LEY ORGÁNICA PARA LA REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA PROYECTO LEY ORGÁNICA PARA LA REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA

DATOS IMPORTANTES El Impuesto a la herencia y donaciones está vigente en Ecuador desde 1927. El impuesto a la herencia está vigente en casi todos los países de la región, entre ellos Colombia, Chile Bolivia, Argentina, Brasil, Rep. Dominicana y Venezuela. Entre los países desarrollados encontramos a Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Bélgica, Holanda, Suecia, Japón entre otros. Apenas 3 de cada 1.000 ecuatorianos (0,3%) recibe una herencia cada año. Apenas 3 de cada 100.000 ecuatorianos (0,003%) recibe una herencia mayor a los 50.000 dólares y comienza a pagar impuesto a la herencia.

Número de Contribuyentes Número de fallecidos (causante) DATOS IMPORTANTES Personas que tuvieron herencias mayores a 500.000 y 1'000.000 en el Ecuador desde 2010: Herencias 2010 2011 2012 2013 2014 Número de Contribuyentes Entre 500.000 y 1'000.000 6 13 19 11 14 Mayores que 1'000.000 5 4 3 Total 23 25 Número de fallecidos (causante) 7 Total de declarantes de herencias En estos últimos 5 años, en promedio se presentaron 41.000 declaraciones de herencias por año En los últimos 5 años, en promedio, 5 personas recibieron una herencia mayor a 1'000.000 de dólares.

IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO Beneficios Porcentajes de rebaja Exenciones Deducciones Reducciones Descuento por democratización del capital

TARIFAS Propuesta- En dólares   Máximo del Tramo Desde Hasta Impuesto Fracción Básica Tarifa Fracción Excedente Impuesto causado máximo Tipo Máximo # de Contribuyentes* % de participación en cada tramo % Participación acumulada (USD) 35.400 - 0% 51.029 93,68% 70.800 2,50% 885 1,25% 2.262 4,15% 97,83% 141.600 7,50% 6.195 4,38% 870 1,60% 99,43% 283.200 17,50% 30.975 10,94% 230 0,42% 99,85% 566.400 32,50% 123.015 21,72% 56 0,10% 99,96% En adelante 47,50% 271.695 32,90%** 24 0,04% 100,00% TOTAL 54.471 * Simulación a partir de los datos del 2013 (incluye herencias, legados y donaciones). **Supone una herencia de 1 millón de dólares

TARIFAS Antes de este gobierno existía una tarifa única del 5% para todo tipo de herencia, rompiendo con todo principio de justicia social puesto que las grandes herencias tributaban igual que las pequeñas. Este gobierno hizo progresivo al impuesto. Ejemplo: Un hogar de 4 miembros (con dos hijos) con un patrimonio de 320.000 dólares, al fallecer uno de los padres , se distribuye una herencia de 80.000 dólares para cada hijo. Antes de este gobierno esta herencia hubiera pagado 3.460 dólares, ahora cada uno pagaría 1.575 dólares.

El Estado, sus instituciones y las empresas públicas reguladas por la LOEP Los Estados extranjeros y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano Aquellos sujetos exonerados en virtud de convenios internacionales Los beneficiarios de importes por seguros de desgravamen y de vida Los beneficiarios de asignaciones, estipendios, becas, fondos no reembolsables y toda clase de donaciones efectuadas por el Estado o el Seguro Social a título gratuito Las empresas de economía mixta, en la parte que represente la participación del sector público La transferencia a título gratuito de las acciones o participaciones de una sociedad a favor de la totalidad de los trabajadores EXENCIONES

DEDUCCIONES: Gastos de la última enfermedad, funerales, apertura del sucesión Costas de publicación de testamento Pagos de albacea Impuestos adeudados y pagados después del fallecimiento Deudas hereditarias Porción conyugal y gananciales

Con sujeción a Ley Orgánica de Discapacidades y su reglamento) REDUCCIONES Los hijos o padres beneficiarios que comprendan bienes inmuebles, gozarán de una deducción adicional hasta USD 35.400 (fracción básica gravada con 0%), sin que el valor de esta deducción exceda la porción que le corresponde por estos bienes Los hijos menores de edad del causante o donante, gozarán de una deducción adicional de hasta USD 35.400 (fracción básica gravada con 0%). Los hijos del causante o donante que tengan una discapacidad gozarán de una deducción adicional de hasta USD 35.400 (fracción básica gravada con 0%). Si los padres del causante tienen discapacidad, gozarán del beneficio anterior. Con sujeción a Ley Orgánica de Discapacidades y su reglamento)

Mes calendario posterior a la declaración IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO PORCENTAJES DE REBAJA En el caso de herencias y legados se tendrá derecho a los siguientes porcentajes de rebajas del impuesto a pagar siempre que el pago se realice dentro de los plazos previstos en el siguiente cuadro: Mes calendario posterior a la declaración Porcentaje de rebabas 1 10% 2 8% 3 6% 4 4% 5 2% 6 0%

DESCUENTO POR DEMOCRATIZACIÓN DEL CAPITAL: IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS, DONACIONES Y TODO INCREMENTO PATRIMONIAL A TÍTULO GRATUITO Los herederos o legatarios podrán descontar del total del impuesto causado, el valor de las acciones o participaciones de una sociedad, que formen parte de la masa hereditaria, que sean donadas a la totalidad de los trabajadores. La valoración de las acciones o participaciones referidas, deberá realizarse conforme a los criterios establecidos en el reglamento DESCUENTO POR DEMOCRATIZACIÓN DEL CAPITAL:

FIDEICOMISOS Situación propuesta Situación actual HEREDEROS: CAUSANTE: Constituyó en vida con la mayor parte de sus bienes un fideicomiso a favor de sus hijos (bienes aislados) HEREDEROS: Al fallecimiento del causante, sus hijos pagarán su impuesto a las herencias en base a los bienes que se encuentran fuera del fideicomiso Situación propuesta CAUSANTE: Constituyó en vida con la mayor parte de sus bienes un fideicomiso a favor de sus hijos (bienes aislados) HEREDEROS: Al fallecimiento del causante, sus hijos pagarán el impuesto a las herencias en base a los bienes que se encuentran dentro y fuera del fideicomiso Se presume hecho generador

EJEMPLOS

- = = 35.400 14.600 Herencia con vivienda Una familia ecuatoriana conformada por padre, madre y 2 hijos, fallece el esposo y queda una herencia con una vivienda de $200.000 Monto de la herencia a calcular impuesto Herencia a recibir Monto para cónyuge Monto para herederos (2 hijos) Reducción de 100 salarios básicos unificados por vivienda Monto para calcular impuesto a la herencia No supera el mínimo = - = 200.000 100.000 50.000 35.400 14.600 Total a pagar No grava Impuesto para cada hijo beneficio por cada hijo por cada hijo

CALCULADORA DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS

Agradecemos enviar sus propuestas a la dirección de correo sugerencias@sri.gob.ec Asunto : Propuestas Herencias o Propuesta Plusvalía