contador Público

MARCO CONCEPTUAL Suministra información acerca de los requisitos y las características de los hechos económicos: Medición Presentación Revelación Estados Financieros de Propósito General

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Proporcionar Información sobre la Situación Financiera El rendimiento de los Flujos de Efectivo Que sea útil para la toma de decisiones de los usuarios que no están en condiciones que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BBASE DE ACUMULACIÓN ( O DEVENGO) Mostrar todas las transacciones y otros sucesos pasados reconocidos en la contabilidad , dentro del período en que ocurren y no cuando se recibe o se paga el dinero: Resultado: Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Integral Estado de Cambios en el Patrimonio

Continúa hacia el futuro NEGOCIO EN MARCHA NEGOCIO EN MARCHA Continúa hacia el futuro La Empresa está en Funcionamiento No tiene necesidad ni intención de liquidarse

NIIF 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ SECCIÓN 35 PYMES Se hace una sola vez, y se trata de una declaratoria en la que la empresa asegura que va cumplir estrictamente con todos los delineamientos de de las NIIFs. No de una. De todas las niif nic. ¿Para que? Para asegurar que esa información sea comparable y transparente ¿Cuando? En el año de transición que corresponda según el Grupo al que pertenezca la empresa. ¿Qué se necesita? Planificar, esa transición. ¿Porqué?. Porque se van adoptar nuevas políticas. Eutimio Cárdenas Contador Público

PROCEDIMIENTO DE ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ Identificar los primeros estados financieros bajo NIIF Preparar un balance de apertura en la fecha de transición Seleccionar las políticas contables pertinentes, y apliquar esas políticas retroactivamente a todos los períodos presentados en los primeros estados financieros según las NIIF. 4. ¿Pero cual es objetivo de NIIF 1? Ayudar a simplificar el proceso de de adopción de los estándares. 5. Procura simplificar o agilizar el proceso. O sea la exenciones y las excepciones. Eutimio Cárdenas Contador Público

¿Qué son las Exenciones y las Excepciones? 1. Las Exenciones, quiere decir que la NIIf 1 trae un variedad de opciones de las que se pueden escoger las que mejor simplifique mi proceso. 2. Las excepciones son alternativas que nos evitan tener que hacer la adopción retroactiva de nuestra información contable. Eutimio Cárdenas Contador Público

ELABORACIÓN DEL PLAN Determina el Equipo de Trabajo Involucrado en el Proceso Selección de Políticas Contables basadas en NIIF PLAN DE TRABAJO Eutimio Cárdenas Contador Público

EQUIPO DE TRABAJO AUXILIARES COORDINADOR LIDER Eutimio Cárdenas Contador Público

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1) OBJETIVO: Presentar Estados Financieros como un Propósito General, para que sean Comparables con los Estados Financieros Anteriores de la empresa y de otras empresas. Alcance: Se aplicará a todos los estados financieros que sean Elaborados bajo las Normas Internacionales de Información Financiera. Eutimio Cárdenas Contador Público

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1 SECCIÓN 3) Frecuencia de la información 3.10 Una entidad presentará un conjunto completo de estados financieros (incluida la información comparativa; véase el párrafo 3.14) al menos anualmente. Cuando se cambie el final del periodo sobre el que se informa de una entidad y los estados financieros anuales se presenten para un periodo superior o inferior al año, la entidad revelará: (a) ese hecho. (b) la razón para utilizar un periodo inferior o superior. (c) el hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros (incluidas las notas relacionadas) no son totalmente comparables

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1 SECCIÓN 3) Información comparativa 3.14 A menos que esta NIIF lo permita o requiera de otro modo, una entidad revelará información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente. Una entidad incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del periodo corriente.

Conjunto completo de estados financieros 3.17 Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente: (a) Un estado de situación financiera a la fecha de presentación. [Referencia:Sección 4]. (b) Una u otra de las siguientes informaciones: [Referencia: Sección 5]. (i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante elperiodo incluidas aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado(que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral, o (ii) Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estadodel resultado integral, el estado del resultado integral comenzará con el resultado y, a continuación, mostrará las partidas de otro resultado integral. (c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.[Referencia: Sección 6]. (d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa. [Referencia:Sección 7]. (e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. [Referencia: Sección 8].

¿QUE HACER?

CONOCIMIENTO DEL MODELO DE NEGOCIO Contables y financieras aplicables a la generación de reportes ¿Recursos? Claves en la generación de ingresos y mecanismos de financiación ¿Políticas? ¿Estructura? Conocer a profundidad los procedimientos contables Comprender las necesidades de información de los usuarios

Identificación del Marco Aplicable Solicite apoyo de la alta dirección al proyecto de implementación e informe los principales impactos por su aplicación Resumen de las políticas Contables aplicadas para la elaboración de los E.Fros. Identificación del Marco Aplicable Diseñe un plan de capacitación que permita a los funcionarios de la empresa conocer las bases y principio aplicados para la elaboración de los E. Fros. Solicite a su matriz o controlante un resumen de las políticas contables para los estados financieros consolidados o combinados. Haga un inventario de los informes financieros elaborados por la empresa Identifique las necesidades de información de los distintos usuarios de los E. Financieros

ALISTAMIENTO Verifica la Información financiera Utilizada para la elaboración del ESFA Elabore un estado de inventarios de Los principales componentes de los Estados financieros y determine las Posibles bajas o ajustes. Prepare un plan para la confirmación de Todos los saldos con terceros Diseñe un plan de trabajo que le permita Depurar partidas antiguas registradas en Cuentas de activos y pasivos Solicite al área legal que elabora un Inventario de todos los contratos suscritos Por la empresa vigentes. Prepare su sistema de información Para que pueda tener disponible Información depurada de cada partida De activo y pasivo Solicite al área de planeación las proyecciones Financieras realizadas por la empresa para cada Unidad de negocio Identifique si la entidad ha elaborado un manual De control interno.

PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE DEBEN SER REALIZADAS EN LA FECHA DE TRANSICIÓN Evalúe si existen fondos de uso restringido Revise las conciliaciones bancarias y verifique que no existan partida antiguas o en litigio que requieran ser ajustadas Verifique las diferencias en cambio pro transacciones en moneda extranjera Efectúe los ajustes que sean necesarios para que los flujos de efectivo generado por las operaciones sean establecidos por el método directo EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO

PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE DEBEN SER REALIZADAS EN LA FECHA DE TRANSICIÓN Identifique los saldos por cobrar con partes relacionadas y determine si estos se encuentran debidamente conciliadas. Establezca si las cuentas por cobrar con pago aplazado tienen plazo de vencimiento cierta y tasas de interés. Obtenga un resumen por terceros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar y separe las partidas que no puedan considerarse equivalente a efectivo, determine si procede ajuste al valor presente. Determine si las estimaciones realizadas para determinar las provisiones por deterioro de los deudores sobre la base de las normas locales son consistentes con las estimaciones requeridas por las NIC NIIF para determinar el deterioro de los instrumentos financieros que se miden al costo amortizado. Diseñe y ponga en marcha un ejercicio de análisis y depuración de partidas antiguas no conciliadas sobre las cuales existan dudas sobre su vigencia y recuperabilidad. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE DEBEN SER REALIZADAS EN LA FECHA DE TRANSICIÓN Identifica si la empresa registra como activos los saldos de obligaciones reestructuradas, que tengan pagos diferidos en plazos mayores de un año y sin interés . Determine si la entidad ha constituido provisiones por el método general para cubrir riesgos futuros esperados por el deterioro de la cartera, Revise la política de contabilización para los descuentos comerciales condicionados, los descuentos por volumen y otros descuentos otorgado a los clientes, Revisa si la empresa realiza ventas a crédito en las que el precio de contado es distinto del precio de venta a crédito. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA ( Balance General) ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL CAMBIOS EN EL PATRIMONIO FLUJO DE EFECTIVO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Estados Financieros Eutimio Cárdenas Contador Público

EXTRUCTURA DE LA SITUACCIÓN FINACIERA SEGÚN LA NIC 1 Y LA SECCIÓN 4 En función del Grado de Liquidez Distinguiendo entre lo no Corriente y lo Corriente Eutimio Cárdenas Contador Público

ACTIVOS ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVOS CORRIENTES TOTAL ACTIVOS $$$$$ XXXXXXXXXX $$$$$$$ Total Activo No Corriente $$$$$$$ ACTIVOS CORRIENTES XXXXXXXXXX $$$$$$ Total Activo Corriente $$$$$$ TOTAL ACTIVOS $$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

PATRIMONIO PASIVOS PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE xxxxxxxxxxx $$$$$$$$$ Total Patrimonio Neto $$$$$$$$$ PASIVOS PASIVO NO CORRIENTE XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$ Total Pasivo No Corriente $$$$$$$$$ PASIVO CORRIENTE Total Pasivo Corriente $$$$$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

ACTIVO CORRIENTE Liquidarlo, Venderlo y/o Consumirlo en el ciclo normal de operación Efectivo y Equivalente a efectivo Se mantiene con fines de negocios ACTIVO CORRIENTE Realizarse en los siguientes 12 meses Eutimio Cárdenas Contador Público

DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LOS GASTOS 1.Requiere preparar menos análisis y por lo tanto es menos informativo. 2.Proporciona información útil para los Flujos de Efectivo. 3. No permite conocer los gastos por función EN FUNCIÓN DE LOS GASTOS Permite Analizar la evolución de los gastos por Departamento ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Eutimio Cárdenas Contador Público

ENFOQUE DE UN ÚNICO ESTADO ENFOQUE DEL ESTADO DE RESLTADOS INTEGRAL ENFOQUE A DOS ESTADOS ENFOQUE DE UN ÚNICO ESTADO ENFOQUE DEL ESTADO DE RESLTADOS INTEGRAL NIC 1 SECCIÓN 5 Eutimio Cárdenas Contador Público Esto quiere decir que la empresa puede optar por cualquier enfoque. Al cambiar de un enfoque a otro implica un cambio de política al que se aplica la sección 10,

Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ OTROS INGRESOS MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON UN ÚNICO ESTADO INGRESOS ORDINARIOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ OTROS INGRESOS COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZA O FUNCIÓN Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$ OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

DOS ESTADOS (PRIMER ESTADO) MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (PRIMER ESTADO) INGRESOS ORDINARIOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ OTROS INGRESOS COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZA O FUNCIÓN Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

DOS ESTADOS (SEGUNDO ESTADO) MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (SEGUNDO ESTADO) RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$ OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

¿OTROS RESULTADOS INTEGRALES? INGRESOS Y GASTOS NO REALIZADOS Diferencia en cambio de la conversión a pesos al consolidar los estados de sucursales o subsidiarias en el exterior. Guanacias y pérdidas actuariales, en el caso de los Fondos de pensiones y cesantías. Cambios acumulativos de los valores razonables de los activos Financieros disponibles a la venta. Ganancias sobre la revaluación de las propiedades planta y equipo y bienes intangibles. Eutimio Cárdenas Contador Público

MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Revela la Conciliación de los saldos en libros de cada componente del patrimonio al inicio y al final del periodo. Los cambios del resultado Integral, los importes de inversiones por los propietarios, los dividendos y otras emisiones de acciones que no dan lugar a una pérdida de su control NIC 1 SECCIÓN 6 Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SEGÚN NIC 1 Y SECCIÓN 6 Una entidad debe presentar un Estado de Resultados integral y un Estado de Cambios en el Patrimonio una entidad puede presentar un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio. SEC. 5 NIC 1 Si los únicos cambios Surgen de: Ganancias o pérdidas. Corrección de errores, Dividendos o Cambios de Plíticas Contables: El ente puede presentar un E.R.I de Ganacias acumuladas único y no presenta ECP Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Actividades de Operación Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7 Presenta los cambios en los saldos del efectivo y el equivalente a efectivo en el período contable. Según la sección 7.1 el efectivo representa el dinero en caja y depósitos a la vista sin penalización alguna. El equivalente a efectivo, son las inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir compromisos a corto plazo, más que con propósitos de inversión. Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7 ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad Eutimio Cárdenas Contador Público

$ $ $ $ $ $ CRITERIOS DE VALORACÓN Conjunto de reglas a través de los cuales se asigna un valor monetario a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales: Activos, Pasivos, Instrumentos del Patrimonio, Ingresos y Gastos. Los siguientes son los criterios de valoración establecidos por las Normas Internacionales de Contabilidad: Costo Histórico, Valor Razonable, Valor Neto Realizable, Valor Actual, Valor de Uso, Costo de Venta y Costo Amortizado. Jimenez Cano. JOSE JAVIER. Nic niif supuestos prácticos. CRITERIOS DE VALORACÓN $ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $ COSTO HISTÓRICO Costo histórico o costo de un activo. Es su precio de adquisición o su costo de producción: a) Precio de adquisición. Es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes, pagadas o pendientes de pago, más el valor razonable de las demás contraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisición, debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con ésta y ser necesarias para la puesta uso o venta del activo en condiciones operativas. COSTO HISTÓRICO $ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $ COSTO HISTÓRICO Costo de producción, incluye: · Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles. · Precio de los factores de producción directamente imputables al activo (costos directos: mano de obra directa). · Parte que razonablemente corresponda de los costos de producción indirectamente relacionados con el activo (costos indirectos: arrendamientos, depreciaciones, reparaciones, suministros, combustibles, mano de obra auxiliar, etc.) siempre que se basen en la capacidad normal de producción (lo que significa que el costo de subactividad queda excluido del costo de adquisición). COSTO HISTÓRICO $ $ $ $ $ $

EJEMPLO 1. COSTO DE ADQUISICIÓN Se compra un Automóvil por $60.000.000, gastos de matrícula $560.000, iva 16% gastos de impresión de logos de la empresa $450.000, gastos y descuento en La factura por pago de contado 3%. ¿Cuál es el valor de activo? Facturado 60.000.000 Descuento por pago de contado 1.800.000 Gastos de Matrícula 560,000 Iva 9.312.000 Gasto de Matrícula 450.000 Costo de Adquisición 68,522.000

VALOR RAZONABLE Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. Se determinará sin deducir los costos de transacción en los que pudiera incurrirse en su enajenación. La NIIF número 13 denominada Mediciones a Valor Razonable, donde nos da la siguiente definición del mismo: “Valor razonable el precio que sería recibido para vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición”. En general, el valor razonable será el valor de mercado, cuando el mercado sea activo y fiable. El precio cotizado en un mercado activo será la mejor referencia del valor razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en que: 1. Se intercambian bienes o servicios homogéneos. 2. Prácticamente en cualquier momento hay compradores y vendedores. 3. Los precios son conocidos, accesibles, reales, actuales y regulares.

EJEMPLO DE VALOR RAZONABLE Se compran 500 acciones de Ecopetrol a razón de $2.400 cada, con la intención de venderlas a corto plazo. En los trámites de su adquisición se pagó por comisiones el 3%, determinar el valor por el que deben aparecer estas acciones en el balance de la empresa al final del período contable si su cotización en bolsa fue de $3.200. Valorizar al valor razonable Acciones 10.000 2.400 24.000.000 Comisiones 3% 720.000 Neto pagado 24.720.000 Cotización al final del período 3.200 Valor en el Balance al final de período 32.000.000

VALOR NETO REALIZABLE Es el importe que la empresa puede obtener por la enajenación de un activo en el mercado, deducidos los costos estimados necesarios y directos para dicha enajenación. En el caso de las materias primas y los productos en curso, también habrá que tener en cuenta los costos necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación. NIC 2 Sección 13 Niif para Pymes. La empresa tiene una producción de 300 escritorios para lo cual tiene un inventario de Productos en proceso de $165.000.000, se calcula que los costos de mano obra son el 20% , los costos Indirectos ascienden al 5% y los gastos de comercialización del 4% . una vez terminada la producción el valor de venta será de $1.200.000 la unidad calcular el valor Neto realizable total.

VALOR NETO REALIZABLE Importe de Venta 1,200,000 300 360,000,000 Costos necesarios de Venta 165.000.000 Costos por incorporar 20% 33.000.000 Gastos de Comercialización 4% 6.600.000 Valor Neto Realizable 155.400.000 No se incluyeron los costos indirectos puesto que la norma dice que los necesarios y directos

VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE Es el importe de flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado (Tasa de interés) EJERCICIO $ $ $ $ $ Se vende mercancías a plazos con la condición de pagar en 6 cuotas iguales de $150.000 mensuales, durante los primeros 3 meses y de $180.000 en los siguientes 3 meses, con una tasa interés del 1,2% mes, calcular el valor actual o presente después de haber pagado la tercera cuota.

VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE Como Valor Actual = F( 1+i )^ -n El valor actual es igual al valor futuro multiplicado por 1 más la tasa de interés al tanto por uno, elevado este resultado a menos el plazo de la obligación . =(180000*(1+0,012)^-1)+(180000*(1+0,012)^-2)+(180000*(1+0,012)^-3) =527,295 Este valor es que debe revelarse en los saldos contables y no la suma de los tres pagos que serían $540,000, puesto que la diferencia serían los intereses y estos se causarían en la medida que el tiempo transcurra y se contabilizarían como intereses más no como una cuenta por cobrar.

VALOR DE USO En el caso de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados a través de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo (el tipo de interés de los Bonos del Estado a 10 años, DTF, etc.), ajustado por los riesgos futuros. En caso de estar sometidos a incertidumbre, deberán asignarse probabilidades a las distintas estimaciones de flujos de efectivo.

$ $ $ UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO $ $ $

EJEMPLOS DE VALOR DE USO Ud tiene un vehículo de servicio público en alquiler, que le genera unos ingresos anuales de $65,000,000 durante el primer año, $76,250,000 durante el segundo año, y $88,450,000 durante el tercer año. Al cabo de este tiempo se considera que el vehículo puede ser vendido en $92,500,000, calcular su valor de uso con una tasa de interés de 8% anual. Valor de uso será igual a: 65,000,000*(1+0,08)^-1+76,250,000*(1+0,08)^-2+88,450,000*(1+0,08)^-3+ 92,000,000*(1+0,08)^-3=60,185,185+65,157,750+70,214,462+73,032,566=268,589,963 =