Universidad de Morón Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales “Ciclo de profundización de práctica profesional impositiva” Modalidad a distancia Impuesto a las Ganancias: 1°, 2° y 4° categoría.

Deducciones generales con límite porcentual Donaciones – aportes a obras sociales y honorarios por servicios médicos

Deducciones… Las deducciones del art. 81, correspondientes a donaciones, aportes obligatorios para obras sociales y cuotas o abono por cobertura médico-asistencial y los honorarios por servicio de asistencia sanitaria, médica y paramédica tienen las siguientes limitaciones:

Donaciones Siempre y cuando la misma se realice a los fiscos nacional, provinciales o municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los partidos políticos reconocidos, y a las instituciones de los incisos e) y f) del art. 20 LIG, cumpliendo con los requisitos previstos en la ley y el decreto reglamentario, hasta el 5% de la ganancia neta del ejercicio.

Aportes obligatorios para obras sociales y cuotas o abonos por cobertura médico asistencial Siempre y cuando se refieran a aportes para cobertura del contribuyente o las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia: el 5% de la ganancia neta del ejercicio.

Honorarios por servicio de asistencia sanitaria, médica y paramédica Siempre y cuando, se encuentren efectivamente facturados, no se encuentren dentro del sistema de reintegros y correspondan al contribuyente o a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia: hasta el 40% de lo facturado, y en la medida que no exceda el 5% de la ganancia neta del ejercicio.

EJEMPLO… Carlos Polino obtuvo las siguientes rentas netas: - 1° categoría: $ ° categoría: $ ° categoría: $ Abonó $ en concepto de aportes jubilatorios; donó $ a una institución que lo habilita a deducirla; $ de prepaga para su familia, y $ de gastos de internación por el nacimiento de su hijo, que se encuentran perfectamente facturados.

SOLUCIÓN ConceptoImporte Rentas netas de todas las categorías13000 Aportes jubilatorios(1000) Resultado neto antes de la deducción12000 Donación (500 < 600)(500) Prepaga (2000 > 600)(600) Gastos médicos (1000 > 600)(600) Renta neta después de deducciones generales Tope 1: x 5% = 600 Tope 2: 2500 X 40% = 1000